【正文】 2年12月31日借：銀行存款 150 貸：其他業(yè)務(wù)收入 150借：公允價值變動損益 40 貸：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 40（5）2013年1月5日借：銀行存款 1800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1800借：其他業(yè)務(wù)成本 1780 投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 20 貸：投資性房地產(chǎn)—成本 1800借：其他業(yè)務(wù)成本 20 貸：公允價值變動損益 20專題七 無形資產(chǎn) 一、本專題主要內(nèi)容 （一）無形資產(chǎn)的取得 ，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。計算題】甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：(1)2011年1月，該項研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付開發(fā)費(fèi)用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。(5)編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計分錄。在研究階段，企業(yè)為了研究成果的應(yīng)用研究、評價，以銀行存款支付了相關(guān)費(fèi)用600萬元。廠房于2010年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計所發(fā)生的必要支出5550萬元（不包含土地使用權(quán)）。（5）分析土地使用權(quán)是否應(yīng)轉(zhuǎn)入該廠房的建造成本；計算長江公司自行開發(fā)建造的廠房2011年計提的折舊額。（6） 專利權(quán)2012年攤銷=2400247。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應(yīng)視同銷售貨物計算交納增值稅，借記“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目等。企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。（5） 通常情況下，土地使用權(quán)不轉(zhuǎn)入建筑物的建造成本，上述廠房的建造不應(yīng)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入建造成本，而是自行攤銷。（3）編制長江公司2009年研制開發(fā)專利技術(shù)的有關(guān)會計分錄。長江公司無法可靠確定與該專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。該土地使用年限為60年。(3)編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄。無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（4）編制2012年12月31日收取租金、確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。120000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。 240000②2010年6月30日借：財務(wù)費(fèi)用 ⑥借：固定資產(chǎn) 貸：庫存商品 500000要求：（1）編制甲公司2009年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息的會計分錄。（3）安裝生產(chǎn)線時，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。355【例題2 貸：銀行存款 95485 貸：在建工程（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2010年10月10日取得該設(shè)備借：在建工程（3）計算2011年度該設(shè)備計提的折舊額，并編制相應(yīng)的會計分錄。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。同時結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動。（1）計提折舊或攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）（2）取得租金收入借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（3）計提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢累計折舊原材料其他應(yīng)收款營業(yè)外支出①盤虧時①盤虧時 ②殘料入庫③由過失人賠償部分 ④盤虧凈損失（六）固定資產(chǎn)減值企業(yè)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算。 在確定計提折舊的范圍時，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： (1)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。要求：（1）編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）2009年3月20日收到現(xiàn)金股利。（5） 借：資產(chǎn)減值損失 302（802500）貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 302（6） 借：銀行存款 520 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 302貸：長期股權(quán)投資A公司 802 投資收益 20【例題2計算題】甲公司與A公司2010年～2012年與投資有關(guān)資料如下：（1）2010年1月1日甲公司支付現(xiàn)金800萬元取得A公司5%的股權(quán)（不具有重大影響），發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬元，假定該項投資無公允價值。（2）“損益調(diào)整”明細(xì)科目的會計處理①被投資單位發(fā)生盈利： 借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 貸：投資收益②被投資單位發(fā)生虧損： 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 ③ 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 （3）“其他權(quán)益變動”的會計處理在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額，借記或貸記“長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動”科目，貸記或借記“資本公積—其他資本公積”科目。即企業(yè)對其聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資?！敬鸢浮浚?）4月5日收到材料時： 借：原材料 10000 材料成本差異 600 貸：材料采購 10600（2）4月15日從外地購入材料時： 借：材料采購 59000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 10030 貸：銀行存款 69030（3）4月20日收到4月15日購入的材料時： 借：原材料 59600 貸：材料采購 59000 材料成本差異 600（4）4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額材料成本差異率 ＝（500+600600）247。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。 43120　　④ 借：原材料 37000　　 貸：在途物資 2000　?、?借：原材料 2200　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 306　　 貸：銀行存款　　（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計分錄?！　。?）8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。(購入數(shù)量合理損耗數(shù)量)＝3275900247。上述款項均以銀行存款支付。要求： （1）計算購入各批W材料的實際單位成本。 （3）12月8日，向丙公司購入W材料1 900噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為54 150萬元，增值稅額為9 ，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。【答案】 (1)2010年1月1日，購入債券借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2000000　　應(yīng)收利息 40000　　投資收益 40000貸：銀行存款 2080000(2)2010年1月5日，收到該債券2009年下半年利息借：銀行存款 40000貸：應(yīng)收利息 40000(3)2010年6月30日，確認(rèn)債券公允價值變動和投資收益借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 300000貸：公允價值變動損益 300000借：應(yīng)收利息 40000貸：投資收益 40000(4) 2010年7月5日，收到該債券半年利息借：銀行存款 40000貸：應(yīng)收利息 40000(5)2010年12月31日，確認(rèn)債券公允價值變動和投資收益借：公允價值變動損益 100000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 100000借：應(yīng)收利息 40000貸：投資收益 40000(6) 2011年1月5日，收到該債券2010年下半年利息借：銀行存款 40000貸：應(yīng)收利息 40000（7）2011年3月31日，將該債券予以出售借：銀行存款 2360000 公允價值變動損益 200000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2000000 ——公允價值變動 200000 投資收益 360000專題四 存貨 一、本章應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容(一) 存貨成本的確定存貨成本采購成本購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用加工成本直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出（二）發(fā)出存貨的計價方法在實際成本核算方式下，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本的計價方法包括個別計價法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等。其他資料如下：　　(1)2010年1月5日，收到該債券2009年下半年利息40000元。 專題三 交易性金融資產(chǎn) 一、本專題主要內(nèi)容銀行存款等交易性金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利、應(yīng)收利息投資收益交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動公允價值變動損益①取得時按公允價值①取得時支付價款中包含的股利、利息①取得時發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用②持有期間股利、利息③資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動④出售④出售二、專題舉例【例題1 假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。采用備抵法核算壞賬。②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司廣告費(fèi)100萬元，并于當(dāng)日交 給B公司。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達(dá)賬項。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。④12月份甲公司發(fā)生借款利息50萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）。 17　?。?）甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=（500+105340500+117）5%（2540+10）=（萬元）　　借：資產(chǎn)減值損失 　　 貸：壞賬準(zhǔn)備假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告?！　?4)2010年12月31日，該債券的公允價值為2200000元(不含利息)。計算題】甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。 （5）12月12日，發(fā)出W材料1000噸委托外單位加工（月末尚未加工完成）?！纠}2要求：(1)計算購入A種材料的入賬價值及單位采購成本；(2)編制購入材料的會計分錄；(3)計算A材料的加權(quán)平均單價；(4)編制領(lǐng)用材料的會計分錄。計算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。 37000　?、?借：原材料 51500　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8415　　 銀行存款