北京20xx年企業(yè)所得稅政策培訓(xùn)(存儲版)
【正文】 支機構(gòu)管理的證明文件。 ? 工程款（勞務(wù)收入）確認收入時點（納稅義務(wù)發(fā)生時間）按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 875號） 中規(guī)定的完工進度（完工百分比）法確認；國稅函 [2021]156號文件規(guī)定生效期前取得的勞務(wù)收入應(yīng)由總機構(gòu)一并計算繳納企業(yè)所得稅，生效期后取得的勞務(wù)收入按文件執(zhí)行。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 》 （國稅函 〔 2021〕 264號） 另有哪些規(guī)定 ? 適用特殊性稅務(wù)處理條件的企業(yè)債務(wù)重組所得：確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額 50%以上，可以在 5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 》 （國稅函 〔 2021〕 264號） ? 2021年以后： ? 注意新老資產(chǎn)（財產(chǎn)）損失的管理規(guī)定 第四部分 其他規(guī)定 一、關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 國稅函 [2021]79號 關(guān)于租金收入確認問題 ? 根據(jù) 《 實施條例 》 第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)?！? ? 除上述以外的事項，應(yīng)以能夠證明其經(jīng)濟事項真實發(fā)生的憑據(jù)為稅前 扣除的依據(jù)，如：法院判決書、合同、協(xié)議、簽收單據(jù)等。 ? 一、 增值稅和營業(yè)稅 根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。 關(guān)聯(lián)關(guān)系 ? 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人： ? （一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系； ? （二）直接或者間接地同為第三者控制； ? （三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 ? (總局公告 2021年第 20號 ) 六、關(guān)于 2021年度企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題（ 國稅函 [2021]249號 ） ? 因 2021年 5月 31日后出臺的個別企業(yè)所得稅政策，涉及 2021年度企業(yè)所得稅納稅申報調(diào)整、需要補（退）企業(yè)所得稅款的少數(shù)納稅人，可以在 2021年 12月 31日前自行到稅務(wù)機關(guān)補正申報企業(yè)所得稅，相應(yīng)所補企業(yè)所得稅款不予加收滯納金。 ? 2021年： 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2021 〕 ３１號） ? 對儲蓄機構(gòu)取得的手續(xù)費收入，應(yīng)分別按照 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 和 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 自 2021年 12月 1日開始執(zhí)行。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。 二、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題 ? 國家稅務(wù)總局公告 2021年第 13號 ? 融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后 12個月內(nèi)進行。（國稅發(fā) 【 2021】 118號） ? 2021年：企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可 向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā) [2021]第 45號） ? 2021年：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資按規(guī)定確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、企業(yè)債務(wù)重組中債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵債或債權(quán)人讓步確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得、企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)確認的捐贈收入，如果金額較大，在一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，可以在不超過 5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。 ? （ 2）如果只有總機構(gòu)直管項目部的 ? 對外省市超越總局規(guī)定，按自行制定的文件扣繳的企業(yè)所得稅，是否允許回京后抵扣問題 ? 對于超過總局規(guī)定的預(yù)分比例多繳的稅款不予承認，同時糾正其錯誤申報?？倷C構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。 ? 五、企業(yè)應(yīng)當自清算結(jié)束之日起 15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送 《 中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表 》 及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結(jié)清稅款： （一）清算報告或清算方案或破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案的執(zhí)行情況說明； （二）清算期間
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