【正文】 外用現(xiàn)金支付 5000元的運(yùn)費(fèi)。 計(jì)算公式： 不含稅價款 =價稅款總額 247。它們的采購成本資料可從有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中查找到（在實(shí)際工作中可從已登記的賬戶中查得）。 ★ 生產(chǎn)成本（ 制造成本 ）：企業(yè)為生產(chǎn) 一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用總和對象化于產(chǎn)品就形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 借：庫存現(xiàn)金 3 600 000 貸：銀行存款 3 600 000 【 例 528】 用現(xiàn)金發(fā)放工資。包括管理人員工資、辦公費(fèi)等。設(shè)備修理分大、中、小型三種，中、小型修理費(fèi)可直接記入當(dāng)期費(fèi)用。 ※ 關(guān)于“累計(jì)折舊”賬戶的重要說明 ? 提取固定資產(chǎn)折舊 時分錄： 借：制造費(fèi)用 8 600 管理費(fèi)用 4 500 貸：累計(jì)折舊 13 100 【 例 35】 用現(xiàn)金 900元購買 車間用 辦公用品。 ② 賬戶設(shè)置： ③ 核算舉例 【 例 37】 本月產(chǎn)品全部完工，其中 A產(chǎn)品成本為1842022元， B產(chǎn)品成本為 126500元。 ◆ 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對應(yīng)收賬款的確認(rèn) ◆ 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對預(yù)收賬款的確認(rèn) ★ 配比原則 要求“企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，企業(yè)不能馬上收到貨幣資金。 借：預(yù)收賬款 — 正大工廠 500 000 銀行存款 1 138 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 400 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 238 000 【 例 42】 欠款企業(yè)（機(jī)車廠）開出商業(yè)匯票，抵償所欠本企業(yè)貨款。 2. 主營業(yè)務(wù)成本的計(jì)算方法 本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本 =單位商品的生產(chǎn)成本 本期銷售商品的數(shù)量 ※ 如果本期銷售的產(chǎn)品是多批次生產(chǎn)的，各批次單位成本又各不相同，應(yīng)采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確認(rèn)其單位成本。 包括銷售材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、出租包裝物和固定資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的支出。 借：其他業(yè)務(wù)成本 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 5 000 ※ 該例與例 48相聯(lián)系！ 167。借款時的分錄為： 借：其他應(yīng)收款 — 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 ※ 如果出差人員出差前預(yù)借款為 2 000元，報(bào)銷金額仍為 2 460元（說明因公辦事出差人員自己墊付了資金），分錄應(yīng)為： 借：管理費(fèi)用 2 460 貸：其他應(yīng)收款 — 2 000 庫存現(xiàn)金 460 【 例 54】 用現(xiàn)金發(fā)放董事會成員工資。 借：銀行存款 579 280 貸：交易性金融資產(chǎn) 550 000 投資收益 29 280 ※ 企業(yè)原來購買的有價證券的分錄應(yīng)為： 借：交易性金融資產(chǎn) 550 000 貸：銀行存款 550 000 （三）營業(yè)外收支的核算 ◆ 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的簡稱。 （ 2）所得稅的計(jì)算 應(yīng)交所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 其中：應(yīng)納稅所得額＝利潤總額 177。 投資收益變?yōu)楣蕛r值變動損益 125000 125000 125000 2197080 2197080 375000 四、企業(yè)利潤分配業(yè)務(wù)的核算 （一） 利潤分配的含義 ◆ 企業(yè)根據(jù)法律、董事會等決議提請股東大會批準(zhǔn)，對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途，或分配給投資者的行為。 業(yè)務(wù)基本含義： 375000 403000 37500 37500 18750 18750 236250 236250 166750 結(jié)清有借方發(fā)生額明細(xì)賬戶會計(jì)分錄： （ 1） 借：利潤分配 — 未分配利潤 236 250 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 37 500 — 提取法定公益金 18 750 — 應(yīng)付普通股股利 80 000 — 轉(zhuǎn)作資本的股利 100 000 結(jié)清有貸方發(fā)生額明細(xì)賬戶會計(jì)分錄： （ 2） 借：利潤分配 — 其他轉(zhuǎn)入 28 000 貸：利潤分配 — 未分配利潤 28 000 思考題： ? ? ? ? ? ? ? 業(yè)務(wù)訓(xùn)練： 一 、 資料： 某公司 2022年 12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1． 企業(yè)收到國家投資 500 000元 ， 款項(xiàng)存入銀行 。 8． 以銀行存款預(yù)付明年的保險費(fèi) 700元 。 16． 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息 600元 。 24． 按稅后利潤 （ 利用前幾筆業(yè)務(wù)的資料 ） 的 10%計(jì)提盈余公積金 。 ◆ 成本計(jì)算企業(yè)歸集一定計(jì)算對象的全部費(fèi)用，借以確定各計(jì)算對象的總成本和單位成本的一種專門方法。 22． 將本月取得的主營業(yè)務(wù)收入 112 000元 、 其他業(yè)務(wù)收入 10 000元 ， 發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本 75 400元 、 其他業(yè)務(wù)支出 8 000元和營業(yè)費(fèi)用 2 000元轉(zhuǎn)入本年利潤 。 14． 按上述工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi) 。 6． 生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲種材料實(shí)際成本 21 000元 ， 其中生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 18 900元 ， 車間一般耗用 2 100元 。 