【正文】 準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等 。 第六十四條 無形資產(chǎn) : (一 )本科目核算持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等 : (二 )購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按支付的價(jià)格，借記“無形資產(chǎn)”，貨記“銀行存款 ” 。 第六十六條 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 : (一 )本科目核算無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 。 第六十八條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 : (一 )本科目核算已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等 。 第七十一條 短期借款 : (一 )本科目核算向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下的各 種借款，主要指流動(dòng)資金借款 。 (三 )為辦理承兌匯票而向銀行交納的保證金，在“其他貨幣資金”科目中核算，交納保證金時(shí)，借記“其他貨幣資金”，貨記“銀行存款 ” 。 (五 )開出的承兌匯票、資產(chǎn)抵付款時(shí)，借記本科目，貨記相關(guān)科目 。 第七十五條 應(yīng)付職工薪酬 : (一 )本科目核算根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給員工的各種薪酬 。 (二 )本科目按單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 (二 )本科目按銀行設(shè)置二級(jí)明細(xì)，并設(shè)輔助賬登記相關(guān)內(nèi)容 。 (二 )本科目按種類和債權(quán)人設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 (三 )投資人以實(shí)物投入的，根據(jù)評(píng)佑后價(jià)值，借記相關(guān)科目，貨記本科目 。轉(zhuǎn)作股本時(shí)，借記本科目，貨記“實(shí)收資本”。 第九十二條 利潤(rùn)分配 : (一 )本科目核算企業(yè) 利潤(rùn)的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年利潤(rùn)分配(或彌補(bǔ) )后的余額 。 (二 )本科目按成本核算對(duì)象設(shè)置二級(jí)明細(xì)，并按規(guī)定設(shè)置專欄 。 (二 )本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì) 。 (六 )本科目期末借方余領(lǐng)，反映正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。 (四 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 (三 )發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借記相關(guān)科目，貨記本科目 。 (三 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 (二 )本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì) 。 第一百 O 八條 營(yíng)業(yè)外支出 : (一 )本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等 。 (三 )調(diào)增以前年度利潤(rùn)時(shí)，借記相關(guān)科目，貨記本科目 。 第一百一十二條 會(huì)計(jì)憑證監(jiān)督 : (一 )財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員在審核時(shí)，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理 。 第一 百一十四條 財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)賬薄或賬外設(shè)賬的行為，予以制止和糾正。 第一百一十七條 集團(tuán)公司各單位依法接受上級(jí)集團(tuán)、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)、審計(jì)檢查和地方財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。 (三 )上年度會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)內(nèi)容及數(shù)字核算有誤的，而在以后年度發(fā)現(xiàn)或需要更正時(shí)，應(yīng)當(dāng)在更正年度當(dāng)年進(jìn)行調(diào)整，并加以說明。 第一百二十五條 本制度自印發(fā)之日起施行。 第一百二十三條 月份財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在次月六日內(nèi)報(bào)出，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在次年二月五日前報(bào)出。 (一 )會(huì)計(jì)報(bào)表之間，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致 。 第一百一十六條 財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造 、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告的行為，予以制止和糾正。 (二 )對(duì)違反國(guó)家和集團(tuán)公司規(guī)定未納入財(cái)務(wù)收支核算的事項(xiàng)，予以制止和糾正 。 (四 )集團(tuán)公司 全面預(yù) 算、費(fèi)用計(jì)劃、分配制度、審計(jì)決定等。 第一百一十條 以前年度損益調(diào)整 : (一 )本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng) 。 (二 )本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì) 。 (三 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 0 二條 其他業(yè)務(wù)成本 : (一 )本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括 銷售 材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤 銷 額、出租包裝物的成本或攤銷額等 。 第一百條 營(yíng)業(yè)外收入 : (一 )本科目核算發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資 產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等 。 (二 )本科目按類別設(shè)置二級(jí)明細(xì) 。 (四 )研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目 (資本化支出 )的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貨記本科目 (資本化支出 )。 (三 )本科目期末應(yīng)無余領(lǐng)。 (七 )年終將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 (二 )每月終了，將收入類科目轉(zhuǎn)入本科目貨方，將損益類科目轉(zhuǎn)入本科目借方 ； 貨方 余額 反映實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，借方余額反映虧損數(shù) 。 (四 )企業(yè)用評(píng)佑增值的資產(chǎn)對(duì)外投資，如評(píng)佑值大于資產(chǎn)賬面凈值，則總額記入“資本公積” 。 第八十八條 實(shí)收資本 : (一 )本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本 。 (二 )本科目按“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 (二 )本科目按種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 (二 )本科目按單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”，貨記本科目 。 (三 )購(gòu)買的原材料、商品和接受勞務(wù)等，經(jīng)辦人員根據(jù)供應(yīng)單位開具的發(fā)票和驗(yàn)收入庫(kù)單等到財(cái)務(wù)部門辦理掛賬手續(xù)，借記“材料采購(gòu)”等，貨記本科目 。 第七十二條 應(yīng)付票據(jù) : (一 )本科目核算購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 (三 )年終清算前，對(duì)物資全面盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損全部轉(zhuǎn)入本科目 。 (二 )本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì) 。 (三 )按月計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貨記本科目 。 (四 )發(fā)生凈收益，借記相關(guān)科目，貨記本科目 。 (三 )購(gòu)買不需安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程一待安裝工程”，待辦理移交手續(xù)后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)” 。 (三 )每月按上月固定資產(chǎn)余額計(jì)提折舊，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”，貨記“累計(jì)折舊” 。 (五 )每月計(jì)提折舊時(shí)，以上月固定資產(chǎn)賬面原值作為計(jì)提折舊的依據(jù) 。設(shè)置本科目時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 (三 )對(duì)百分之二十以下控股公司和百分之五十以上的子公司按成本法核算，百分之二十一至百分之四十九的控股 公司按權(quán)益法核算 。 (二 )本科目按品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)，實(shí)物保管部門按規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)。 (四 )在清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)品盤虧 (或盤盈 )，應(yīng)按實(shí)際成本，借記 (或貨記 )“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，貨記 (或借記 )本科目，待辦理相關(guān)手續(xù)后再處理。生產(chǎn)車間領(lǐng)用各 種材料時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”，貨記本科目 。 第四十四條 材料采購(gòu) : (一 )本科目核算采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本 。 第四十二條 壞賬準(zhǔn)備 : (一 )本科目核算應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 。 (二 )本科目按投資單位設(shè)置二級(jí)明細(xì) 。 (五 )確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款核銷時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貨記本科目。 第三十六條 應(yīng)收票據(jù) : (一 )收到銀行承兌匯票時(shí)，借記本科目，貨記“應(yīng)收賬 ” 。 第三十四條 其他貨幣資金 : (一 )本科目核算信用證存款，各種活、定期存款和銀行承兌匯票的保證金 。 (三 )出納人員設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記 。在辦理收支業(yè)務(wù)時(shí)，仍折算成人民幣進(jìn)行核算。 (五 )收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 。 (五 )財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。不一致時(shí)，移交人員必須在規(guī)定期限內(nèi)查清，并說明原因。 (二 )財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)主管 領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交。 第二十條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交的資料和工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。 第十六條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。 第十條 各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)支持本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和 會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)人員的行為要依法進(jìn)行處理。 第九條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的條件 : (一 )敢于堅(jiān)持原則，遵守職業(yè)道德 。 上述會(huì)計(jì)崗位和信息化崗位可以重疊，也可以根據(jù)工作需要，設(shè)置一人一崗或一人多崗，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 (二 )組織企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)，推動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化工作 。 第二條 會(huì)計(jì)核算工作是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，各分、子公司自制的原始憑證必須真實(shí)、完整、手續(xù)齊全、傳遞及時(shí)，定期向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門報(bào)送財(cái)務(wù)核