【正文】 年合作關(guān)系，信譽(yù)良好。單位變動(dòng)成本 元。 b 、高管人員的素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，派駐我方管理及業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員，全程監(jiān)控購(gòu)、銷(xiāo)、顧業(yè)務(wù)，以雙方合作為基礎(chǔ)，利用對(duì)方與供應(yīng)商及地方政府的關(guān)系資源，確保原 材料的供應(yīng)數(shù)量及成本；利用我方與下游銷(xiāo)售商的關(guān)系。 f 、煤礦安全風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。 針對(duì)資金方面，現(xiàn)在提出的投資建議是基于以下的假定：一是本公司資金充裕；二是合作方的投資項(xiàng)目處于上升期，資源性企業(yè)經(jīng)營(yíng)相對(duì)寬松；三是煉焦行業(yè)原材料短缺。財(cái)務(wù)總監(jiān)形同虛設(shè)。在全國(guó)同行業(yè)中，從注冊(cè)資本來(lái)講處于中等水平（資料來(lái)源：中華人民共和國(guó)商務(wù)部，網(wǎng)址： ）在河北省和我們同年成立的海新典當(dāng)行相比，卻相差甚遠(yuǎn)，海新 2020 年注冊(cè)資本 2020 萬(wàn)元，發(fā)展至今已成立了三家典當(dāng)行，兩家分支機(jī)構(gòu)，共計(jì)注冊(cè)資本達(dá)到 7000 萬(wàn)元，利潤(rùn)以平均 1000 萬(wàn)元的 速度增長(zhǎng)，注冊(cè)資本金是我公司的 倍，利潤(rùn)增長(zhǎng)速度是我公司的 倍。 33 十 、 附件 1． 附件一：對(duì)比損益表 2． 附件二： 對(duì)比資產(chǎn)負(fù)債表 3． 附件三： 對(duì)比現(xiàn)金流量表 4． 附件四 ： 對(duì)投資項(xiàng)目評(píng)估 表 34 十 一 、 參考文獻(xiàn) ： 1． 資料來(lái)源：《財(cái)務(wù)戰(zhàn)略》 劉偉華 /譯 2020 年 9 月 2． 資料來(lái)源：《河北典當(dāng) ﹒拍賣(mài)﹒收藏資訊》 2020 第一期 3． 資料來(lái)源《財(cái)務(wù)管理》 2020 年 中國(guó)勞動(dòng)社會(huì)保障出版社 4．資料來(lái)源： 《戰(zhàn)略管理》 侯 章良 2020 年 5． 資料來(lái)源： 《 財(cái)務(wù)管理 》 （高級(jí)專(zhuān)業(yè)級(jí)）、北京英標(biāo)人力資源網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司組 織編譯、 2020。 4）健全財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)制度，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，確保會(huì)計(jì)資料的完整性，真 實(shí)性。 6） 財(cái) 務(wù)開(kāi)支隨意性太大。整體財(cái)務(wù)管理狀況基本上是設(shè)立了財(cái)務(wù)部，但并未賦予財(cái)務(wù)管理方面的職能，只滿(mǎn)足于監(jiān)管部門(mén)、稅務(wù)方面的報(bào)表要求，存在的主要問(wèn)題： 1）管理粗放。若由于天氣原因影響到汽車(chē)運(yùn)輸 ,可協(xié)調(diào)火車(chē)運(yùn)輸。 e 、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。 ②風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避辦法。固定成本是所有的其他成本， 如管理費(fèi)用、折舊和監(jiān)管員工費(fèi)用。 該企業(yè)于 2020 年至 2020 年先后從我公司借貸 100 萬(wàn)元，共計(jì)欠我公司貸款息費(fèi) 50 萬(wàn)元，為盤(pán)活我公司 資金，公司管理層決定對(duì)其投資合作，以求共贏。建議公司今后針對(duì)自身情況，采取相應(yīng)配套措施，揚(yáng)長(zhǎng)避短，夯實(shí)基礎(chǔ)，以便今后更好、更快地健康發(fā)展。 目前，典當(dāng)行經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)，可以開(kāi)展房地產(chǎn)抵押 貸款 業(yè)務(wù) ，這與金融機(jī)構(gòu)發(fā)放房地產(chǎn)抵押貸款類(lèi)同，比如目前國(guó)家宏觀調(diào)控，對(duì)房地產(chǎn) 企業(yè)貸款進(jìn)行條件限制，但典當(dāng)行卻不在其列，一旦典當(dāng)行的貸款數(shù)量足 以影響到國(guó)家宏觀調(diào)控時(shí)，很難說(shuō)典當(dāng)行還能開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)。 經(jīng)濟(jì)、金融環(huán)境 。 財(cái)務(wù)管理欠缺 。 品牌優(yōu)勢(shì) 。