業(yè)務(wù)基本含義： 會計(jì)分錄： 借：本年利潤 375 000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 375 000 本年利潤 利潤分配 —— 未分配利潤 轉(zhuǎn)入費(fèi)用 2 197 080 轉(zhuǎn)入收入 2 572 080 轉(zhuǎn)入利潤 375 000 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 375 000 （實(shí)現(xiàn)利潤 375 000） ※ 年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 借：本年利潤 2 072 080 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 526 400 營業(yè)稅金及附加 60 000 其他業(yè)務(wù)成本 25 680 銷售費(fèi)用 46 810 管理費(fèi)用 395 690 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 營業(yè)外支出 20 000 【 例 65】 企業(yè)在會計(jì)期末將計(jì)算出來的所得稅轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：營業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 （四）企業(yè)凈利潤形成的核算 ● 企業(yè)的利潤總額減掉所得稅的差額。 ◆ 投資收益與投資損失的差額稱為投資凈收益（或凈損失）。 對期間費(fèi)用的理解圖示 【 例 53】 張三報(bào)銷差旅費(fèi) 2460元，余款 540元交回財(cái)務(wù)部。 借：其他業(yè)務(wù)成本 4 680 貸：包裝物 4 680 ◆ “包裝物 ” 賬戶（資產(chǎn)類），核算企業(yè)用于產(chǎn)品包裝的包裝箱、包裝袋等財(cái)產(chǎn)物資。 借：營業(yè)稅金及附加 55 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 35 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城建稅 14 000 其他應(yīng)付款 6 000 二、其他業(yè)務(wù)收支核算 ◆ 企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中發(fā)生的主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入和支出。 借：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 3 400 貸：銀行存款 23 400 （四）主營業(yè)務(wù)成本的核算 1. 主營業(yè)務(wù)成本的含義 ● 為取得主營業(yè)務(wù)收入在商品銷售過程中墊支的資金（生產(chǎn)成本，即庫存商品成本）。 借：應(yīng)收賬款 — 機(jī)車廠 673 920 貸：主營業(yè)務(wù)收入 576 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 97 920 【 例 41】 向預(yù)付款企業(yè)（正大工廠）提供 B產(chǎn)品 70臺，價款 1400000元，增值稅 238000元。收到對方簽發(fā)的商業(yè)匯票。凡屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，即使未收到款項(xiàng)，也要確認(rèn)為當(dāng)期收入； 凡不屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，即使已收到款項(xiàng)，也不能確認(rèn)為當(dāng)期收入。 ③ 計(jì)算完工產(chǎn)品成本需考慮四種具體情況 ※ 教材上的舉例假定 A產(chǎn)品在月末全部完工 ,B產(chǎn)品未完工。 ※ 折舊的提取方法 ：每月末，根據(jù)下列公式計(jì)算提取，按照使用的范圍分別計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用。 【 例 33】 用存款支付 本月車間設(shè)備修理費(fèi) 3500元。 ※ 福利費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定根據(jù)各類人員工資額的一定比例計(jì)算提取。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 320 000 —— B產(chǎn)品 330 000 制造費(fèi)用 —— 物料消耗 165 000 貸：原材料 —— 甲材料 575 000 —— 乙材料 240 000 （ 2）人工費(fèi)用的歸集與分配 1）人工費(fèi)用的內(nèi)容 ● 按職工勞動數(shù)量和質(zhì)量支付的工資； ● 按工資的一定比例（ 14%）提取的職工福利費(fèi)。 款項(xiàng)的支付期與受益期一般有三種情況： ◆ 支付期與其受益期一致； ◆ 支付期在先，受益期在后； ◆ 受益期在先，支付期在后。 ※ 結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際采購成本之前，應(yīng)先計(jì)算出各種材料的采購成本，以便于結(jié)轉(zhuǎn)。該賬戶為負(fù)債類賬戶。 【 例 22】 預(yù)付賬款的丙材料到貨，發(fā)票價款 420220萬元，增值稅 71400元。 ※ 共同發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)按照一定的方法分配，由受益對象共同負(fù)擔(dān)，計(jì)入各自采購成本。 ? 增值稅的抵扣 ：按規(guī)定 （已交數(shù)）可以從銷項(xiàng)稅額扣除（抵扣），二者差額為應(yīng)上繳國家數(shù) 。 【 例 14】 購入需要安裝設(shè)備，貨款 566600元已付。 確定 （ 1）建造固定資產(chǎn)價值的確定 對建造固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（不管是否辦理竣工決算），即可按估計(jì)價值入賬。 3. 9月 1日向銀行借入 8個月期，年息 12%的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款30萬元，暫時存入銀行。 賬戶結(jié)構(gòu) :貸方登記增加數(shù) 。如購買設(shè)備、建造廠房等。 12 15/30＝ 2 500 【 例 7】 確認(rèn) 6月短期借款利息 (預(yù)提方式 )。 賬戶結(jié)構(gòu) :貸方登記增加數(shù) 。 ※ 計(jì)算公式： 短期借款利息＝借款本金 利率 時間（按月） ※ 支付方式： ①按月度支付。 （ 4）賬戶設(shè)置 （ 5）核算舉例： 【 例 3】 接受 M公司捐贈不許安裝設(shè)備一臺，價值 130萬元。 溢價發(fā)行額－發(fā)行手續(xù)費(fèi) =股本溢價額 2 000 000 － 468 000＝ 13 132 000 【 例 2】 接受