【正文】 收入公平分配問題 五 財政的職能 ? 資源配置 ? 財政支出 ? 政府稅收 ? 收入分配 ? 轉(zhuǎn)移支付制度 ? 公共事業(yè)投資 ? 高稅率與補貼 ? 穩(wěn)定經(jīng)濟(jì) ? 相機抉策的財政政策 ? 自動穩(wěn)定器 專題三 公共選擇和政府失靈 ? 公共部門資源配置與私人部門資源配置的區(qū)別 ? 公共選擇的偏好顯示問題 ? 公共選擇的偏好加總問題 ? 多數(shù)票決策制度 ? 官僚理論 ? 政府失靈 一 公共部門資源配置與私人部門資源配置的區(qū)別 ? 私人部門通過市場配置資源的機制是一 種簡單而有效的價格機制，通過這種機制決定私人產(chǎn)品的產(chǎn)量，并決定產(chǎn)品如何在消費者之間分配。 含義：雖然人們經(jīng)常有意無意的給政府提出很高的要求，但事實上政府不可能像人一樣理性，不可能做到行動的前后一致，不可能比人更英明。 財政擠出效應(yīng) 財政擠出效應(yīng)是指政府的財政支出會通過稅收機制減少 私人部門可支配的收入。 。 。 。 二 稅收原則 ? 古典稅制原則 ? 現(xiàn)代稅制原則 公平原則 效率原則 穩(wěn)定和增長原則 亞 當(dāng) ? 斯 密 的 稅 制 原 則 平等原則 確定原則 便利原則 節(jié)省原則 瓦 格 納 的 稅 制 原 則 財政收入原則 國民經(jīng)濟(jì)原則 社會正義原則 稅務(wù)行政原則 ——指稅收設(shè)計要考慮到公平地維持 稅收制度的正常運轉(zhuǎn)及通過稅收矯正收入 分配。 稅收造成的社會成本 ： 1）稅收干擾私人經(jīng) 濟(jì)部 門的選擇造成的超額負(fù)擔(dān)； 2）稅收的征納成 本?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會條件下的政府財政具有清晰的、內(nèi)在的層次性。 ? 鼓勵政府間競爭說。而另一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家則認(rèn)為，人們更關(guān)心的只是本地區(qū)窮人的狀況，不同地區(qū)對收入公平程度的偏好是不同的。 ? 蒂博特模型（ Tiebout Model）。 負(fù)責(zé)地區(qū)性社會保障事業(yè)的發(fā)展 ， 承擔(dān)地區(qū)性救災(zāi)搶險工作 。 按 3%稅率征收的金融 、 保險企業(yè)營業(yè)稅 中央企業(yè)利潤上繳 . 支付給糧食 、 棉花和食用油生產(chǎn)者的價格補貼 ， 以負(fù)收入的形式歸中央政府所有 海洋石油外國企業(yè)和外商投資企業(yè)的所得稅 、 銷售稅 （ 增值稅 ） 和礦區(qū)使用費 國庫券收入 關(guān)稅 、 進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的和出口環(huán)節(jié)退還的增值稅和消費稅 其他收入 。 對外國企業(yè)和合資企業(yè)征收的所得稅。 車船使用稅 。 1 教育費附加 。 其功能主要是保障各地區(qū)居民享有與整個國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的教育 、 醫(yī)療 、文化生活 、 生態(tài)環(huán)境條件 ， 幫助地方改善交通 、通訊 、 能源等經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施條件 ， 以及貫徹國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策 ， 促進(jìn)各地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和科技進(jìn)步等 。 當(dāng)前我國轉(zhuǎn)移支付制度存在的問題 轉(zhuǎn)移支付形式不規(guī)范 。 這容易誘發(fā) “ 尋租 ” 行為 ， 難以排除撥款的隨意性 ， 導(dǎo)致財政資金的低效甚至無效運作 。 （二）中央與地方收入的劃分 根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則 ， 按稅種劃分中央與地方收入 。 . 二是原體制中央補助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項的處理。它不僅是國家財政在本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的推行，而且代表本鄉(xiāng)鎮(zhèn)行使財政職能，擔(dān)負(fù)著鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級政權(quán)的政治經(jīng)濟(jì)任務(wù)。