會(huì)計(jì)監(jiān)督講義ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 ，政府監(jiān)督則是政府有關(guān)部門(mén)依照有關(guān)法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行的管理與監(jiān)督，社會(huì)審計(jì)組織履行的主要是鑒證職能，或者說(shuō)是通過(guò)鑒證職能的發(fā)揮所實(shí)施的監(jiān)督。 例題 會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)督有（ ）。（ ） 。 A、審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告 B、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告 D、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù) 答案： ABCD 例題 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定，會(huì)計(jì)監(jiān)督可分為（ ）。甲公司提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任，乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人和被審計(jì)單位應(yīng)盡的義務(wù)。 (三 )注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件與終止的情形 （ 1）設(shè)立有合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件 P52 （ 2）設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件 P52 （ 3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或股東應(yīng)當(dāng)具備的條件P52 （ 4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止的情形： P52 （二）會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的主體 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的主體。分析 B銀行不予受理是否違法。 例題 政府會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，即由財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督檢查。（ ） 答案：錯(cuò)誤。 答案：正確 答案：錯(cuò)誤 例題 1各單位制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的組成部分（ ） 例題 1因單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任，所以會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的會(huì)計(jì)信息失真沒(méi)有責(zé)任（ ） 二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 (一 )會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，是一種外部監(jiān)督，具有強(qiáng)制性和無(wú)償性的特點(diǎn)。 解析：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符合的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，無(wú)權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 A、會(huì)計(jì)人員 B、審計(jì)人員 C、記賬人員 D、審核人員 答案： C 例題 對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確，這是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中 ( )的基本要求。 (四 )會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反 《 會(huì)計(jì)法 》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或糾正違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 答案： D 例題 《 會(huì)計(jì)法 》 所稱(chēng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指（ ）。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督 一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 （一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。內(nèi)部監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是內(nèi)部管理的重要組成部分；社會(huì)監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為的獨(dú)立性和有償性；政府監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是強(qiáng)制性和無(wú)償性。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)師監(jiān)督實(shí)施情況承擔(dān)最終責(zé)任的是單位負(fù)責(zé)人而不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。這是內(nèi)部審計(jì)控制的基本要求。 內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu) 控制環(huán)境 會(huì)計(jì)系統(tǒng) 控制程序 不相容職務(wù) 的分離 組織機(jī)構(gòu)的相互控制 單位內(nèi)部控制的基本方式 （ 2）授權(quán)批準(zhǔn)控制 （ 3）預(yù)算控制 （ 4）財(cái)產(chǎn)保全控制 （ 5）風(fēng)險(xiǎn)控制 （ 6）內(nèi)部報(bào)告控制 （ 7）電子信息技術(shù)控制 例題 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約的是 ( )。（ ） 答案：錯(cuò)誤。 A、對(duì)違反 《 會(huì)計(jì)法 》 和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正 B、發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理：無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理 C、辦理企業(yè)合
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