kpmg培訓(xùn)資料ppt課件(存儲版)
【正文】 號前準(zhǔn)備同期資料；稅務(wù)機(jī)關(guān)將要求企業(yè)在年度申報時提供有關(guān)信息 債資比例須符合公平交易原則 如果沒有符合以上任何條件， 其超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出不得扣除。 56 演講者聯(lián)系方式 孫桂華 （ Eileen Sun） 稅務(wù)合伙人 +86 (755) 2547 1188 程曉薇 （ Lydia Cheng） 稅務(wù)經(jīng)理 +86 (755) 2547 1279 李瑾 （ Jean Li） 稅務(wù)合伙人 +86 (755) 2547 1128 。GLOBAL SERVICE/ INDUSTRY AUDIT / TAX / ADVISORY / LINE OF BUSINESS 大亞灣核電運營管理有限責(zé)任公司 稅務(wù)培訓(xùn) 畢馬威華振會計師事務(wù)所深圳分所 二 零零 八 年十二月三十日 1 主要內(nèi)容 新企業(yè)所得稅法 費用扣除項目 稅收優(yōu)惠 高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序 總分機(jī)構(gòu)所得稅納稅申報 新文件 新增值稅、營業(yè)稅法 新重組規(guī)定（草案） 外匯方面新規(guī)定 2 第一部分 新企業(yè)所得稅法 3 費用扣除項目 – 工資薪金及三項經(jīng)費 取消內(nèi)資計稅工資， 合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除 ? 實際發(fā)生的工資支出 ? 發(fā)放對象是在本企業(yè)任職或者受雇的員工 ? 限于合理的范圍和幅度 ? 包括現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式 職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出的限額扣除，分別為工資薪金總額的 14%、 2%和 % 職工教育經(jīng)費支出超過限額的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除 國稅函 [2022]264號，內(nèi)資企業(yè) 2022年之前計提未實際使用的職工福利費應(yīng)先用于沖減 2022年之后發(fā)生的職工福利費，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；已作稅前扣除的職工福利費改變用途的，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 4 費用扣除項目 – 公益性捐贈支出 公益性捐贈支出在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除 年度利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤總額 當(dāng)期實際發(fā)生的公益性捐贈支出 5 費用扣除項目 – 業(yè)務(wù)招待費 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 % 真實、 正常和必要 與經(jīng)營活動“直接相關(guān)” 大量足夠有效憑證 稅務(wù)機(jī)關(guān)合理推算 6 費用扣除項目 – 廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外， 不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除 超過部分可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn) 增加了授權(quán)性內(nèi)容，即授予國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門可以規(guī)定不同于本條所規(guī)定的扣除方法、標(biāo)準(zhǔn)等權(quán)力 7 費用扣除項目 – 利息支出 準(zhǔn)予全額據(jù)實扣除 ? 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出， ? 金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆息支出，準(zhǔn)予全額據(jù)實扣除 ? 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券發(fā)生的利息支出，準(zhǔn)予全額據(jù)實扣除 非金融企業(yè)間的借款利息不得超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息 關(guān)聯(lián)方間借款另有資本弱化的規(guī)定 8 稅收優(yōu)惠 – 研發(fā)費用 加計扣除 未形成無形資產(chǎn)，計入當(dāng)期損益的，按 150%的研發(fā)費扣除 形成無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)成本的 150%進(jìn)行攤銷 國稅發(fā) [2022]116號文 研發(fā)費用扣除條件，包括： ? 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 和 《 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（ 2022年度） 》 規(guī)定項目的研究開發(fā)活動 ? 企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研發(fā)活動。 任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載資料行事 。如支付給境外的關(guān)聯(lián)方，將視同股息分配 25 財稅 [2022] 121號 超過比例及 不符合 規(guī)定的利息支出稅前不可扣除 ? 金融企業(yè) : 5:1 ? 其他企業(yè) : 2:1 規(guī)定： ? 交易符合獨立交易原則 ? 利息支付方企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 資本弱化 （續(xù)） 26 國稅發(fā) [2022]8
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