這些計量指標(biāo)所含項目不同，亦不同步運動，因此，決策者不能相互替代地隨意使用它們。 計量貨幣有兩種方法：理論的和經(jīng) 驗的。流通中通貨是公眾手持通貨的數(shù)量，這是貨幣供應(yīng)的一個重要組成部分。增加貼現(xiàn)貸款也可能成為貨幣供給增加的源泉。 （三）決定貨幣乘數(shù)的因素 ? 法定儲備率 rD的變動 ——貨幣乘數(shù) 和貨幣供應(yīng)與法定儲備率 rD負(fù)向相關(guān)。并非只有聯(lián)儲（中央銀行）的行為才會影響存款水平從而影響貨幣供應(yīng)水平，銀行持有超額儲備的數(shù)量、存款者對手持通貨（現(xiàn)金）多少的決策、借款人對貸款的需要或者銀行是否同意放款，都有可以使貨幣供應(yīng)發(fā)生變動。聯(lián)儲持有政府債券的增加，導(dǎo)致貨幣供應(yīng)增加。 . 由于財政部賬戶上的貨幣性負(fù)債占全部貨幣基數(shù)中 的比重不足 10%，故在討論貨幣基數(shù)時，我 們僅關(guān)注聯(lián)儲的貨幣性負(fù)債。貨幣作為價值 的貯藏發(fā)揮功能，但若因通貨膨脹而迅速貶 值，則它的作用便不甚理想。 ? 不幸的是，判斷哪個貨幣計量指標(biāo)最好，所依據(jù)的經(jīng)驗現(xiàn)實是混雜的。稅收實行分級管理 ， 中央稅和共享稅由中央稅務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)征收 ， 共享稅中地方分享的部分 ， 由中央稅務(wù)機構(gòu)直接劃入地方金庫 ， 地方稅由地方稅務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)征收 。 1994年以后，稅收返還額在1993年基礎(chǔ)上逐年遞增，遞增率按全國增值稅和消費稅的平均增長率的 1： 確定。 . 按照事權(quán)的劃分，相應(yīng)地中央政府支出包括：國防費、武警經(jīng)費、外交和援外支出、中央級行政管理費、中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資、中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費、地質(zhì)勘探費、由中央財政安排的支農(nóng)支出、由中央負(fù)擔(dān)的國內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出、中央本級負(fù)擔(dān)的公檢法支出以及文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項事業(yè)費支出。 省級以下各級政府模仿中央與省級財政之間的收入劃分方法 ，強調(diào)較高級別政府財政收入 ， 而在一定程度上加劇了縣級財政和鄉(xiāng)級財政的困難 。 同時 ， 由于轉(zhuǎn)移支付制度中這些缺陷的存在 ， 也為我國今后轉(zhuǎn)移支付制度的改革增加了難度： 地方政府既得利益的剛性較強。這種補助的功能主要是為財政困難地區(qū)的政權(quán)組織正常施政和公職人員按標(biāo)準(zhǔn)享受工資福利待遇提供財政資金保障，彌補其各項剛性財政開支來源的不足。 1固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 城市維護(hù)建設(shè)稅 （ 不含鐵道部門 、 各銀行總行 、 各保險公司集中繳納的部分 ） 。 鹽稅 。而終點型產(chǎn)品稅不易轉(zhuǎn)嫁，可以由地方政府征收。 組織城鄉(xiāng)商品生產(chǎn)與流通，搞好地區(qū)市場的協(xié)調(diào)與平衡及秩序，保證地區(qū)人民生活供應(yīng)和物價穩(wěn)定等事務(wù) 負(fù)責(zé)城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè) ，開發(fā)公共事業(yè)、城鎮(zhèn)居民住宅建設(shè)、區(qū)域性交通、農(nóng)林水利、能源、原材料工業(yè)建設(shè)等，治理污染、保護(hù)環(huán)境等事務(wù)。 這是因為基于以下考慮： ? 全國性公共品與地方公共品。 ? 以鄰為壑的政策 收入分配職能 有一種觀點認(rèn)為，收入分配的公平是一種全國性的目標(biāo)（即人們不僅關(guān)心本地窮人的收入狀況，同樣也會關(guān)心本國其他地區(qū)窮人的狀況），應(yīng)有全國統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。 ? 偏好誤識理論。 ? m r4 r3 r r2 r1 100% 稅率 稅收收入 P N R O Arthur Laffer(拉弗 )曲線原理 稅類 流轉(zhuǎn)稅類 增值稅 消費稅 營業(yè)稅 關(guān)稅（船舶噸稅） 企業(yè)所得稅 外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 所得稅 個人所得稅 農(nóng)（牧）業(yè)稅 農(nóng)林特產(chǎn)稅 資源稅 房產(chǎn)稅 契稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 車船使用稅 土地增值稅 遺產(chǎn)稅與增予稅 證券交易稅 印花稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 耕地占用稅 筵席稅 屠宰稅 行為目的稅類 財產(chǎn)稅類 所得稅類 中央稅 稅 種 地方稅 共享稅 備 注 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 中央 75%,地方 25% 按部門劃分 含海關(guān)代征的工商稅收 按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分 海洋石油資源稅劃歸中央 財政部門負(fù)責(zé) 財政部門負(fù)責(zé) 財政部門負(fù)責(zé) 財政部門負(fù)責(zé) 專題六 政府間財政關(guān)系 ? 分級財政體制與政府間職能的劃分 ? 各級政府的支出劃分 ? 各級政府的收入劃分 ? 政府間的轉(zhuǎn)移支付制度 ? 中國財政體制的歷史演變 一 分級財政體制與政府間職能的劃分 (一）財政體制 財政體制是政府間財政關(guān)系的具體規(guī)定，是國家在中央和地方以及地方各級政權(quán)之間，劃分財政收支范圍和財政管理職責(zé)與權(quán)限的一項根本制度。 對納稅能力的評價： 納稅人的收入 納稅人的消費 納稅人的財產(chǎn) 納稅人因納稅而感受的犧牲程度大小 納稅能力原則 均等犧牲的衡量標(biāo)準(zhǔn) 收入的邊際效用MUL 收入的邊際效用MUH O C P F B 收入 O F/ P/ C/ B/ 收入 D/ G/ K/ E/ M/ 高收入納稅者H的函數(shù) 低收入納稅者L的函數(shù) M E K G D MUL MUH ——指稅制的設(shè)計應(yīng)盡可能有利于社會 經(jīng)濟(jì)資源的有效配置。 七 財政收入的構(gòu)成 ? 公有財產(chǎn)收入 公有不動產(chǎn) 公有動產(chǎn) ? 公有企業(yè)收入 財政壟斷 行政壟斷 經(jīng)濟(jì)壟斷 ? 行政收入 規(guī)費 特別課征 特許金 罰款 ? 政府引致的通貨膨脹 Government Induced Inflation ? 使用費 User Charges ? 稅收 ? 公債 圖 政府引致的通貨膨脹 O B2 B1 火炮 T G2 G1 黃油 A I C ? ? T/ Q Q1 Q0 O P0 P DD SS SST D C E0 A dd B E1 圖 準(zhǔn)公共產(chǎn)品 通過量（人數(shù)） QC QY Q1 Q0 O D C P0 A DD B MC 成本、價格 圖 不擁擠的橋梁 MC 通過量（人數(shù)） QC Q1 QY Q0 O P* P0 DD 成本、價格 E MR 圖 擁擠的橋梁 Q* 專題五 稅收 ? 稅收的基本概念 ? 稅收原則 ? 稅收結(jié)構(gòu) 一 稅收的基本概念 ? 稅收的定義 ? 稅收的基本特征 ? 稅收制度的構(gòu)成要素： 納稅人 課稅對象 稅目 稅率 減稅與免稅 起征點與免征額 附加與加成 納稅環(huán)節(jié)與期限 違章處理 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 ? 稅收的轉(zhuǎn)嫁 Shifting of Taxation ——是指納稅人在繳納稅款后，通過經(jīng)濟(jì)交易將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過程。 。 。 按財政支出的用途來劃分，可分為： ； ； ； ； ； 。這是因為政府部門的 制度設(shè)計中至少存在以下缺陷： 無產(chǎn)權(quán)約束 高度壟斷 無明確的考核指標(biāo) 難以對政府部門的“生產(chǎn)活動”進(jìn)行有 效的成本分析 監(jiān)督困難 結(jié)論： 由此產(chǎn)生一種反常的結(jié)果：在其他 條件不變的情況下，私人企業(yè)中的個人 活動最有可能符合公眾利益，而在政府 部門中工作的個人卻最有可能恣意追求 最大化個人利益，而不管這些個人利益 是否符合公共利益。 投票悖論（循環(huán)投票困境） Paradox of Cyclical V