執(zhí)業(yè)規(guī)范體系ppt課件(2)(存儲版)
【正文】 亂的、無邏輯 ?新準(zhǔn)則編號的原理 ?千位數(shù)： 1代表審計準(zhǔn)則 2代表審閱準(zhǔn)則 3代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 4代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 5代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則 9 ?百位數(shù)：代表某一類別準(zhǔn)則中的大類。包括責(zé)任、公眾利益、正直、客觀和獨立、應(yīng)有的謹(jǐn)慎、服務(wù)的范圍和性質(zhì)。 、客觀、公正 公正 客觀 獨立 17 Independence, integrity, objectivity ? 注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)保持形式上和實質(zhì)上的獨立； ?客觀性要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)力求公正，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其獨立性。 （ 2）對客戶的責(zé)任。 24 ?自我評價 對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括： ①鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 。 ② 受到有關(guān)單位個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù) 。 ?注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息： （ 1）取得客戶的授權(quán)； （ 2）根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為； （ 3）接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查。 ?前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的情況對后任注冊會計師的詢問作出及時，充分的答復(fù)。 40 第三節(jié) 審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則 一、審計質(zhì)量控制的含義和作用 ?審計質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為確保審計質(zhì)量符合審計準(zhǔn)則的要求而制定和運用的控制政策和程序。 。 主要情形包括： （ 1）為編制財務(wù)報表而收集和處理數(shù)據(jù)時發(fā)生失誤； （ 2）由于疏忽和誤解有關(guān)事實而作出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙嫞? （ 3）在運用與確認、計量、分類或列報相關(guān)的會計政策時發(fā)生失誤。 49 （二）注冊會計師的責(zé)任 ①普通過失：沒有保持職業(yè)上合理的謹(jǐn)慎； ②重大過失：根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計。 （三）審計問題 對 12月份臨時虛構(gòu)的 70萬美元的銷售收入不加詢問與函證，而所附的 17張銷售 55 發(fā)票既缺少貨運號碼，也沒有客戶訂貨單號及其它有關(guān)的資料，只要瞟一眼就能看出是假的。厄特馬斯公司以未能查出應(yīng)收賬款中 70萬美元系欺詐為由，指控會計師事務(wù)所具有過失。 ?企業(yè)經(jīng)營失敗是管理層的責(zé)任，注冊會計師并不能為持續(xù)經(jīng)營能力作出擔(dān)保與承諾。 5．復(fù)核。 （一）全面質(zhì)量控制 。 39 ?會計師事務(wù)所可以將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但手冊的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實、客觀。 （ 3）會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)， 34 （ 1）基本觀點： ?在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結(jié)果進行評價，以確定是否接受委托。 28 ?會計師有義務(wù)對其在專業(yè)服務(wù)過程中獲得的有關(guān)客戶的信息予以保密。 ④ 接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中，可能威脅獨立性的情形包括經(jīng)濟利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用其專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和客觀評價審計證據(jù)。 14 三、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范 ?職業(yè)道德規(guī)范 ?《 中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 》 ?《 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見 》 ?兩個層次： ?基本原則：獨立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和職業(yè)懷疑態(tài)度，保密，職業(yè)行為、技術(shù)準(zhǔn)則等。 ?包括忠誠的沖突、對同行的支持、專業(yè)勝任能力、信息的表述等。 ?更名：將“中國注冊會計師獨立
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