收入稽查ppt課件-免費(fèi)閱讀
【正文】 十三、境內(nèi)外所得專題 ? 序號 所得類型 判定標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)提稅 備注 1 銷售貨物 交易活動發(fā)生地 不涉及 2 提供勞務(wù) 勞務(wù)發(fā)生地 不涉及 聯(lián)系營業(yè)稅：實(shí)施細(xì)則第 4條 財(cái)稅 【 2022】 11 財(cái)稅【 2022】 112號 3 轉(zhuǎn)讓動產(chǎn) 機(jī)構(gòu)所在地 不涉及 4 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) 不動產(chǎn)所在地 涉及 5 轉(zhuǎn)讓股權(quán) 被投資企業(yè)所在地 涉及 國稅函 【 2022】 698號文件 ，青島啤酒案件 。 ? 會計(jì)制度企業(yè)，計(jì)入資本公積。 ? 第 38行： 填列其形成的費(fèi)用支出。 ? 計(jì)入資本公積 （稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)檢查科目） ? 稅務(wù)稽查重點(diǎn)科目：①遞延收益、②資本公積，③以及往來賬。 ? 10月銷售時，投資收益應(yīng)調(diào)增 30萬。（消除重復(fù)征稅） 個人股東股權(quán)投資（ 企業(yè)所得稅和個人所得稅一體化） （二）彌補(bǔ)虧損 總分支機(jī)構(gòu)之間虧損彌補(bǔ) （不扭曲經(jīng)濟(jì)主體選擇） 母子公司合并納稅。（條例第 17條） ? 借：長期股權(quán)投資 — 損益調(diào)整 400萬 ? 貸：投資收益 400萬 ? 附表 11：第 7行 400萬，第 10行： 400萬 ? 附表 3第 7行第 4列： 調(diào)減 400萬。（應(yīng)收賬款征收增值稅，國務(wù)院調(diào)查：每年 1000億差額） ? 財(cái)稅 【 2022】 16號文件 ? 《 營業(yè)稅暫行條例 》 第 12條 ? 《 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第 24條 ? 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第 38條 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間分析 條例第 12條（收訖價(jià)款或者索取價(jià)款憑據(jù) 細(xì)則 24條第 1款： 應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。 收入稽查 ? 五、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（第 5行） ? （一）分期收款 ? 借：長期應(yīng)收款 300萬 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 250萬 ? 未實(shí)現(xiàn)融資收益 50萬 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 210萬 ? 貸：庫存商品 210萬 ? 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 20萬 ? 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20萬 此時第一年應(yīng)當(dāng)調(diào)整如下： 第 5行 ，調(diào)減收入 150萬， 第 40行 調(diào)增 140萬元（即調(diào)減 140萬成本）， 第 36行 ，調(diào)減未確認(rèn)融資收益 20萬元。 ? 營業(yè)外收入（準(zhǔn)則） 附表 1第 25行，不調(diào)整。稅 法 列 舉 收 入 1 銷售貨物收入 （比例關(guān)系稽核） 法 6條 條例 14條 2 提供勞務(wù)收入 (財(cái)稅 【 2022】 111號、 112號，境內(nèi)外所得） 法 6條 條例 15條 3 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 （ 4150行） 法 6條 條例 16條 4 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 法 6條 條例 17條 5 利息收入 （不承認(rèn)實(shí)際利率法） 法 6條 條例 18條 6 租金收入 （國稅函 【 2022】 79） 法 6條 條例 19條 7 特許權(quán)使用費(fèi)收入 （和勞務(wù)劃分） 法 6條 條例 20條 8 接受捐贈收入 （隨時撤銷） 法 6條 條例 21條 其 他 收 入 9 資產(chǎn)溢余收入 條例 22條 防止盤盈和盤虧抵頂 10 逾期未退包裝物押 金收入 條例 22條 同流轉(zhuǎn)稅比較 11 確實(shí)無法償付的應(yīng) 付款項(xiàng) 條例 22條 一般以會計(jì)做賬結(jié)轉(zhuǎn)為 準(zhǔn)。 ? 思考： 接受捐贈的固定資產(chǎn)，是否允許計(jì)提折舊？ 收入稽查 ? 三、接受捐贈收入（表 3第 3行、表 1第 25行） ? （三）稽查接受捐贈與改變交易模式（稽查角度） ? 稽查實(shí)務(wù)： 接受捐贈計(jì)入資本公積的情形多發(fā)生在關(guān)聯(lián)企業(yè)的“無償劃撥”。申報(bào)表中未涉及分期收款的成本問題。 細(xì)則 25條第 2款：四種情況例外（賣房子、賣地、建筑業(yè)、租賃業(yè)） 細(xì)則 24條第 2款：書面合同規(guī)定的收取款項(xiàng)的當(dāng)天。 ? 附表 3第 15行為 ?；静慌鷾?zhǔn) （法人納稅原則） （三）法定重復(fù)征稅。 ? 因此，調(diào)增調(diào)減消化，等于無調(diào)整項(xiàng)目。 ? （三）稅收： 征稅收入、不征稅收入。 收入稽查 ? 十一、確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助（附表 1第 24行 +附表 3第 11行 +附表 3第 14行 +附表 3第 38行） ? （四）稅務(wù)稽查問題 ? 將政府補(bǔ)助計(jì)入“資本公積”科目。附表 3第 19行第 3列。順馳案例。 ? （
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