【正文】 ：注冊(cè)會(huì)計(jì)師 s審計(jì)該公司應(yīng)收賬款的上述審計(jì)程序是否適當(dāng)或完整？是否仍需增加某些審計(jì)程序？如需增加，請(qǐng)列示增加的審計(jì)程序。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。調(diào)整分錄為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損 益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 870000 貸：庫(kù)存商品 870000 （ 4）假定公司未接受調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 N、 M應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 38．（ 1）針對(duì)上述第（ 1）種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 N、 M選擇的重要性水平為85萬(wàn)元。 （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查銷(xiāo)售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫(kù)，此外檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。又稱(chēng)重做法。其目的在于判斷被審計(jì)單位的控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、健全，能否防止或發(fā)現(xiàn)特定會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)； （ 2）內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測(cè)試。 [要求 ] （ 1）針對(duì)上述第（ 1）種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 N、 M選擇的重要性水平為多少？為什么？ （ 2）針對(duì)上述第（ 2）種情況，應(yīng)對(duì)金山公司提出何種建議？ （ 3）針對(duì)上述第（ 3）、（ 4）種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 N、 M應(yīng)提出何種處理建議？若需要提出調(diào)整建議，請(qǐng)列示調(diào)整分錄（不考慮所得稅、利潤(rùn)分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)）。論述符合性測(cè)試的內(nèi)容和符合性測(cè)試的一般方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師 s受托審計(jì)該公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款項(xiàng)目，采 用下列審計(jì)程序： （ 1）評(píng)估公司內(nèi)部控制制度后，認(rèn)為內(nèi)部控制制度相當(dāng)健全。 1．有關(guān)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，下列說(shuō)法正確的是（） A．社會(huì)審計(jì)是股份制的產(chǎn)物 B．審計(jì)的最初形態(tài)是社會(huì)審計(jì) C．世界上第一位社會(huì)審計(jì)人員是謝霖 D． “ 上計(jì)制度 ” 是在我國(guó)隋、唐年間形成的一種官?gòu)d審計(jì) 2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（）。 資料三： X公 司 20 8年度未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)戶(hù)記錄反映： （ 1） A產(chǎn)品 20 7年度和 20 8年度的銷(xiāo)售記錄 （ 2） A產(chǎn)品 20 8年度收發(fā)存記錄 （ 3）與銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動(dòng)記錄 要求：根據(jù)上述資料，運(yùn)用分析程序識(shí)別 X公司 20 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并列示分析過(guò)程和分析結(jié)果。 。 的記錄，確定已計(jì)入正確的賬戶(hù)。 應(yīng)收賬款 (4)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。 （ 1）請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)，其特性包括哪些？ （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用哪些審計(jì)方法獲取審計(jì)證據(jù)？ （ 3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序可以劃分為哪幾類(lèi)？ 【答案】略 六、案例分析題 (本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36分 ) 1．下表列示了交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干具體審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。 建議：財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、副處長(zhǎng)外出期間，分別指定與貨幣資金支付無(wú)關(guān)的專(zhuān)門(mén)人員掌管印鑒。 資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （ 1）關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時(shí)其職責(zé)由副處長(zhǎng)代為履行；副處長(zhǎng)負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的管理， 外出時(shí)其職責(zé)由廠(chǎng)長(zhǎng)代為履行；財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)管理。 10. 審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)包括 ()。 運(yùn)行的 E. 控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的 【答案】 BCDE 【解析】在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：（一）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（二）控制是否得到一貫執(zhí)行；（三）控制由誰(shuí)執(zhí)行；（四）控制以何種方式運(yùn)行。 （ ）。選項(xiàng)A、 B、 C沒(méi)有遵循不相容崗位相互分離原則 . 二、多項(xiàng)選擇題 (本大題共 10小題，每小題 2 分，共 20分 ) 1．下列關(guān)于順查法的說(shuō)法中正確的是 (). A．審計(jì)質(zhì)量高 B．工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率 C．適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位 D．適用于規(guī)模較小的 被審計(jì)單位 E．審計(jì)的目的性針對(duì)性比較強(qiáng) 【答案】 A B D 【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是順查法的缺點(diǎn)。 18. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核存貨監(jiān)盤(pán)備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，做法正確的是（）。 ，分析波動(dòng)的原因 ，分析變動(dòng)的趨勢(shì)是否正 常 ，并與以前期間對(duì)比分析 、營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性 E. 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率 ,并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析 【答案】 B 【解析】對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)而言，由于是時(shí)點(diǎn)賬戶(hù)，其年末余額并不來(lái)自各月月末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。 12．以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是( )。 9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（ ）。但在選項(xiàng) B 中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“ 數(shù)據(jù) ” 之間有什么 內(nèi)在關(guān)系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。 ，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。 A．招聘 B．職業(yè)經(jīng)驗(yàn) C．專(zhuān)業(yè)勝任能力 D．業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 【答案】 B 【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮：招聘；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；人員素質(zhì)；專(zhuān)業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測(cè)。在選項(xiàng) A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 通過(guò)增值稅申報(bào)表內(nèi)的 “ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ” 和適用的增值稅稅率匡算出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的“ 數(shù)據(jù) ” ，然后將匡算出來(lái)的 “ 數(shù)據(jù) ” 與利潤(rùn)表內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 “ 數(shù)據(jù) ” 進(jìn)行比 較，從而評(píng)價(jià)利潤(rùn)表 內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 “ 數(shù)據(jù) ” 的總體合理性；在選項(xiàng) C中，存貨的 “ 收發(fā)存 ” 三者之間有內(nèi)在聯(lián)動(dòng)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)入庫(kù)存貨與出庫(kù)存貨 的 “ 數(shù)據(jù) ” 比較來(lái)分析期末存貨和當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的總體合理性；在選項(xiàng) D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往通過(guò)比較銷(xiāo)售價(jià)格和毛利率來(lái)發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，如果同 一產(chǎn)品銷(xiāo)售給一方的售價(jià)大大高于銷(xiāo)售給其他各方的售價(jià)就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易。 