【正文】 B． 99,000元 C． 100,000元 D． 95,000元 『正確答案』 B 〖 單選 不考慮其他稅金。 〖 綜合應(yīng)用 〗 企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處 理；企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理；非貨 幣性福利和辭退福利的賬務(wù)處理；以現(xiàn)金結(jié)算 股份支付的賬務(wù)處理 。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) ： 非貨幣性福利 ： 辭退福利 ： 包括自愿與非自愿。其中： ? “五險(xiǎn)一金” 按國(guó)家或地方相關(guān)規(guī)定計(jì)提繳納。該型號(hào)電視機(jī)的售價(jià)為每臺(tái) 1,400元，適用增值稅率為 17%。 『正確答案』 B 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 51 （四）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 是指企業(yè)為獲?。毠ぃ┓?wù)而承擔(dān)有以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)量的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)交易。第四年末，有 50人行使了股份增值權(quán)。 應(yīng)當(dāng)為職工繳存的住房公積金，及其期末應(yīng)付未付金額。 〖 簡(jiǎn)單應(yīng)用 〗 增值稅 、 營(yíng)業(yè)稅 、 消費(fèi)稅 、 房產(chǎn)稅、 土地使用稅、車船使用稅和印花稅的計(jì)算 。 0804〗 下列各項(xiàng)稅費(fèi)，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是 〒 〓 。 第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)的核算 67 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額＝銷售額 稅率 第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)的核算 68 扣稅和記賬依據(jù) ： 按照增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額），可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（即銷項(xiàng)稅額）中抵扣。貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。（注：計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)） 。 〖 例 14〗 華龍公司為增值稅一般納稅人，本期收購(gòu)廢舊物資，實(shí)際支付的價(jià)款為 200萬(wàn)元，收購(gòu)的廢舊物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付；增值稅扣除率為 13%。材料已入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付（假設(shè)該公司材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算）。 〖 例 16〗 此題已不符合現(xiàn)行稅法相關(guān)規(guī)定，略 。 原材料入庫(kù)分錄略 ）： 『正確答案』 進(jìn)項(xiàng)稅額 ＝ 1,500 13%＝ 195（萬(wàn)元） 第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)的核算 76 借：材料采購(gòu) 13,050,000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1,950,000 貸：銀行存款 15,000,000 第 三 ，收購(gòu)廢舊物資的賬務(wù)處理 （ 12年取消） 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的一般納稅企業(yè)收購(gòu)廢舊物資，且不能取得增值稅專用發(fā)票的，可以根據(jù)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額，依規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。 第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)的核算 70 借：材料采購(gòu)、在途物資、 固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用設(shè)備） 原材料、庫(kù)存商品 等 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 銀行存款 等 （ 2） 企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)等 ※ 發(fā)生的 銷貨退回 ，作相反的會(huì)計(jì)分錄 。 如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)的核算 64 企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交而實(shí)交的稅金，如 印花稅、耕地占用稅 、契稅、車輛購(gòu)置稅 等， 不在本科目核算 。 A、支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)助及其期末應(yīng)付未付金額 B、為職工繳納的各類保險(xiǎn)費(fèi)及期末未付金額 C、為職工提供的非貨幣性福利及其計(jì)算依據(jù) D、為職工繳存的住房公積金及其期末應(yīng)付未付金額 E、支付的因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償及其期末應(yīng)付未付金額 『正確答案』 ABCDE 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 62 第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)的核算 63 〖 識(shí)記 〗 應(yīng)交稅費(fèi)的概念。 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 61 應(yīng)當(dāng)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，及其期末應(yīng)付未付金額。 B公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下： 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 55 第一年有 20名管理人員離開(kāi) B公司， B公司估計(jì)三年中還將有 15名管理人員離開(kāi)；第二年又有 10名管理人員離開(kāi)公司，公司估計(jì)還將有 10名管理人員離開(kāi)；第三年又有 15名管理人員離開(kāi)。 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 支付款項(xiàng)時(shí) 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 50 借： 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 借： 應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 〖 單選 1104〗 由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 〒 〓 。 解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償 不按受益對(duì)象， 全部計(jì)入 〖 管理費(fèi)用 〗 。 企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例 ，一般不得超過(guò)企業(yè)工資總額的 20%（ 含 劃入個(gè)人賬戶部分） 住房公積金 ： “ 五險(xiǎn)一金 ” （醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金）， 2022年的新準(zhǔn)則明確將其納入薪酬范圍。 