【正文】 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .待處理財產(chǎn)損溢 .固定資產(chǎn)清理等 ) 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ” 本年利潤 ” 科目 借 :本年利潤 貸 :營業(yè)外支出 (六 )利潤及利潤分配 (1).將所有的收入科目 ,轉(zhuǎn)入 ” 本年利潤 ” 科目 借 :商品銷售收入 (或其他業(yè)務收入 .營業(yè)外收入 ) 貸 :本年利潤 (2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入 ” 本年利潤 ” 科目 借 :本年利潤 貸 :商品銷售成本 (或經(jīng)營費用 .管理費用 .財務費用 .其他業(yè)務支出 .商品銷售稅金及附加 .營業(yè)外支出等 ) (3).將投資凈收 益轉(zhuǎn)入 ” 本年利潤 ” 科目 借 :投資收益 貸 :本年利潤 (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入 ” 本年利潤 ” 科目 借 :本年利潤 貸 :投資收益 (1).計算應交所得稅 借 : 所得稅 貸 :應交所得稅 (2).盈余公積補虧 借 :盈余公積 貸 :利潤分配 (3)提取盈余分積 借 :利潤分配 貸 :盈余公積 (4).應付利潤 借 :利潤分配 貸 :應付利潤 (5).應交特種基金 借 :利潤分配 貸 :其他應交款 (6).結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借 :本年利潤 貸 :利潤分配 __未分配利潤 如為虧損 ,作相反分錄 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :本年利潤 (7).將 ” 利潤分配 ” 科目下其他各明細科目的余額轉(zhuǎn)入 ” 未分配利潤 ” 明細科目 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :利潤分配 __提取盈余公積 貸 :利潤分配 __應付利潤 結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補虧 借 :盈余公積 貸 :利潤分配 __未分配利潤 本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項 ,涉及以前年度損益的 ,應在 ” 利潤分配 ” 科目的 ” 未分配利潤 ” 明細科目核算 . (1).調(diào)整增加的上年利潤或減少的上年虧損 借 :有關科目 貸 :利潤分配 __未分配利潤 (2).調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :有關科目 (七 ).實收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :實收資本 (2).收到投資人投入的房屋 .設備等實物 ,按評估確認價值 借 :固定資產(chǎn) 貸 :實收資本 (3).收到投資者投入無形資產(chǎn)等 ,按評估確認價值 借 :無形資產(chǎn)等 貸 :實收資本 (4).將資本公積 .盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借 :資本公積 (或盈余公積 ) 貸 :實收資本 (1).捐贈公積 ,按實際收到的捐贈款入帳 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :資本公積 借 :固定資產(chǎn) (根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù) ) 貸 :資本公積 (固定資產(chǎn)凈值 ) ,根據(jù)有關資料確定的商品等的實際進價入帳 (庫存商品采用售價核算的 ,還應結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價 ) 借 :庫存商品 貸 :資本公積等 (2).法定財產(chǎn)重估增值 借 :材料物資 借 :固定資產(chǎn) 貸 :資本公積 第二章 貨幣資金管理及核算制度 Ⅰ .現(xiàn)金管理制度 為加強現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務，促進經(jīng)營活動的順利進行，根據(jù)國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合家電總公司實際，特制定本制度。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個人印章；付款憑證必須由有關領導簽字批準、報銷人加蓋個人印章、經(jīng)稽核崗位審核無誤、出納崗位復核無誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同 時加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 （七）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從內(nèi)部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的 10%罰款。 （二）辦理銀行結(jié)算業(yè)務，必須遵守《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，不準出租、出借帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。是付款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 三、結(jié)算要求 （一）收入款項的管理 銷售部門收到銀行匯票、承兌匯票后要立即交給財務部門，由財務部門審查驗證其真實性。 應收款項出現(xiàn)貸方余額，對方單位要求退余額時，必須由銷售部門經(jīng)辦人填制退余款申請單，經(jīng)部門負責人、分管總經(jīng)理簽字，財務部門核對無誤后方可辦理付款。 （三）銀行支票的管理 支票使用范圍 凡在濟南市五區(qū)五縣范圍內(nèi) ,金額在 30元以上的經(jīng)濟業(yè)務往來 ,均可使用轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算 ,嚴禁使用現(xiàn)金支票結(jié)算。 （ 7）從支票領用之日起限期三天將支票存根及相應發(fā)票交回結(jié)算中心 ,如情況特殊無法及時交回發(fā)票時 ,應說明情況并限定期限交回 ,支票自簽發(fā)之日起超過一個月 ,經(jīng)辦人仍未到財 務部門注銷的 ,一律視同個人借款 ,以簽發(fā)支票金額 ,按月 15(千 )計收利息 ,由財務部門開具收據(jù)后 ,從經(jīng)辦人的工資或獎金中扣罰 ,直到支票注銷為止。零售環(huán)節(jié)必須是家電公司的全稱 。 ,未送存銀行的一定要妥善保管。要做好出納工作，使之不出差錯，除應嚴格執(zhí)行《會計人員工作規(guī)則》及有關財務會計制度和結(jié)算紀律等規(guī)定外，還應按如下規(guī)則處理出納業(yè)務，以確保工作質(zhì)量，提高工作效率。 （七）練好點鈔和打算盤的基本功，做到快而準。 （十四）領取現(xiàn)金支票的人員，須在存根上簽字，以防止出現(xiàn)紕漏。不按期交回的由經(jīng)辦人負責還款。托收承付款項，須有經(jīng)辦部門附上入庫單、付款單等，經(jīng)核對確認無誤，方可入帳。 （三十一）支票印鑒章現(xiàn)用現(xiàn)蓋，不要事先預蓋。 （三十四）遇假日值班等特殊情況，非出納人員代收現(xiàn)金后，要及時交給出納人員，并同時登入“代收現(xiàn)金交接登記簿”，交接雙方蓋章以示負責。 第四條：職工出差返回及零星采購結(jié)束后，必須及時到財務管理中心辦理報銷及還款事宜。每日終了時出納人員要作以下工作。為了進行銀行 存款的序時核算應設臵“銀行存款日記帳” ,凡發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務都要由出納人員按照業(yè)務發(fā)生的時間順序 ,根據(jù)審查后的銀行存款結(jié)算憑證逐筆進行登記。 外埠存款的帳務處理 ,通常有三種情況 : (1)企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地銀行開立銀行存款采購專戶時 ,其帳務處理 借 :其他貨幣資金 外埠存款 貸 :銀行存款 (2)企業(yè)收到供貨單位發(fā)票及其他報銷憑證時 ,其帳務處理 借 :商品采購等 貸 :其他貨幣資金 外埠存款 (3)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)會當?shù)劂y行時其帳務處理 借 :銀行存款 貸 。 核算人員根據(jù)交來的商品驗收單和隨貨同行單及時、準確地進行數(shù)量進價金額核算，定期按商品類別填制小組報帳單，并將商品驗收單與隨貨同行單及小組報帳單送至財務管理中心，同時登記有關商品明細帳，財務管理中心同時登記應付帳款。 購進商品需要退貨時，應區(qū)別經(jīng)銷、代銷處理：經(jīng)銷商品退貨，應由經(jīng)辦人員負責落實退貨后的新貨補進或款項收回 。 財務管理中心憑專用發(fā)票記帳聯(lián)和藍字調(diào)入單位聯(lián)作收入，憑財務轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。 三、商品銷售環(huán)節(jié)流通程序 (一 )零售商品流通程序 營業(yè)員根據(jù)顧客需要按規(guī)定價格開具銷貨憑證，銷貨憑證一式四聯(lián)，將除存根聯(lián)外的其他三聯(lián)撕下，交顧客至收款臺處交款。若已提貨則加蓋貨已提 戳記并簽章。 業(yè)務人員憑保管人員的收貨證明和退貨單位提供的單證，及時到核算部 找有關開票人員開具紅字發(fā)票或其它單據(jù)。 Ⅱ .商品資金結(jié)算制度 為加強對商品資金結(jié)算的管理，加速商品資金周轉(zhuǎn)速度，充分發(fā)揮企業(yè)流動資金的效用，管好、用活商品資金， 制定本辦法。 并在付款申請單備注欄內(nèi)注明該次結(jié)算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》執(zhí)行考核。財務人員工作疏忽致使超額付款時將按《會計人員管理規(guī)定》執(zhí)行考核。 ②財務管理中心根據(jù)各連鎖店實收商品數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。 ④財務管理中心同步根據(jù)實際提貨數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。 (五 )購進商品結(jié)算時應由財務管理中心嚴格把關，對認為有問題的款項有權拒付，嚴禁超額付款。 ③現(xiàn)款進貨時，必須將增值稅專用發(fā)票與結(jié)算回單同時交回財務部，最遲不得超過三天，并保證錢、票兩清，否則將按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》對責任人執(zhí)行考核。 經(jīng)辦人員辦完以上手續(xù)后，應及時將進貨專用發(fā)票、支票存根等交財務管理中心有關人員，將銷貨專用發(fā)票的抵扣聯(lián)交購貨單位。 (三 )銷售商品退回 銷貨退回時，購貨單位必須出具發(fā)票或退貨證明單。同時，收款人員于每日下班前，填寫收款臺繳款單并將隨貨同行聯(lián)轉(zhuǎn)交開票人員處。如準許退貨，連鎖店 先到倉庫退貨，然后至 配送管理部申請調(diào)劑其他商品，同意后再開調(diào)撥單，調(diào)撥金額與之基本等值。保管人員留下 調(diào)出單位聯(lián) 和 統(tǒng)計聯(lián)， 根據(jù) 調(diào)出單位聯(lián) 按實際發(fā)出商 品數(shù)量登記商品保管帳， 統(tǒng)計聯(lián) 通過配送管理部傳遞至有關核算人員處，其余二聯(lián) (調(diào)入單位聯(lián) 、 隨貨同行聯(lián) )交連鎖店業(yè)務員帶回。 由同一單位進貨時，供貨單位名稱應前后一致，供貨單位更換名稱時，應書面通知財務管理中心辦理更名手續(xù)，否則不予辦理。新進商品未辦理入 庫及質(zhì)檢手續(xù)前不允許上柜銷售?？偡诸悗は略俜衷O“銀行匯票存 款”、“銀行本票存款”、“外埠存款”和“在途貨幣資金” 等明細分類帳戶進行明細分類核算。 “現(xiàn)金”帳戶的借方登記收入金額 ,貸方登記現(xiàn)金付出金額 ,余額在借方表示現(xiàn)金的庫存數(shù)額。 ,其目的是根據(jù)現(xiàn)金收付業(yè)務發(fā)生時序全面完整地掌握現(xiàn)金收付和結(jié)余的具體情況 ,保證現(xiàn)金的安全完整。 第一條：職工因公出差或零星采購開支均可到財務管理中心辦理借款事宜。不準以白條抵充現(xiàn)金庫存。 （三十）財務單據(jù)送供銷等業(yè)務部門者，應專冊登記，并請接受單據(jù)人簽章證明，交回后注銷。 （二十三）財務部門已開出的收款收據(jù)要作廢重開時，原 收據(jù)須交回財務部門作廢后才能辦理。 （十八）堅決抵制現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳支票之間相互兌換的做法。 （十二）已報銷單據(jù)須加蓋“付訖”章，防止單據(jù)二次使用。 （六）對不能辦理的收支業(yè)務 ，要仔細推敲，如有疑點，要查個水落石出，不能一拒了之。 （三）銀行對帳單位須按銀行帳號順序裝訂歸檔。 持本人身份證進行結(jié)算 ,收取支票時應先核對身份證 ,并在支票背面記下持票人的聯(lián)系電話和身份證號碼 ,以備發(fā)生退票時與當事人聯(lián)系。 ,正確填寫金額。 （ 5）使用支票時必須由本公司業(yè)務人員親自領取 ,不許代領 ,否則造成損失由當事人承擔。如果超期一個月不與財務部門核對，又不及時結(jié)算的，財務部門有權拒絕再辦理其新的預付款業(yè)務，由于結(jié)算不及時，給企業(yè)造成損失的，一律追究“負責結(jié)算人”的責任。 財務部門對銷售部門開具的銷售發(fā)票必須嚴格審核，發(fā)現(xiàn)錯誤應退票拒收。 （八）信用證。適用于異地采購業(yè)務。支票一般在本范圍使用，有效付款期為 10天。 （十二）禁止其他單位或個人在企業(yè)套取現(xiàn)金?！艾F(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸檔。 （四）需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部重新核定。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費的代銷商 ,當收到代銷、寄銷的商品 ,其帳務處理 : 借 :受托代銷商品 (不含稅價格 ) 應交稅金 應交增殖稅 (進項稅款 ) 貸 :代銷商品款 同時按含稅的差價 : 借 :受托代銷商品 貸 :商品進銷差價 此時“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價金額。 第九條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后， 企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的 25%。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭取所得稅的返還。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財務部存檔。 開辦費的開支項目應嚴格按照財政部頒的《商品流通企業(yè)財務制度》列支。 （二）購入的，按照實際支付的價款計價。單項工程報廢以及由于非正常原因造成的報廢或者毀損，其凈失在籌建期間計入開辦費，在投產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出。 接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 資本