A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 ，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C. 被審計(jì)單位管理層的可信賴(lài)度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少 D. 如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷 【答案】 C 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴(lài)程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。 A．向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性 B．分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專(zhuān)家的工作 C．考慮涉及的各類(lèi)交易、帳戶(hù)余額和列報(bào)的特征，以制定合理的審計(jì)方案 D．在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注意某些程序不能被被審計(jì)單位管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解 【答案】 C 【解析】總體應(yīng)對(duì)措施中不包括 C， C屬于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容。 （）。 A．對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨是否存在的重要程序 B．對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序 C．按照存貨正確截止的要求，對(duì)于截止至 12月 31日已收到購(gòu)貨發(fā)票并登記入賬但未到庫(kù)的在途物資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍 D．對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法 【答案】 C 【解析】對(duì)于截止至 12月 31日， “ 單到貨未到 ” 的在途物資，因?yàn)橄鄳?yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍。 賬和明細(xì)賬的登記工作 【答案】 D 【解析】出納員的職責(zé)是擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供保證，故 C不對(duì)。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列 ( )方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。 A．對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊 B．實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn) D．審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 E．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的 重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn) 【答案】 ABCD 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無(wú)法通過(guò)實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)于 2022年 10月 20 日 至11月 20日對(duì) A公司的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。同樣地，如果 副處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、銀行預(yù)留印鑒將全 部將全部落入處長(zhǎng)之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一 個(gè)人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。 【答案】略 五、論述題（本大題共 1 小題，共 10分） 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。 。 、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請(qǐng)調(diào)整大額差異。 責(zé)分離。 資料二： 20 8 年度， X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，生產(chǎn) A 產(chǎn)品所需 a原材料主要依賴(lài)進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致 a原材料采購(gòu)成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使 A產(chǎn)品的市場(chǎng)需求減少，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致銷(xiāo)售價(jià)格明顯下跌。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。公司截止 2022年 12月 31日止，應(yīng)收賬款余額 為 8500萬(wàn)元，約占公司流動(dòng)資產(chǎn)總額的 55%。 五、論述 題（本大題共 1 小題，共 10分） 35．符合性測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序，它是基于正確評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)可靠性的需要而產(chǎn)生的。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于 2022年 3月 25 日提交，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在以下幾種主要情況： （ 1）審計(jì)工作底稿顯示， 2022年度損益表重要性水平為 85萬(wàn)元， 2022年12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為 95萬(wàn)元； （ 2） 2022年 3 月 5日，某人民法院最終裁定， 2022年 1月金山公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償 125萬(wàn)元； （ 3）金山公司 2022年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由 2022年度按應(yīng)收賬款余額的千分之三提高至千分之五； （ 4）在 2022年 12月 31日對(duì)金山公司產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺 1000件，該產(chǎn)品單位成本 870元，但金山公司未作調(diào)整。 五、論述題 35．答：符合性測(cè)試的內(nèi)容包 括以下兩方面： （ 1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)健全性和合理性的測(cè)試。 （ 2）實(shí)驗(yàn)法。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。所以，審計(jì)時(shí)應(yīng)注意這兩個(gè)月銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)生日期，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行截止測(cè)試。 針對(duì)上述第（ 4）種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 N、 M應(yīng)建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定隨機(jī)起點(diǎn)為 15，那么，他所選取的第三張憑證的編號(hào)是 （ ） A． 45 B． 85 C． 55 D． 115 12．注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)付賬款時(shí)，下列對(duì)象中最不應(yīng)考慮的是 （ ） A．較大金額的債權(quán)人 B．企業(yè)重要供貨人 C．上年度的債權(quán)人及不送對(duì)賬單的債權(quán)人 D．較小金額的債權(quán)人 13．某注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 3月 10日完成了對(duì)被審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤工作并開(kāi)始編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告， 3月 18日當(dāng)其尚未完成審計(jì)報(bào)告時(shí)，得知被審計(jì)單位于 3月 15日購(gòu)買(mǎi) 了另一家公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 3月 25日完成了對(duì)這一事項(xiàng)的審核，則審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)為 （ ） A． 3月 15日 B． 3月 18日 C． 3月 25 日 D． 3月 30日 14．在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須使用分析性復(fù)核程序的階段是 （ ） 審計(jì)計(jì)劃階段 實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段 審計(jì)報(bào)告階段 A． 是 是 是 B． 是 否 是 C． 否 否 是 D． 否 是 否 15．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不包括 （ ） A．折舊政策和方法是否符合國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 B．折舊的提取是 否滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求 C．折舊額的計(jì)算是否正確 D．折舊政策和方法是否符合一貫性原則 16．資產(chǎn)類(lèi)審計(jì)與負(fù)債類(lèi)審計(jì)的最大區(qū)別是 （ ） A．前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù) B．前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款 C．前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列 D．前者與損益無(wú)關(guān)，后者與損益有關(guān) 17．與 “ 由信用管理部門(mén)批準(zhǔn)賒銷(xiāo) ” 這一