【正文】 ，與企業(yè)利潤及稅額有著直接的關(guān)系。 第 9 頁 應(yīng)收賬款的核算與管理 ，使企業(yè)效益下降 由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。應(yīng)收賬款帶來銷售收入 ，并未實際收到現(xiàn)第 10 頁 應(yīng)收賬款的核算與管理 金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。 機會成本 應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。 以上前兩項構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，第三項為應(yīng)收賬款的風(fēng)險成本，這三項成本其實就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出 3。這四方面的資料都將在應(yīng)收賬款明細(xì)賬與銷貨日記賬中得到詳細(xì)的記錄。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，因為在法律上太長的期限可能暗示債權(quán)的放棄。而實行嚴(yán)格的壞賬核銷制度，不以方法的采用而區(qū)分，它主要包括以下三個方面的內(nèi)容： （ 1）準(zhǔn)確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應(yīng)經(jīng)兩人之手。因此 ，為維護(hù)資金的安全運行，對應(yīng)收賬款應(yīng)實行嚴(yán)格的 內(nèi)審和內(nèi)部控制制度，其內(nèi)容包括： 可靠的人事和明確的責(zé)任。 分離責(zé)任不僅有助于保證精確地編制數(shù)據(jù)，還限制了需要兩人或多人合伙才能舞弊的機會，這是一個異常重要而又經(jīng)常被人忽視的要素。作為一項流動資產(chǎn)，它具有或有的特性。通常應(yīng)收賬款的讓售對客戶的信用級別要求很高，這種款項發(fā)生壞賬的可能性很小。最后，對于陷入債務(wù)危機的客戶，如其沒有發(fā)展?jié)摿Γ瑧?yīng)及時啟動債權(quán)人申請破產(chǎn)程序，以減少損失；如其有發(fā)展?jié)摿?，?yīng)合理有效地利用債務(wù)重組等第 17 頁 應(yīng)收賬款的核算與管理 方式，以挽救自己的損失。這一成功的案例充分說明，如果在合同中作了明確的產(chǎn)權(quán)約定，債權(quán)的實現(xiàn)就有了較為可靠的保障，并且還可視具體情況將產(chǎn)品收回再利用，使其能夠創(chuàng)造出新的價值，有時甚至可以實現(xiàn)比單純銷售產(chǎn)品更高的收益。應(yīng)掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時聯(lián)系用戶提醒其盡快付款 。對尚未到期的顧客，可婉轉(zhuǎn)地寫信催討；對過期較短的顧客，不過多地打擾，以電話或信函通知即可，以免將來失去這一客戶；對過期較長的顧客，頻繁地信件催款并電話催詢；對過期很長的顧客，可在催款時措辭嚴(yán)厲，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提請訴訟等等。以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)是指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)。它具有擴大銷售、減少庫存、提高企業(yè)市場競爭能力的功效，同時又具有降低資金使用效率、夸大企業(yè)經(jīng)營成果、加速現(xiàn)金流出、縮短營業(yè)周期的弊端。從而得出以下結(jié)論。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏而購貨者又無力償還的情況下，可以考慮給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán) 4。 加強應(yīng)收賬款催收管理制度 實行全面監(jiān)督 通過對應(yīng)收賬款的賬齡分析、平均收賬期分析、收現(xiàn)率分析等判斷客戶是否存在賬款拖欠問題，從而估計潛在的風(fēng)險損失，正確估量應(yīng)收賬款價格，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取措施。另一方面，勞資部門應(yīng)及時對應(yīng)收賬款回籠狀況進(jìn)行獎懲考核，計算有關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟獎懲數(shù)據(jù)，在每月的勞動報酬中體現(xiàn)出來。公司抓住機 會，及時與烏海公司協(xié)商，以合理的價格收回其中一列共 50 輛車的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，以批項貨款 500 萬元。對于信用級別較低的客戶，可以采用有擔(dān)保銷售和不賒銷。因此，叵能充分利用應(yīng)收賬款，使其增值，為企 來效益，將是一件重要的而且會是一件很有意義的事情。賒銷及征信部門有權(quán)決定賒銷的對象及數(shù)量，但決定必須建立在對信用資料分析的基礎(chǔ)之上，而且，其權(quán) 力屬于全部門，個人的權(quán)利不能凌架于集體之上。將責(zé)任固定下來，還可對雇員產(chǎn)生心理影響，促使他們不得不小心行事和注 重效率。這樣做有利于管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的愿望。 企業(yè)對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹(jǐn)慎性原則，因而受到青睞。所以，企業(yè)應(yīng)設(shè)置賒銷和征信部門，專門對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，并向?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行信用評級的征信機構(gòu)取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。所以，對于應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記通常應(yīng)注意以下幾點： （ 1）全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時、詳細(xì)登入有關(guān)客戶的明細(xì)分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況； （ 2）賒銷業(yè)務(wù)的全過程應(yīng)分工執(zhí)掌，如登記明細(xì)賬、填制賒欠客戶 的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等，都應(yīng)分派專人負(fù)責(zé)； （ 3）明細(xì)賬應(yīng)定期同總賬核對。 壞賬成本 應(yīng)收賬款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生的，因此存在著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán)企業(yè)帶來壞賬損失，即壞賬成本。 營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和 2。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。 3 應(yīng)收賬款管理不善的弊端 企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金，但是如果企業(yè)不對應(yīng)收賬款加強管理，則會造成企業(yè)的應(yīng)收 賬款過多，降低企業(yè)資金使用效率，加速現(xiàn)金流出 。如某裝飾公司為某單位裝飾樓房，自墊付材料 160000 元，會計分錄為 1： 借：應(yīng)收賬款 160000 貸：原材料 160000。但就其業(yè)務(wù)量及處置而言卻顯得比較繁雜。發(fā)生壞賬時這些企業(yè)往往能積極提出賬務(wù)上的處理意見，卻很少或很難追究其直接責(zé)任人的經(jīng)濟、民事或刑事責(zé)任，壞賬損失中隱含的問題很少曝光。對于已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款的成因以及欠款時間等因素未能進(jìn)行經(jīng)常性分析，劃分風(fēng)險等級，并制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，缺乏有效的風(fēng)險預(yù)測及防范機制，使應(yīng)收賬款不斷膨脹。 第 5 頁 應(yīng)收賬款的核算與管理 應(yīng)收賬款的成因 我國目前的市場基本上都是產(chǎn)品供大于求的買方市場，市場競爭日益激烈。賒銷具有比較明顯的促銷作用 ,對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。 本文從應(yīng)收賬款的作用和產(chǎn)生原因入手，分析了應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀。 19 提高營銷人員追款技巧 19 制定合理的催賬程序 17 檢查用戶信用額度 15 13 實 行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度 9 加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出 9 夸大了企業(yè)經(jīng)營成果 8 3 應(yīng)收賬款管理不善的弊端 5 企業(yè)經(jīng)營行為 制度缺陷 3 1 應(yīng)收賬款的作用和成因 4 應(yīng)收賬