【正文】 公司財務預算及計劃流程 總經理 管理 委員會 行政部 各部門 財務部 年度目標 總預算確定 審批 年度部門規(guī)劃 公司年度 工作計劃 重訂部門規(guī)劃 信息提供 工作計劃 收入、支出預算 預算審核、匯總、平衡 超額 是 否 公司年度 各項預算 實施 審批 ?每年 11月份，各相關部門制定銷售基準價格及采購基準價格 ?每年 11月 15日之前，各部門將編制好是財務預算草案及編制說明上交財務部 ?經批準的財務預算，于每年的 1月正式下達各部門 說明： 財務預算制定程序 各相關部門 管理委員會 管理委員會（由總經理及營銷總監(jiān)、市場運作部經理、銷售經理、供應管理部經理、財務經理等組成） ： ?從公司長遠利益、整體利益的角度對采購價格、銷售價格予以評價、修訂 財務部 財務部經理、成本會計等： ?核算公司毛利 ?協(xié)調相關部門 ?確定采購基準價格 ?確定銷售基準價格 （參照采購基準價格制定流程及銷售基準價格制定流程） 財務部 財務部經理、成本會計等： ?核算公司毛利 ?協(xié)調相關部門 ?確定采購基準價格 ?確定銷售基準價格 公司各部門 公司全體部門： ?本部門的費用預算 財務部： ?核算公司經營費用比例、管理費用比例、凈利潤 ?協(xié)調各部門費用預算 ?確定本年度各部門預算及公司整體預算 市場運作部 ： ?產品目錄 ?銷量預測 ?倉庫管理費預算 供應管理部： ?采購價格 ?采購計劃 ?采購費用 市場運作部： ?銷售價格 人力資源部： ?供應管理部人員工資 財務部： ?自建庫房折舊 采購價格 1：定制產品供應基準價格制定流程 市場運作部 總經理 供應管理部 財務部 供應管理 委員會 審批 產品工藝和 材料信息 產品目錄和 銷售預測 技術品管部 產品分類 基準價格 產品目錄 審核 歷年價格 數據 供應廠商和 市場信息 產品成本核算 制定標準價格 審核采購 標準價格 復核信息 有效性 備案 實施 注：供應管理委員會由供應管理部經理、市場運作部經理、財務人員、技術品管部人員、營銷總監(jiān)、總經理等人員組成。 ?安全放賬限額：上一年度該代理商贏利的 ?甲級資質客戶可放賬超過安全限額，乙級資質客戶不得超過安全限額，丙級資質客戶不予放賬 放賬額度 ?根據銷售季節(jié)核算，放賬周期最多不超過一個銷售周期 放賬周期 ?乙級以上資質客戶可采用 T/T方式 ?丙級資質客戶只能采用信用證方式 結算方式 應收帳款日常管理 應收帳款追蹤分析 帳齡分析 平均收賬期分析 壞帳準備程度 客戶管理 ?緊密關注賒銷商品的銷售和變現情況，考察重點是金額大或信用差的客戶 ?業(yè)務部門隨時反饋該客戶本身以及當地環(huán)境變化可能引起的信用變化 ?財務部門及時提醒銷售部門賒銷到期及呈送客戶應收帳款詳細資料 ?分析企業(yè)尚有多少應收帳款在信用期內 ?多少應收帳款超過信用期 ?不同帳齡的過期帳款各占多少比例 ?多少應收帳款將因拖欠時間過長而發(fā)生壞帳損失 ?計算具體客戶的平均收賬期、公司總體的平均收賬期 ?參考行業(yè)的有關數據及時對收賬期進行調整 ?建立壞帳準備制度，賒銷后立即按規(guī)定計提壞帳準備金 ?確定收不回的款項按規(guī)定沖銷應收帳款 ?制定銷售人員對客戶的年訪問計劃，了解客戶發(fā)展的基本情況 ?設置客戶檔案，紀錄與其交易情況，及時調整對其的信用期限、額度、折扣率等 ?在貨款回收過程中，根據客戶付款情況及時對客戶進行信用級別評價 應收帳款管理流程 銷售部經理 銷售業(yè)務員 總經理 財務部 應收帳款記賬 帳務處理 根據信用政策賒銷 催款 詳細資料及證明文件 客戶信息 按期收到貨款 否 匯報客戶情況 查找原因組織催款 簽字 審批 客戶信息 是 情況說明及處理意見 帳務處理及評價客戶 超期 30天收到貨款 否 是 超期 3年收到貨款 是 處理 否 帳務處理及評價客戶 沖銷應收帳款重新評價客戶 信用政策 業(yè)務支持部 停止出新貨 通知 每月編制客戶應收帳款詳細資料 獲知信息 財務管理內容（四） ?