基于內(nèi)部控制對(duì)鴻海公司“賄賂門(mén)”事件的分析-會(huì)計(jì)學(xué)畢業(yè)論文(存儲(chǔ)版)
【正文】 價(jià)值。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)人員的教育培訓(xùn)，逐步建立一支能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中為公司追求最大采購(gòu)效益的、高素質(zhì)的采購(gòu)隊(duì)伍 。通過(guò)這些社會(huì)相關(guān)者的合力監(jiān)督使企業(yè)始終位于這種軟約束中，從而增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平。事業(yè)群下屬部門(mén)與技委會(huì)只能對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)與供應(yīng)商技術(shù)水平發(fā)表意見(jiàn)并有終審權(quán)，但 是對(duì)于商務(wù)審核應(yīng)由其他專門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行評(píng)審與決策，比如設(shè)置價(jià)格管理委員會(huì)負(fù)責(zé)各項(xiàng)物資及設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格調(diào)研、數(shù)據(jù)編制與更新、商務(wù)價(jià)格的談判等。 三、鴻海集團(tuán)“賄賂門(mén)”事件的啟示 （一）改善控制環(huán)境 企業(yè)的發(fā)展與命運(yùn)前途不僅取決于其資產(chǎn)的規(guī)模和設(shè)備的先進(jìn)，而是更多地取決于其員工的素質(zhì)和能力的發(fā)揮。信息系統(tǒng)不僅能夠使經(jīng)營(yíng)者了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)成果，了解市場(chǎng)的發(fā)展變化，而且還應(yīng)借助于 財(cái)務(wù)報(bào)告 等形式向社會(huì)提供必要的信息，主要是會(huì)計(jì)信息。 鴻海集團(tuán)在建立“四大管線”這種獨(dú)有的管理方式時(shí)，就沒(méi)有做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？傮w而言，可以說(shuō)鴻海的采購(gòu)管理制度是全面完整的，通過(guò)設(shè)立多個(gè)條線和機(jī)構(gòu)共同參與采購(gòu)環(huán)節(jié)（見(jiàn)圖 1），以期 待 通過(guò)相互制衡來(lái)減少舞弊發(fā)生的可能 。這正是采購(gòu)方向鴻海集團(tuán)采購(gòu)高管賄賂的緣由之一。在所有產(chǎn)品 (BOM 與非BOM)采購(gòu)之前，供應(yīng)商必須具備完整的法人資質(zhì)，產(chǎn)品安全性需達(dá)到各種認(rèn)證要求。 IGDBG(新綠數(shù) )事業(yè)群已經(jīng)在鴻海的賄 賂門(mén)風(fēng)波中解散，人員分流基本結(jié)束。于是郭臺(tái)銘要求向大陸公安部門(mén)報(bào)案，并要求李金明組成項(xiàng)目小組做內(nèi)部調(diào)查。 正是這樣的制度 設(shè)計(jì)，無(wú)形中讓鄧志賢等技委會(huì)的關(guān)鍵人士擁有了核心的采購(gòu)權(quán)力。 一、鴻海集團(tuán)“賄賂門(mén)”事件回放 20xx 年， 大陸警方于辦案期間意外查獲鴻海集團(tuán) SMT(Surface Mount Technology，表面組裝技術(shù) )技術(shù)委員會(huì)總干事兼經(jīng)理鄧志賢的犯罪事實(shí) 而被大陸警方控制。 本文通過(guò)對(duì)鴻海集團(tuán)“賄賂門(mén)”事件為案例，分別從內(nèi)部控制的五個(gè)要 素分析高管權(quán)力集中導(dǎo)致的受賄事件原因，并就如何在高管權(quán)力集中地情況下改善內(nèi)部控制得出啟示，對(duì)于完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制具有一定的啟示意義。 在高管權(quán)力集中地情況下，內(nèi)部控制的改善對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量并沒(méi)有明顯的提升作用。 第三部分是總結(jié)從事件中得出的啟示，企業(yè)如何增強(qiáng)內(nèi)部控制。 ① 鴻海集團(tuán)旗下設(shè)有 30 多個(gè)技術(shù)委員會(huì)，這些委員會(huì)負(fù)責(zé)某個(gè)專業(yè)領(lǐng)域采購(gòu)及項(xiàng)目審核工作。由于其他案件的涉案人為了立功，吐露了鄧志賢等人的索賄細(xì)節(jié)。鴻海已終止了與供應(yīng)商深圳德律的合作。短短兩個(gè)多月里，數(shù)千人在分流中離職。 這些技委會(huì)的人員，在采購(gòu)方面有一定的決定 權(quán)，在采購(gòu)中充當(dāng)?shù)慕巧?