【正文】 者利潤(rùn)數(shù)額 明細(xì)賬：按投資者設(shè) （ 1）企業(yè)收到從聯(lián)營(yíng)甲單位分得的投資利潤(rùn) 53300元，存于銀行。 可供投資者分配的利潤(rùn) 提取法定公益金 凈利潤(rùn)的 510% 應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利 未分配利潤(rùn)（未彌補(bǔ)虧損） 三、賬戶設(shè)置 本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益類） 核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）總額。 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 城建稅 4000 —— 教育費(fèi)附加 1000 貸：銀行存款 5000 結(jié)轉(zhuǎn)已售 A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（或銷售成本） 7000元。 銷售商品款或勞務(wù)款 預(yù)收的貨款 退回的預(yù)收款 應(yīng)收的貨款 預(yù)收貨款的結(jié)余數(shù) 按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銷售 A產(chǎn)品 10臺(tái)，單價(jià) 100元，增值稅額 1700元，款項(xiàng)已收。發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用及用途如下表： 費(fèi)用用途 費(fèi)用種類 子產(chǎn)品 丑產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 和財(cái)務(wù)費(fèi)用 合計(jì) 原材料 工資 應(yīng)付福利費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 低值易耗品攤銷 其他費(fèi)用 其中： 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 差旅費(fèi) 利息支出 其他支出 30000 6000 840 60000 12022 1680 4300 500 70 3600 6500 5000 710 2500 900 400 1500 210 900 1300 1600 3290 1200 2022 1200 600 94300 20220 2800 4500 7800 6600 4000 3700 2900 1200 1000 合計(jì) 36840 73680 24480 13800 148800 摘 要 直接材料 直接 人工 其他直接 制造費(fèi)用支出 合計(jì) 月初在產(chǎn)品成本 原材料 工資費(fèi)用 福利費(fèi) 分配制造費(fèi)用 45300 30000 9000 6000 1260 13040 840 8160 68600 30000 6000 840 8160 月計(jì) 30000 6000 840 8160 45000 累計(jì) 75300 15000 2100 21200 113600 完工產(chǎn)品入庫(kù) 75600 15000 2100 21200 113600 月未在產(chǎn)品成本 — — — — — 產(chǎn)品成本計(jì)算單 子產(chǎn)品 摘 要 直接材料 直接工資 其他直接制造費(fèi)用支出 合計(jì) 月初在產(chǎn)品成本 原材料 工資費(fèi)用 福利費(fèi) 分配制造費(fèi)用 — 60000 — 12022 — 1680 16320 — 60000 12022 1680 16320 月計(jì) 60000 12022 1680 16320 9000 累計(jì) 60000 12022 1680 16320 9000 完工產(chǎn)品入庫(kù) — — — — — 月未在產(chǎn)品成本 60000 12022 1680 16320 9000 產(chǎn)品成本計(jì)算單 丑產(chǎn)品 產(chǎn)品名稱 分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)人員工資） 分配率 分配金額 子產(chǎn)品 丑產(chǎn)品 6000 12022 8160 16320 合 計(jì) 18000 24480 制造費(fèi)用分配表 完工產(chǎn)品成本匯總計(jì)算表 成本項(xiàng)目 子產(chǎn)品 產(chǎn)量 :10臺(tái) 合計(jì) 總成本 單位成本 直接材料 直接人工 其他直接費(fèi)用 制造費(fèi)用 75300 15000 2100 21200 7530 1500 210 2120 75300 15000 2100 21000 合計(jì) 113600 11360 113600 第四節(jié) 收入的核算 一、收入的確認(rèn) 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 借：本年利潤(rùn) 41300 貸：管理費(fèi)用 40800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 1結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本， A產(chǎn)品實(shí)際總成本 45000元， B產(chǎn)品實(shí)際總成本 55000元。 借：制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 2022 貸：累計(jì)折舊 6000 支付下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 12022元。 庫(kù)存商品 驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)成品、 發(fā)出或銷售各種產(chǎn)品、代制 代制品、代修品的實(shí)際成本 品、代修品等的實(shí)際成本 期末余額：庫(kù)存各種產(chǎn)成品 代制品、代修品的實(shí)際成本 按產(chǎn)品種類設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類） 核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等 應(yīng)付職工薪酬 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款和實(shí)發(fā)工資、 月末分配計(jì)算工資、福利 福利等費(fèi)用的金額 等費(fèi)用金額 期末余額：應(yīng)付未付的職 工薪酬金額 按部門設(shè)置明細(xì)賬 不設(shè)“應(yīng)付福利費(fèi)” 管理費(fèi)用（費(fèi)用類） 核算企業(yè)行政管理部門為管理組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類） 核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如攤銷、保險(xiǎn)費(fèi)攤銷、支付的報(bào)紙費(fèi)攤銷等。 分配率 =300/（ 1000+2022） = /公斤 A材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi) :1000 =100元 B材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi) :2022 =200元 借：材料采購(gòu) —— A材料 100 —— B材料 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款預(yù)付大華公司購(gòu)買 C材料貨款 50000元。 按材料的類別設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)付賬款（負(fù)債類） 核算和監(jiān)督企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等到與供應(yīng)單位發(fā)生的貨款結(jié)算情況。 應(yīng)交稅費(fèi) 已交各種稅金、費(fèi)用的數(shù)額 計(jì)算的應(yīng)交各種稅金、費(fèi)用數(shù)額 期末余額：企業(yè)多交或 企業(yè)尚未交納的稅費(fèi) 尚未抵扣的稅費(fèi) 按稅種、費(fèi)用設(shè)明細(xì)賬。 借：原材料 —— A材料 10100 —— B材料 20200 —— C材料 50000 貸：材料采購(gòu) —— A材料 10100 —— B材料 20200 —— C材料 50000 第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程 生產(chǎn)費(fèi)用： 生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種耗費(fèi) 生產(chǎn)成本 為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，稱為產(chǎn)品制造費(fèi)用，也稱生產(chǎn)成本。 每月攤銷額 =6000/6=1000元 先付錢后吃飯 預(yù)提費(fèi)用（負(fù)債類） 核算企業(yè)按照規(guī)定預(yù)先計(jì)入成本、費(fèi)用，但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、借款利息等。 企業(yè)發(fā)生或支付的賬務(wù)費(fèi)用 月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶 的金額 無(wú)余額 生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用材料 5000元， B產(chǎn)品領(lǐng) 2022，車間領(lǐng)用 500元，廠部領(lǐng)用 1000元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：預(yù)提費(fèi)用 500 分?jǐn)偙驹罗k公樓租金 1000元。（直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用） 生產(chǎn)成本：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）的總和。 沖減銷售退回、折讓的數(shù)額 實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的數(shù)額 月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶的 本期凈收入的數(shù)額 無(wú)余額 按收入類型設(shè)置明細(xì)賬 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（費(fèi)用） 核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。 借：應(yīng)收賬款 35100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100 預(yù)收甲企業(yè)貨款 50000元，存入銀行。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主