預算管理 ?現金管理 ?應收帳款管理 ?成本管理 ?財務風險管理 ?財務分析方法 成本管理是要對產品從虛擬生產投入到從倉庫出運為止所發(fā)生各項費用的管理 虛擬生產投入 運至碼頭 ?若此模具是由華能所開 ?供應商所給予的產品出廠價 ?采購人員工資等 ?采購人員差旅費、業(yè)務招待費 ?往倉庫運費 ?質檢人員差旅費 ?庫房租賃費 ?自建倉庫折舊 ?倉庫管理人員工資等 ?庫存損耗 ?倉庫的其他費用 庫存費用 質檢費用 采購費用 采購價 模具折舊 + + + + = 虛擬一體化企業(yè)的產品銷售成本 產品銷售成本 運費 + ?產品運輸至碼頭所產生的運費 產品 說明：藍色框內的內容表示供應管理部應承擔的費用（對于庫存費用，若由于訂單簽訂后客戶毀約引起產品積壓損失，則由銷售部承擔該損失），紅色框內的內容表示應由市場運作部承擔的費用 ?產品積壓引起的損失 成本管理中，需要對產品采購價格進行細化分析 技術品管部提供： ?生產工藝變化及引起的產品成本變化 ?產品應用材料變化及引起的產品成本變化 ?質量要求的變化及引起的產品成本變化 ?技術變化及引起的產品成本變化 供應管理部提供： ?供應商生產規(guī)模、生產能力 ?供應商的資產負債等情況 ?供應商生產成本、制造費用、管理費用等情況 ?與供應商談判中給予供應商的利潤空間 ?產品原材料的市場價格及變化情況 ?市場化產品或元器件的市場價格及其變化情況 相關部門及時提供以下資料 分析采購價格的各因素 ?復核信息的準確性 ?產品采購價格 =原材料 +供應商直接人工 +供應商其他生產成本 +供應商管理費用 +供應商財務費用 +供應商其他費用 +供應商利潤 ?在與供應商的合作關系中，主要關注原材料的變化情況、供應商生產改進、工藝、技術、應用材料、質量要求變化等引起的采購價格變化。此部分為固定支出，每月按固定資產計提折舊，折舊費平均分攤至該具體產品的成本中。在月 /年底按各產品采購金額進行分攤 ?運費與該產品采購價結合考察，加總于該產品的產品銷售成本中 ?供應管理部提出質檢次數要求，負擔質檢人員的差旅費。 目的 主要分析工具 說明 總資產周轉率 =銷售收入凈額 /平均資產總額 ?表示資產在該營業(yè)期間能取得多少營業(yè)額，衡量經營效率的重要比率 ?通常該比率越高表示盈利率越高 流動資產周轉率 =銷售收入凈額 /平均流動資產總額 ?衡量流動資產實現銷售的能力 ?該比率越高表示流動資產周轉速度越快，流動資產占用額越小 應收帳款周轉率 =銷售收入凈額 /平均應收帳款 ?表示應收帳款平均償還次數，以及資金的占用情況 ?應根據成本與收益對比、歷史數據、行業(yè)平均值等合理設定 存貨周轉率 =存貨成本 /存貨 ?虛擬存貨周轉率，即與合作供應商協(xié)商的產成品存貨周轉率 ?在保證銷售的情況下，越短越好 ?應確定最佳進貨時間和經濟批量 經營能力分析 償債能力分析 分析企業(yè)資本結構的安全程度；避免企業(yè)面臨清算或破產 目的 主要分析工具 說明 流動比率 =流動資產 /流動負債 ?考察短期債務償還的安全性 ?一般在 速動比率 =（流動資產 存貨） /流動負債 ?更為準確的反映償還短期債務的能力 ?一般在 1時表示正常 資產負債比率 =負債總額 /資產總額 ?通常認為比率越高，企業(yè)財務安全性越差 ?但應同時注意債務具體情況的分析以及資產變現情況的分析 已獲利息倍數 =息稅前利潤 /利息費用 ?倍數越大，表示償還利息的能力越強 ?一般要參考同行業(yè)水平以及企業(yè)歷史數據進行確定 盈利能力分析 了解產品的利潤率以及公司獲利狀況；自有資金的積累能力 目的 主要分析工具 說明 銷售毛利率 =銷售收入凈額 /銷售收入 ?考察產品的獲利情況以及成本情況 ?公司加權平均毛利率要達到 15% 銷售凈利率 =凈利潤 /銷售收入 ?考察公