會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試-財(cái)經(jīng)法規(guī)-第一章(存儲(chǔ)版)
【正文】 、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)，有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是會(huì)計(jì)工作 社會(huì)監(jiān)督 的主體。具體包括：審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 出具審計(jì)報(bào)告 ；驗(yàn)證企業(yè)資本， 出具驗(yàn)資報(bào)告 ；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)， 出具有關(guān)報(bào)告 ；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。判斷題 】 目前我國(guó)實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)督屬于國(guó)家監(jiān)督。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 /會(huì)計(jì)主管 單位負(fù)責(zé)人 出納 不得兼管： 稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù) 直系親屬 直系親屬 二、代理記賬 是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（代理記賬公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、具有資格的其他社會(huì)咨詢(xún)服務(wù)機(jī)構(gòu)三類(lèi)）接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 交接前的準(zhǔn)備工作： ? 尚未填制會(huì)計(jì)憑證 的 ，應(yīng)當(dāng)填制完畢 。 ?移交清冊(cè)一般應(yīng)填制 一式三份， 交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 ? 行政處分 ：是指 國(guó)家工作人員 違反行政法律規(guī)范而應(yīng)承擔(dān)的行政法律責(zé)任。 法律責(zé)任 責(zé)任種類(lèi) 具 體 包 括 行政責(zé)任 行政處罰 警告 、罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或吊銷(xiāo)許可證和執(zhí)照、行政拘留 行政處分 警告 、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、留用查看、開(kāi)除 刑事責(zé)任 主刑 管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑、死刑 附加刑 罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn) 二、違反 《 會(huì)計(jì)法 》 的法律責(zé)任 （一）違反會(huì)計(jì)核算法律規(guī)定的法律責(zé)任 （會(huì)計(jì)違法行為） （ 1） 不依法設(shè)置賬簿的行為 （ 2） 私設(shè)賬簿的行為 （ 3） 取得原始憑證不合法行為 （ 4） 登記賬簿不合法行為 （ 5） 隨意變更會(huì)計(jì)處理方法行為 （ 6） 向不同會(huì)計(jì)資料使用者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)不一致的行為 （ 7） 未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者本位幣的行為 （ 8） 未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料 （ 9） 未按規(guī)定使用單位內(nèi)部監(jiān)督 （ 10） 任用會(huì)計(jì)人員不合法的行為 上述行為承擔(dān)的法律責(zé)任： （ 1） 責(zé)令限期改正（縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)） （ 2） 罰款（單位： 3千 — 5萬(wàn)，直接責(zé)任人： 2千 — 2萬(wàn)） （ 3） 是國(guó)家工作人員的依法給以行政處分 （ 4） 會(huì)計(jì)人員情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)從業(yè)資格證書(shū) （ 5） 依法追究刑事責(zé)任 （二）偽造、變?cè)欤幹铺摷贂?huì)計(jì)資料的法律責(zé)任 （ 1）刑事責(zé)任 (構(gòu)成犯罪的 ) （ 2）行政責(zé)任（不構(gòu)成犯罪的）： 通報(bào)、罰款（單位 5千 — 10萬(wàn)，直接責(zé)任人員： 3千 — 5萬(wàn)）、行政處分（國(guó)家工作人員）、吊銷(xiāo)從業(yè)資格證（會(huì)計(jì)人員） （三）隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任 （行政責(zé)任基本同 偽造、變?cè)欤? 授意 —— 暗示 指使 —— 明示 強(qiáng)令 —— 強(qiáng)迫 ? 【 例題 多選題 】 財(cái)政部門(mén)對(duì)某企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查，遭到該企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)阻擾，并故意隱匿關(guān)鍵的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)此該企業(yè)應(yīng)該負(fù)以下哪項(xiàng)法律責(zé)任？ ( ) A．對(duì)企業(yè)處 5000元以上 10萬(wàn)元以下的罰款 B．對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員，處 3000元以上 5萬(wàn)元以下的罰款 C. 屬于關(guān)鍵工作人員的，應(yīng)作出書(shū)面檢查 D. 吊銷(xiāo)相關(guān)會(huì)計(jì)人員資格證書(shū) ABD 。（ ） 錯(cuò) 第六節(jié) 法律責(zé)任 ? （一）法律責(zé)任的概念 《 會(huì)計(jì)法 》 中法律責(zé)任形式： 行政責(zé)任 （行政處罰、行政處分） 刑事責(zé)任 （主刑、附加刑） （二）行政責(zé)任 ? 行政責(zé)任包括：行政處罰和行政處分 ? 行政處罰： 是指特定的行政主體，對(duì)違反行政法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定的 相對(duì)人 實(shí)施的行政措施。具體規(guī)定為： 辦理交接手續(xù)，由單位的 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會(huì)計(jì)主管人員）負(fù)責(zé)監(jiān)交； （會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由 單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé) 監(jiān)交， 必要時(shí) 上級(jí)主管部門(mén)可以派人會(huì)同監(jiān)交。 ? 會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件： 申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件 且 具備國(guó)家教育行政主管部門(mén)認(rèn)可的中專(zhuān)以上（含中專(zhuān)，下同） 會(huì)計(jì)類(lèi) 專(zhuān)業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起 2年 內(nèi)（含 2年） 免試科目： 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或珠算五級(jí)）。多選題 】 擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，必須同時(shí)具備（ ）。多選題 】 會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括（ ）。 三、審計(jì)作用不同： 、本部門(mén)負(fù)責(zé)，不對(duì)外公開(kāi) 、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用。 ? 此外，任何 單位和個(gè)人 對(duì) 違反 《 會(huì)計(jì)法 》 和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為， 有權(quán)檢舉。 （ 4）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。 二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督，主要是指 財(cái)政部門(mén) 代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的 會(huì)計(jì)行為 實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種 外部監(jiān)督 。判斷題 】 記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，可以相互兼任。 【 例題 一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 （內(nèi)部控制制度） ?（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的 主體 是各單位的 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 ；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的 對(duì)象 是單位的 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ；監(jiān)督的時(shí)間是在核算的同時(shí)。單選題 】 會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類(lèi)。 ? 2．會(huì)計(jì)檔案保管的期限。（對(duì)外披露時(shí)間是 4個(gè)月內(nèi)）。 ? 第四：定期對(duì)賬（ 賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表 ） 連接 會(huì)計(jì) 憑證 和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告 的 中間環(huán)節(jié)。 第一，辦理需進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須填制或者取得原始憑證并 及時(shí)送交 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。 ? 【 例題 判斷題 】 會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)（ ）。 應(yīng)當(dāng)在取得 會(huì)計(jì)師 任職資格后主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于 3年。 A B 二、會(huì)計(jì)工作的自律管理 ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ? 中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 【 例題 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 一、會(huì)計(jì)工作的行政管理 ? 1.《 會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定， “ 國(guó)務(wù)院 財(cái)政部門(mén) 主管 全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。 1會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則 》 、 《 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法 》 、 《 財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法 》 2規(guī)范性文件 : 三大企業(yè)會(huì)計(jì)制度： 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 、 《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 、 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 和 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 38項(xiàng)具體準(zhǔn)則 （三）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 ? 【 例題 3.《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為 年度、半年度、季度和月度 財(cái)務(wù)報(bào)告。廣西區(qū)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試 之 財(cái)經(jīng)法規(guī)
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