【正文】 ，從事運輸業(yè)務(wù)的按機動載貨車稅額的5折計算；機動車掛車按機動載貨車稅額的7折計算；客貨兩用車，山西省規(guī)定只就載貨噸位征收。按加工或承攬收入萬分之五貼花建設(shè)工程勘察設(shè)計合同包括勘察、設(shè)計合同。按借款金額萬分之零點五貼花財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同。計稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額（或費用、收入額） 適用稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù) 適用稅額標準對于合同中沒有明確合同金額的先按5元貼花，待確定金額后再貼花。凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。上述耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地、菜地、園地、魚塘，也包括新開荒地、輪歇地、休閑地、草田輪作地。十二、契稅納稅義務(wù)人契稅的納稅人是在中國境內(nèi)受讓、購置、受贈、交換土地權(quán)屬的各類企業(yè)、單位和個人。煤炭經(jīng)銷或代銷數(shù)量原煤每噸2元，洗煤每噸3元，焦炭每噸4元教育費附加國務(wù)院關(guān)于教育費附加征收問題的緊急通知（國發(fā)明電[1994]2號）繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人以單位和個人實際繳納的“三稅”稅額“三稅”稅額的3%價格調(diào)節(jié)基金山西省人民政府關(guān)于印發(fā)山西省價格調(diào)節(jié)基金征收使用管理辦法的通知（晉政發(fā)[2005]5號；山西省價格調(diào)控基金征集管理工作暫行辦法（晉政發(fā)（1990）7號從事生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)等活動，有銷售營業(yè)收入的單位和個人以繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計征依據(jù)征集比例按“三稅”%計征；高稅賦的卷煙釀酒生產(chǎn)企業(yè)按“三稅”稅額的1%計征；營業(yè)性的娛樂中心、洗浴中心、按摩中心、夜總會、歌舞廳、高檔飯店等高消費營業(yè)場所按“三稅”稅額的3%計征文化事業(yè)建設(shè)費山西省財政廳、山西省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法的通知》（晉財預字[1997]159號）從事娛樂業(yè)、廣告業(yè)的單位和個人繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額3%計征河道工程維護管理費山西省人民政府關(guān)于印發(fā)山西省河道工程管理費征收使用辦法的通知（晉政發(fā)[1996]131號）受河道工程和防洪排澇工程設(shè)施保護的生產(chǎn)經(jīng)營性單位、個體工商戶和農(nóng)戶納費人應(yīng)以流轉(zhuǎn)稅、所得稅、國家規(guī)定的1公斤小麥價格工商企業(yè)和個體工商戶按當年流轉(zhuǎn)稅總額的1%繳納；有生產(chǎn)經(jīng)營收入的事業(yè)單位按當年營業(yè)稅和所得稅總額的2%繳納林業(yè)建設(shè)基金山西省地方稅務(wù)局、山西省財政廳、山西省林業(yè)廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《山西省人民政府辦公廳印發(fā)山西省林業(yè)建設(shè)基金代征辦法的通知的通知》（1995）第24號）從事煤炭及其他礦產(chǎn)資源開采的所有單位和個人以銷售或自用開采的原煤、鋁、鐵、銅礦石的數(shù)量地方國有煤礦、集體、殘疾人就業(yè)保障金山西省按比例安排殘疾人就業(yè)規(guī)定（省政府令137號）未安排殘疾人就業(yè)和安排殘疾人就業(yè)達不到規(guī)定比例的國有企業(yè)、（包括中央部屬、外省市駐晉企業(yè)）、集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)及其它企業(yè)企業(yè)在職職工總?cè)藬?shù)本企業(yè)上年度安排比例差額人數(shù)*所在市區(qū)、縣）職工上年度平均工資總額（%）民兵事業(yè)訓練費山西省民兵預備役工作條例（八屆人大常委會三十一次會議）（1997年12月4日）行政區(qū)域內(nèi)的個體工商戶、街道辦事業(yè)單位、企事業(yè)單位、機關(guān)工資總額%%，%繳納，有非家業(yè)戶口并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的個體戶以每年5至15元為標準工會經(jīng)費中華全國總工會、國家稅務(wù)總局總工會（2005）9號山西省總工會、山西省國家稅務(wù)局、山西省地方稅務(wù)局 晉工發(fā)（2005）15號在本市行政區(qū)域內(nèi)建立工會組織和未建立工會組織的國有企業(yè)、集體企業(yè)、中外合資（合作）企業(yè)、個體私營企業(yè)和工會組織隸屬于晉中市總工會領(lǐng)導的中央、省直屬企業(yè)、社會團體、地方財政不予劃撥工會經(jīng)費的事業(yè)單位及其它企業(yè)或經(jīng)濟組織建立工會組織的，每月按全部職工工資總額的2%，未建立工會組織的單位近照全國總工會（總工辦發(fā)[2004]29號）文件精神征收籌備金。國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年。企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。享受稅收優(yōu)惠政策的四殘人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。如果當年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。四、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠政策（一）條例規(guī)定的免稅房產(chǎn)：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；個人所有。老年服務(wù)機構(gòu)指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護理院、康復中心、托老所）等。是指：對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免征收所得稅。