【正文】 將費(fèi)用對象化 ） ? 直接對象化 ? 間接對象化 ? 直接材料 “生產(chǎn)成本 ” 直接人工 其它費(fèi)用 “制造費(fèi)用 ” （四）跨期對象化：待攤和預(yù)提 ? 企業(yè)持續(xù)經(jīng)營過程中 ， 生產(chǎn)費(fèi)用的支付與 生產(chǎn)費(fèi)用的歸屬期 不一致的情況 ? 待攤費(fèi)用 ? 本月一次支付 ， 但應(yīng)由本月和 以后各月共同負(fù)擔(dān) ， 如預(yù)付保險費(fèi) 、 預(yù)付報刊雜志訂閱費(fèi) 等 。 ? 明細(xì)賬： 按 費(fèi)用項(xiàng)目 開設(shè)明細(xì)賬戶 。 ? 明細(xì)賬： 按各種 產(chǎn)成品的品種和規(guī)格 等分別開設(shè)明細(xì)賬戶 。 借：待攤費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200 例 攤銷應(yīng)有本月行政管理費(fèi)負(fù)擔(dān)的書報雜志訂閱費(fèi) 。 確定成本項(xiàng)目，并按項(xiàng)目歸集生產(chǎn)費(fèi)用： ①直接材料：直接按產(chǎn)品對象歸集； ②直接人工：包括生產(chǎn)工人工資和福利費(fèi)，直接按產(chǎn)品對象歸集； ③制造費(fèi)用：間接用于生產(chǎn)，幾種產(chǎn)品共同承擔(dān)。 第三節(jié) 銷售過程賬戶設(shè)置與應(yīng)用 ? 銷售產(chǎn)品 ， 貨款已收到 （ 或尚未收到 ） ； ? 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 ， 主營業(yè)務(wù)成本就是指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本； ? 支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用 （ 包裝費(fèi) 、 廣告費(fèi)等 ） ； ? 計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金 。 ? 賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 營業(yè)稅金及附加 貸方 計(jì)算出的應(yīng)交納 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 的銷售稅金 賬戶的數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 帳戶 （ 負(fù)債類帳戶 ） ? 用來核算企業(yè)各種應(yīng)交稅金的計(jì)算和 繳 納情況 。 增值稅率17%。 借：應(yīng)交稅費(fèi) 1200 貸：銀行存款 1200 ? 例 銷售一批材料 ， 售價 8000元 ， 款項(xiàng)存入銀行 。 借：銷售費(fèi)用 2022 貸：銀行存款 2022 ? 例 按規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1600元 。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 其他業(yè)務(wù)取得的收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 賬戶 （ 損益類賬戶 ） ? 用來核算企業(yè)在銷售材料 、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)中發(fā)生的費(fèi)用支出 ， 與其他業(yè)務(wù)收入配比 。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “ 銷售費(fèi)用 ” 貸方 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 ? 該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶 。 直接材料 30400 直接人工 14000+1960 制造費(fèi)用： 14070 A產(chǎn)品總成本 60430 借：庫存商品 —— A產(chǎn)品 60430 貸：生產(chǎn)成本 60430 原材料 生產(chǎn)成本 庫存商品 應(yīng)付工資 制造費(fèi)用 五 、 總結(jié)：供應(yīng)過程核算流程 ? 銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個階段 。 狹義成本：是按一定的對象所歸集的支出（費(fèi)用），即對象化的費(fèi)用，也即產(chǎn)品成本。 借：制造費(fèi)用 8000 管理費(fèi)用 4600 貸：累計(jì)折舊 12600 例 以銀行存款支付本月水電費(fèi) ， 車間耗用水電費(fèi) 1600元 ， 廠部辦公用水電費(fèi) 400元 。 ? 明細(xì)賬： 按照 費(fèi)用項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)賬 。 ? 明細(xì)賬： 按 成本項(xiàng)目 或車間以及 部門 設(shè)置明細(xì)賬戶 。 ? 費(fèi)用是針對一定的 期間 而言的。兩項(xiàng)共計(jì)47000元，其中的 20220元，企業(yè)以原預(yù)付賬款抵付，其余部分以銀行存款付訖。 借：材料采購 ——甲材料 25500 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4250 貸：銀行存款 29750 ? 例 從 B公司購進(jìn)乙材料 1噸，取得普通發(fā)票，發(fā)票開列：單價 20220元， B公司墊付運(yùn)雜費(fèi)100元，價款及墊付運(yùn)雜費(fèi)尚未支付。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶。 ——預(yù)付賬款 （三）采購成本的確認(rèn) 需確認(rèn)的金額： ①發(fā)票上的價格（買價） ②采購費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、材料入庫前的挑選整理費(fèi)、采購人員的差旅費(fèi)） 采購兩種以上貨物如何分?jǐn)偣餐M(fèi)用？ 二 、 供應(yīng)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 涉及賬戶： 專門開設(shè)：固定資產(chǎn)、在建工程、 材料采購、原材料、應(yīng)付賬款、 應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 非專門開設(shè)： 銀行存款、現(xiàn)金、 ? “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 （ 資產(chǎn)類 ） ? 核算固定資產(chǎn)的增加 、 減少及結(jié)存情況 ? 借方 “ 固定資產(chǎn) ” 貸方 ? 增加固定資產(chǎn)的原值 減少固定資產(chǎn)的原值 ? 余額：現(xiàn)有固定 ? 資產(chǎn)的原值 “ 材料采購 ” 賬戶 （ 資產(chǎn)類 ） ? 用來核算企業(yè)所有各種購入材料的買價和采購費(fèi)用 ， 據(jù)以確定材料采購成本 。 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 ” 賬戶（資產(chǎn)類） 對增值部分征收： 購買時支付借記 “進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 銷售時收取貸記“銷項(xiàng)稅額 ” 差額上交稅務(wù)機(jī)關(guān) “ 銀行存款 ” 和 “ 現(xiàn)金 ” 賬戶（資產(chǎn)類） ？ ? （ 一 ） 會計(jì)核算基本分錄 ? 購買固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 ? 自行建造固定資產(chǎn) 借：在建工程 貸：銀行存款 完工交付使用：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 三 、 供應(yīng)過程核算的賬務(wù)處理 ? 購買材料 ， 貨款已付 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 貸：銀行存款 ? 購買材料 ， 貨款尚未支付 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 貸：應(yīng)付賬款 三 、 供應(yīng)過程核算的賬務(wù)處理 購買材料 ， 開出商業(yè)匯票 ? 借：材料采購 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 貸：應(yīng)付票據(jù) 歸還前欠的購貨款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 向供貨單位預(yù)付部分材料款 ? 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 支付購