〖 領(lǐng)會(huì) 〗 應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理的基本原則；辭 退福利的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；應(yīng)付職工薪酬信息披露的主 要內(nèi)容 。 ,000元 ,000元 ,000元 ,000元 『正確答案』 D 【 計(jì)算分析 假如采用計(jì)劃成本法核算， W巧克力公司按總價(jià)法進(jìn)行的賬務(wù)處理如下： （ 1）購(gòu)貨時(shí)： （ 2） 10天內(nèi)付款時(shí)： 第二節(jié) 應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款的核算 24 借：材料采購(gòu) 50,000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8,500 貸：應(yīng)付 賬款 58,500 借： 應(yīng)付賬款 58,500 貸： 銀行存款 57,500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,000 （ 3） 10天后付款時(shí)： 企業(yè)償付應(yīng)付賬款 或 開(kāi)出承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，則 ： 有些應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤銷或其他原因，使 企業(yè)的應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付 ，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可視同企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的一項(xiàng)額外收入 ： 第二節(jié) 應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款的核算 25 借： 應(yīng)付賬款 58,500 貸： 銀行存款 58,500 借： 應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 借： 應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 或 應(yīng)付票據(jù) 〖 單選 第二節(jié) 應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款的核算 20 應(yīng)付賬款 ， 是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 如 〖 例 3〗 中， 2022年 5月 1日票據(jù)到期時(shí)， W巧克力公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為： 第二節(jié) 應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款的核算 18 借： 應(yīng)付票據(jù) 351,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 351,000 10% 6/12 ） 17,550 貸： 應(yīng)付賬款 368,550 （二）不帶息票據(jù) 的賬務(wù)處理 不帶息票據(jù)，其 面值就是票據(jù)到期時(shí)的應(yīng)付金額 。 帶息票據(jù) ， 指 票據(jù)票面標(biāo)明利率，在期日按面值加計(jì)利息支付的票據(jù)。 第一節(jié) 交易性金融負(fù)債的核算 11 第二節(jié) 應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款的核算 12 〖 識(shí)記 〗 應(yīng)付票據(jù)的概念、帶息應(yīng)付票據(jù)的概念、 不帶息應(yīng)付票據(jù)的概念、應(yīng)付賬款的概念。 乙公司的會(huì)計(jì)處理 為 ： （ 1） 2022年 11月 1日，初始確認(rèn)甲公司的投資 ： 第一節(jié) 交易性金融負(fù)債的核算 9 借：銀行存款 250,000 貸：交易性金融負(fù)債 —— 本金 250,000 （ 2） 2022年 12月 31日，股票投資的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，按公允價(jià)值對(duì)交易性金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 ： （ 3） 2022年 12月 31日 （ 4） 2022年 1月 5日購(gòu)回債券： 第一節(jié) 交易性金融負(fù)債的核算 10 借： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 10,000 貸：交易性金融負(fù)債 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 10,000 借： 交易性金融負(fù)債 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 15,000 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 15,000 借： 交易性金融負(fù)債 —— 本金 250,000 貸： 銀行存款 244,000 交易性金融負(fù)債 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 5,000 投資收益 1,000 借： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 5,000 貸： 投資收益 5,000 〖 計(jì)算分析 （ 2） 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融負(fù)債組合以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。 第一節(jié) 交易性金融負(fù)債的核算 4 （ 1） 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債； （ 2） 其他金融負(fù)債。 〖 領(lǐng)會(huì) 〗 交易性金融負(fù)債的確定；在初始 確認(rèn)時(shí)指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入 當(dāng)期損益的金融負(fù)債的確定 。 第一節(jié) 交易性金融負(fù)債的核算 5 （ 1） 取得該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。 南岳公司打算短期持有渤海公司的債券，希望從該債券市場(chǎng)價(jià)格的迅速上漲中取得收益。 〖 綜合應(yīng)用 〗 帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理；不帶息 應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理；應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理。票據(jù)中應(yīng)付利息，會(huì)計(jì)核算中有 兩種方法 。 第一種方法核算簡(jiǎn)便，且 即使是帶息票據(jù) 利息也不會(huì)很大。在企業(yè)購(gòu)入資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的情況下， 發(fā)票價(jià)格包括增值稅額 。 1104】 對(duì)于購(gòu)貨方而言，在現(xiàn)金折扣期限內(nèi)付款所取得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng) 〒 〓 。付款條件為 “ 2/ 1/ N/30”。 本節(jié)考核知識(shí)點(diǎn)： 一 、 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。 〖 多選 ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)