（四）資源綜合利用企業(yè)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。（四）民政福利企業(yè)安置的四殘人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上的(含35％)民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。計稅公式為：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)適用稅率納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限納稅人承受土地、房屋權(quán)屬的，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者為納稅人取得具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認書和其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天；納稅人改變土地、房屋用途應(yīng)當補繳已經(jīng)減征、免征契稅的，為納稅人改變土地、房屋用途的當天。納稅人按有關(guān)規(guī)定向土地管理部門辦理退還耕地的,已納稅款不予退還。納稅期限城建稅期限分別與繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的期限一致。印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，嚴禁揭下重用。權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。按運輸費用萬分之五貼花倉儲保管合同包括倉儲、保管合同。征稅范圍、稅目、稅率征稅范圍、稅目、稅率稅 目征收范圍稅 率購銷合同包括供應(yīng)、預購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同。如無租使用的車船，由使用人納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。七、土地增值稅納稅義務(wù)人凡轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅人。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。適用稅率為12%。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。（9）投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的(包括參與興辦，下同)，年度終了時，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計算繳納應(yīng)納稅款。（3）投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。納稅人要求變更申報納稅地點的，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準。（1）稅款扣繳個人所得稅，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。（8）財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。專利權(quán)，是由國家專利主管機關(guān)依法授予專利申請人或其權(quán)利繼授人在一定期間實施其發(fā)明創(chuàng)造的專有權(quán)。如個人經(jīng)文化主管部門批準開辦的各類私人性質(zhì)的文化教育及各項技術(shù)專業(yè)學校等取得的所得；個人經(jīng)衛(wèi)生主管部門批準開辦的各類私人性質(zhì)的診所取得的所得；個人經(jīng)其他業(yè)務(wù)主管部門批準開辦的各類咨詢以及其他營業(yè)性業(yè)務(wù)取得的所得。（4）賬簿、憑證的保存，納稅人應(yīng)按月結(jié)賬，及時編報財務(wù)會計報表，做到賬表、賬實相符，并按規(guī)定保存賬簿，憑證及納稅資料。境外可互相彌補。廣告費三個標準：①專門機構(gòu)，②實際支付，③媒體傳播。財保、運保、特殊工種人保準予扣除。企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整注意事項（1）計稅工資是否超過標準。（8）與取得收入無關(guān)的其他各項支出。（9）納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。（2）納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。三、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人凡實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人?？劾U義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付貨款的當天。收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。納稅人從事運輸業(yè)務(wù)應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（4）金融保險業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額，一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額。聯(lián)營運輸業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額。（4）單位或者個人進行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。營業(yè)稅納稅人納稅申報要求交通運輸業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人營業(yè)稅的納稅申報，按照（國稅發(fā)[2005]202號）《營業(yè)稅納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的營業(yè)稅納稅申報表填寫要求，填寫《營業(yè)稅納稅申報表》及其附表進行營業(yè)稅申報；金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅人按照（國稅發(fā)[2002]9號）《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法》的規(guī)定，填寫金融保險業(yè)申報表及附表，進行納稅申報?！