借貸復(fù)式記賬法ppt課件(存儲版)
【正文】 ）借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu) : 資產(chǎn)類賬戶 （資產(chǎn)、成本、費用） 權(quán)益類賬戶 （ 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤 ） 賬戶名稱 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 期末借方余額 =期初借方余額 +借方本期增加額 貸方本期減少額 借 貸 本期增加額合計 本期減少額合計 賬戶名稱 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額 期末貸方余額 =期初貸方余額 +貸方本期增加額 借方本期減少額 貸 借 本期減少額合計 本期增加額合計 上海大學(xué) 會計系 3－ 11 借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)運用舉例： 資產(chǎn)類賬戶 權(quán)益類賬戶 銀行存款 （ 13） 20,000 期末借方余額 115,000 期初借方余額 70,000 借 （ 1） 50,000 （ 12） 30,000 （ 25） 40,000 （ 27） 15,000 （ 14） 10,000 （ 26） 60,000 本期借方發(fā)生額合計 135,000 貸 本期貸方發(fā)生額合計 90,000 應(yīng)付賬款 （ 18） 20,000 期末貸方余額 60,000 借 （ 2） 50,000 （ 7） 30,000 （ 23） 50,000 （ 19） 40,000 （ 52） 60,000 本期借方發(fā)生額合計 130,000 貸 本期貸方發(fā)生額合計 120,000 期初貸方余額 70,000 上海大學(xué) 會計系 3－ 12 ? 借貸記賬方法的舉例 銀行存款 期初余額 100,000 發(fā)生額 () 30,000 期末余額 70,000 貸 借 資產(chǎn)（ ） 資產(chǎn)（ +） 原材料 期初余額 20,000 期末余額 50,000 發(fā)生額 (+) 30,000 貸 借 [例 1]，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額 30,000元 上海大學(xué) 會計系 3－ 13 銀行存款 期末余額 120,000 期初余額 30,000 貸 借 發(fā)生額（＋） 90,000 權(quán)益（ +） （所有者權(quán)益） 資產(chǎn)（ +） 實收資本 發(fā)生額（＋） 90,000 期初余額 10,000 期末余額 100,000 貸 借 [例 2] 所有者（股東）向企業(yè)投入資金 90,000元，已存入銀行。 有一定的記賬原理 有一定的記賬規(guī)則 第三章 借貸復(fù)式記賬法與會計循環(huán) 上海大學(xué) 會計系 3－ 3 記錄方式不同 記賬符號不同 記賬方法 單式記賬法 復(fù)式記賬法 借貸記賬法 增減記賬法 收付記賬法 二、記賬方法的種類 上海大學(xué) 會計系 3－ 4 定義 特點： 1）只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付及債權(quán)、債務(wù)的清算 因此只有現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收、應(yīng)付四種賬戶。 權(quán)益（ +） （所有者權(quán)益） 權(quán)益（ ） （債權(quán)人權(quán)益） 應(yīng)付賬款 期初余額 200,000 期末余額 0 發(fā)生額（－） 200,000 借 貸 實收資本 發(fā)生額（＋） 200,000 期末余額 270,000 期初余額 70,000 貸 借 上海大學(xué) 會計系 3－ 16 [例 5]，某企業(yè)采購原材料 100,000元，50,000元開出支票付訖，另 50,000尚欠。 會計分錄編制舉例： 上海大學(xué) 會計系 3－ 28 記賬憑證 ：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證編制的，據(jù)以登 記賬簿的憑據(jù)。過賬 ? 會計分錄編制完成后，應(yīng)將每一筆會計分錄按其指定的借貸方向，分門別類地轉(zhuǎn)記到各有關(guān)分類賬中，這個過程就是過賬。調(diào)整事項 （ 1）應(yīng)計收入調(diào)整（ Accrued revenue） —— 是指那些在會計期間終了時收入實際上已經(jīng)賺取但因尚未收到現(xiàn)金或確認(rèn)債權(quán)而暫未入賬的收入。 如，公司已經(jīng)實際用現(xiàn)金支付了全年的房租費用 12 000。年末結(jié)賬 ? 年末結(jié)清收入與費用等虛賬戶，并結(jié)轉(zhuǎn)實賬戶至下年年初賬戶的程序。 如，某咨詢公司預(yù)收客戶咨詢費 100 000元。調(diào)整事項 （ 2）應(yīng)計費用調(diào)整（ Accrued expenses） —— 應(yīng)計費用，是指那些在會計期間終了費用實際上已經(jīng)發(fā)生但因尚未辦理結(jié)算而暫時未入賬的費用。調(diào)整事項 （ 1）應(yīng)計收入調(diào)整 （ 2）應(yīng)計費用調(diào)整 （ 3）預(yù)收收入調(diào)整 （ 4）預(yù)付費用調(diào)整 所謂 “ 賬項調(diào)整 ” ， 就是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求 ，確定應(yīng)屬于本期的收入和費用 ， 以便于合理地確
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