，就?lèi)似于國(guó)內(nèi)眾多招投標(biāo)中心的“專家委員會(huì)”。每次評(píng)估，仍然是由生管、品管、 工管、經(jīng)管這四大管線上的人共同負(fù)責(zé) ,共同評(píng)估。這樣看似完美的管理制度無(wú)形中為受賄人大肆收取賄賂提供了溫床。 （三）控制活動(dòng)不當(dāng) 控制活動(dòng)是管理當(dāng)局為了確保其指令被貫徹執(zhí)行而制定的各種措施和程序。其主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員切身利益直接受所在單位控制，內(nèi)部審計(jì)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。要解決人的思想問(wèn)題，在思想觀念上要轉(zhuǎn)變舊的觀念，樹(shù)立以人為本的管理新觀念。在本案例中，雖然事業(yè)群老總與技術(shù)委員會(huì)總干事兼經(jīng)理鄧志賢對(duì)采購(gòu)商的選擇方面有決策權(quán)，但是每次采購(gòu)付款時(shí)要求財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行核價(jià)和審批，并且財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)統(tǒng)一委派，這樣可以構(gòu)建一道防火墻來(lái)防止類(lèi)似舞弊事件發(fā)生 的。完善企業(yè) 內(nèi)部控制制度建設(shè)必須關(guān)注企業(yè)能力體系的變化。 此外公司內(nèi)部監(jiān)督部門(mén) 應(yīng)當(dāng) 定期或不定期的對(duì)采購(gòu)的詢比價(jià)情況等重 點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察。當(dāng)然，論文也存在一定的不足之處，其研究的局限性在于對(duì)鴻海集團(tuán)內(nèi)部控制失敗的原因分析還不夠深入，解決方法也不夠具體，另外論述的邏輯性有待于加強(qiáng)，格式存在一些小問(wèn)題，因此希望該學(xué)生在今后的工作學(xué)習(xí)中能夠繼續(xù)深入研究。 本文在闡述我國(guó)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀的前提下，以鴻海集團(tuán)失敗的采購(gòu)制度案例為例，具體剖析了企業(yè)內(nèi)部控制中容易出現(xiàn)的問(wèn)題，如控 制環(huán)境不理想、錯(cuò)誤的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng)、信息溝通不當(dāng)和監(jiān)督上的缺陷，討論了解決方法和啟示。在業(yè)務(wù)活動(dòng)中能夠用規(guī)章制度自覺(jué)規(guī)范采購(gòu)行為；既 要有較強(qiáng)的商務(wù)談判能力，又要有組織協(xié)調(diào)能力等等 。一方面發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的作用，積極提倡、鼓勵(lì)社會(huì)公眾參與監(jiān)督，如廣大者、債權(quán)人、新聞媒體、社會(huì)職能部門(mén)等。在本案例中， 本文 建議鴻海能夠?qū)?duì)供應(yīng)商的商務(wù)要求與技術(shù)要求分開(kāi)單獨(dú)管理，加強(qiáng)商務(wù)要求環(huán)節(jié)的管理。所以這也提醒鴻海，公司內(nèi)部應(yīng)該建立有效的反舞弊機(jī)制。 （四）信息與溝通不暢 信息系統(tǒng)是指記錄、處理、歸納、報(bào)告單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的記錄及方法。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件，是制定目標(biāo)。 圖 1 采購(gòu)環(huán)節(jié)圖 鴻海在采購(gòu)環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊行為主要的問(wèn)題是 “權(quán)力過(guò)于集中而干部又缺乏自律的情況 ”，從而引起的公司高層舞弊，導(dǎo)致采購(gòu)貨物質(zhì)好價(jià)更高。鴻海擅長(zhǎng)比價(jià)，所以采購(gòu)方會(huì)經(jīng)常被要求降價(jià)，這會(huì)給供應(yīng)商帶來(lái)較大的利潤(rùn)壓力。 凡是能進(jìn)入鴻海采購(gòu)供應(yīng)商清單的供應(yīng)商均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的篩選。鴻海供應(yīng)商體系正在經(jīng)歷沖擊之外，其內(nèi)部也正在經(jīng)歷調(diào)整。 鴻海集團(tuán)行政總經(jīng)理兼商務(wù)長(zhǎng)李金明于 20xx 年 9 月接到檢舉函，函內(nèi)指控 SMT 高層長(zhǎng)期向供貨商索賄。在涉及到專業(yè)領(lǐng)域的生產(chǎn)工藝與生產(chǎn)技術(shù)
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