皯?yīng)納稅額”=應(yīng)納稅所得額稅率—速算扣除數(shù)?！袄塾嬊防U或已繳稅額” 是指累計欠繳稅（費）金額或已經(jīng)繳納稅（費）金額?！皽p免稅（費）額”=經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的減免稅和按稅法規(guī)定予以減免的稅額。（4）主表說明： “稅（費）種”是指納稅人應(yīng)申報的由地稅機關(guān)征收的稅費?！班]政編碼”是指納稅人所在區(qū)縣郵政編碼。(5) 城鎮(zhèn)土地使用稅：按一等至三等二級填寫。包括：《企業(yè)財務(wù)指標報告表》、《利潤表》（即《損益表》）、《利潤分配表》、《資產(chǎn)負債表》、《現(xiàn)金流量表》、《倉庫盤點表》。六、城鎮(zhèn)土地使用稅初始申報納稅人應(yīng)當在領(lǐng)取稅務(wù)登記后30日內(nèi)根據(jù)本單位（個人）生產(chǎn)、經(jīng)營車間、辦公場所場地證明材料，到主管稅務(wù)機關(guān)填寫城鎮(zhèn)土地使用稅冊籍表。稅款征收方式分為查賬征收、查驗征收、查定征收和定期定額征收。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。外出經(jīng)營納稅人在《外出經(jīng)營稅收管理證明》有效期滿，但經(jīng)營活動尚未結(jié)束，需繼續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)回原主管稅務(wù)機關(guān)繳銷原證明，同時重新申請延長經(jīng)營時間。五、稅務(wù)登記證的使用納稅人應(yīng)當將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。（證件復印件需加蓋公章及注明“影印件與原件一致”）企業(yè)、事業(yè)單位(1) 工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件，其中包括申請營業(yè)執(zhí)照開業(yè)申請書；(2) 有關(guān)部門批準成立的文件，包括許可證照、合同、章程、協(xié)議、項目建議書和機構(gòu)設(shè)立的批復、通知、函等；(3) 組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；(4) 法定代表人或負責人的居民身份證、護照或者其他合法證件；(5) 財會人員（包括辦稅人員）的資格資料；(6) 生產(chǎn)經(jīng)營、辦公場所房屋、土地證明（房屋產(chǎn)權(quán)證書、租房協(xié)議）；(7) 銀行帳號證明或《存款賬戶報告書》；(8) 稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。三、納稅人的義務(wù)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，納稅人應(yīng)當履行以下義務(wù)：按時繳納或解繳稅款的義務(wù)代扣、代收稅款的義務(wù)依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)依法設(shè)置賬簿、進行核算并保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)財務(wù)會計制度或辦法、會計核算軟件備案的義務(wù)按規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務(wù)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)辦理納稅申報和報送納稅資料的義務(wù)延期申報必須預繳稅款的義務(wù)1不得拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的義務(wù)1依法計價核算與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來的義務(wù)1結(jié)清稅款或提供擔保的義務(wù)1欠稅人應(yīng)當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況的義務(wù)1合并、分立企業(yè)應(yīng)繼續(xù)承擔納稅的義務(wù)1向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)信息的義務(wù)1接受稅務(wù)檢查的義務(wù)1發(fā)生納稅爭議先繳納稅款或提供擔保的義務(wù)，納稅人不履行法定義務(wù)，將承擔相應(yīng)法律責任第二章 稅務(wù)登記一、開業(yè)登記納稅人自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的地方稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記窗口申報辦理地方稅務(wù)登記：辦理稅務(wù)登記需持下列證件。納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。納稅人人憑《外出經(jīng)營稅收管理證明單》和稅務(wù)登記證（副本）向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，購買或填開發(fā)票，繳納稅款，接受稅務(wù)管理?？劾U義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。四、稅款征收方式的確定新開業(yè)納稅人在其辦理稅務(wù)登記后15日內(nèi)，應(yīng)當?shù)街鞴芏悇?wù)機關(guān)進行稅款征收方式的確定。五、房產(chǎn)稅初始申報納稅人應(yīng)當在領(lǐng)取稅務(wù)登記后30日內(nèi)根據(jù)本單位（個人）生產(chǎn)、經(jīng)營車間、辦公場所房屋證明材料，到主管稅務(wù)機關(guān)填寫房產(chǎn)稅冊籍表。納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：財務(wù)會計報表及其說明材料。購銷合同、加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計合同、建筑工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照?！凹{稅人地址”是指納稅人的工商登記的地址?！皩９軉T”是指負責納稅人地方稅費日常管理的稅務(wù)所的稅收管理員?！袄塾嬊防U或已繳稅費額”