收入稽查ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 二）無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) ? 國稅發(fā) 【 1999】 195號(hào)文件 結(jié)合國稅發(fā) 【 2022】 88號(hào) ? （三）對(duì) 25類收入的回顧。 ? 思考： 能不能不享受不征稅收入的待遇？（因當(dāng)年有大量未彌補(bǔ)虧損即將到期） ? 收入稽查 ? 總結(jié)：關(guān)于政府補(bǔ)助 ? 不征稅收入同免稅收入不同？（新企業(yè)所得稅法） ? 直接減免的營業(yè)稅是否征所得稅？（ 財(cái)稅 【 1994】 24號(hào) \財(cái)會(huì) 【 1995】 006號(hào) 、財(cái)稅 【 2022】 151號(hào)） ? 先征后返的營業(yè)稅是否征收所得稅？（同上） ? 直接減免和先征后返的增值稅是否繳納所得稅？ ? 福利企業(yè)是否征稅？（浙江國、地稅的匯繳問答） ? 出口退稅是否繳納企業(yè)所得稅？（ 國稅函發(fā) 【 1997】21號(hào) +財(cái)稅 【 2022】 151號(hào)） ? 免抵稅額是否繳納城建稅和教育費(fèi)附加？（ 財(cái)稅 【 ２００５ 】 ２５號(hào) ） ? 減免的企業(yè)所得稅是否繳納企業(yè)所得稅？（ 財(cái)稅 【 ２００７ 】 ８０號(hào)文件 ） ? 直接減免的土地出讓金是否繳納企業(yè)所得稅？（實(shí)際案例） ? 煤礦的補(bǔ)償款遞延的規(guī)定（ 國稅函 【 2022】 18號(hào) ） ? ? ? 收入稽查 ? 十二、其他事項(xiàng) ? （一）附表 1第 23行：債務(wù)重組收益 ? 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)計(jì)入營業(yè)外收入（ 23行），無差異。 ? 假設(shè)，該企業(yè)的補(bǔ)助確定為“不征稅收入”，則不填列 11行，而是在 14行（或 19行） 調(diào)減 200萬元，以后每年調(diào)減。 兩個(gè)年度調(diào)增、調(diào)減比較 收入稽查 ? 十一、確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助（附表 1第 24行 +附表 3第 11行 +附表 3第 14行 +附表 3第 38行） ? （一）稅收： 財(cái)稅 【 2022】 151號(hào) （一次性） ? 財(cái)稅 【 2022】 87號(hào) （中石油的訴求?。? ? 不征稅收入需要申請(qǐng)么？ （ 浙地稅匯繳問答第 24條 ）自行確定 ? （二）會(huì)計(jì)： ? 計(jì)入營業(yè)外收入（附表 1第 24行）無需調(diào)整 ? 計(jì)入遞延收益（附表 3第 11行）當(dāng)年調(diào)增，以后年度調(diào)減。 （無調(diào)整項(xiàng)目） ? 附表 7第 4行： 0 第 2行： 0 ? 附表 7第 3行： 0 第 1行： 0 ? 分析： 6月公允價(jià)值變動(dòng) 30萬，應(yīng)調(diào)減 30萬元。（消除重復(fù)征稅） 居民企業(yè)之間的股息不征稅。 ? ? ? ? 負(fù)商譽(yù)的調(diào)整 ? ? ? 所得稅收入 ? 七、按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益（附表 3第 7行 +第 15行免稅收入） ? 投資股份： 020% 參股 （沒必要權(quán)益法） ? 20%50%重大影響 （權(quán)益法） ? 50%以上：控制 （合并會(huì)計(jì)報(bào)表） ? （一）被投資方當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤 1000萬元，占有對(duì)方 40%股份。 收入稽查 ? 五、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（第 5行） ? （二）利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi) ? 延伸思考： 一次性支付租金是否可以一次性計(jì)入費(fèi)用？ ? （條例 47條） ? 延伸思考 2： 一次性收取租金，什么時(shí)間繳納營業(yè)稅？ ? 專題： 流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 流轉(zhuǎn)稅未來走向是：收付實(shí)現(xiàn)制。 ? 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則： 權(quán)責(zé)發(fā)生制，而稅收近似于收付實(shí)現(xiàn)制，因此產(chǎn)生差異，需要調(diào)整。（余秋雨 +章子怡詐捐門） ? （二）如何填表調(diào)整 ? 借：資產(chǎn) ? 貸：資本公積 （制度） 附表 3第 3行調(diào)整。 12 已作壞賬損失處理 又收回的款項(xiàng) 條例 22條 備抵法在附表 10，否則在附表 3的 19行。（ 想多繳稅的方法 ） ? 交易模式： （ 1） 某變電公司接受省電力公司劃撥的資產(chǎn)，原值 3000萬元，省電力公司作為長期股權(quán)投資計(jì)賬，變電公司計(jì)入“資本公積 — 其他資本公積” ，未增加注冊(cè)資本。 以上 3個(gè)步驟，就完成了調(diào)整。 細(xì)則 24條第 3款：沒有簽訂書面合同或者合同沒有規(guī)定收款日期的，應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天確認(rèn)收入。 ? ? 所得稅收入 ? 七、按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有
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