只要國(guó)家對(duì)典當(dāng)業(yè)務(wù)范圍不進(jìn)行大的調(diào)整，典當(dāng)行的作用一時(shí)還難以被其他行業(yè)替代，也難以對(duì)典業(yè)行業(yè)造成多大的威脅。 預(yù)計(jì)未來(lái) 3 年邢臺(tái)市典當(dāng)企業(yè)增加 8 家，資金規(guī)模在 1 億元左右，不會(huì)影響本公司的市場(chǎng)占有率，也不會(huì) 導(dǎo)致價(jià)格戰(zhàn)。建議公司加大典當(dāng)放款質(zhì)量管理和考核力度，特別是對(duì)資金閑置率進(jìn)行指標(biāo)考核。建議公司就此項(xiàng)開(kāi)支與業(yè)務(wù)收入掛鉤，并在 13 雜項(xiàng)開(kāi)支方面實(shí)行集中采購(gòu)，以降低費(fèi)用，確保此項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支不超。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出占全年總收入的百分比比 2020 年增加了 %，形成的主要原因：一是 2020 年河北省曾兩次對(duì)典當(dāng)業(yè)進(jìn)行了整頓、規(guī)范，客觀上加大了此項(xiàng)費(fèi)用的支出；二是本公司在招待費(fèi)支出上沒(méi)有明確規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，存在很大的隨意性。其中：利息收入占全年總 收入的百分比比 2020 年增加了 %，形成原因一是小額質(zhì)押業(yè)務(wù)既不欠綜合費(fèi)，也 不欠利息；二是大額貸款能夠回收一部分利息，建議公司繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)有辦法，做到任何業(yè)務(wù)不欠利息，確保利息收入按期實(shí)現(xiàn)。 針對(duì)本公司在財(cái)務(wù)管理對(duì)信息通訊技術(shù)的應(yīng)用實(shí)際，建議公司采取以下措施： 10 制定切實(shí)可行的公司信息化發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)并分步實(shí)施； 2020年具體措施： a、對(duì)公司全員進(jìn)行計(jì)算機(jī) 知識(shí) 培訓(xùn)，制定初步達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，委托社會(huì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行培訓(xùn)。 B、圍繞企業(yè)戰(zhàn)略方向，各職能管理可實(shí)現(xiàn)互力和資源共享，有利于價(jià)值創(chuàng)造的再利用，提高企業(yè)整體效率。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審核經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的合法性。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析并做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。 財(cái)務(wù)部根據(jù)公司 2020年情況，結(jié)合各部門(mén)預(yù)測(cè)表，匯總 編制公司 2020年預(yù)測(cè)表，經(jīng)與執(zhí)行總經(jīng)理 充分溝通，結(jié)合部門(mén)進(jìn)行必要 的調(diào)整，上報(bào)公司編制預(yù)算委員會(huì)。其概念是對(duì)組織現(xiàn)在能夠提供的服務(wù)以及這些服務(wù)中相對(duì)優(yōu)先的部分提出戰(zhàn)略上的問(wèn)題。經(jīng)營(yíng)范圍： 第一、 動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù)； 第二、 財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù)； 第三、 房地產(chǎn)（外省、自治區(qū)、直轄市的房地產(chǎn)或者未取得商品房預(yù)售許可證的在建工程除外）抵押典當(dāng)業(yè)務(wù)； 第四、 限額內(nèi)絕當(dāng)物品的變賣(mài) ； 第五、 鑒定評(píng)估及咨詢(xún)服務(wù)； 第六、 商務(wù)部依法批準(zhǔn)的其他典當(dāng)業(yè)務(wù)。運(yùn)用波特五力分析工具對(duì)本企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境進(jìn)行分析，運(yùn)用 SWOT 分析工具分析本企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境，找出本企業(yè)的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì) ，機(jī)會(huì)與威脅，以便進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)。 結(jié)合本公司實(shí)際，深感由于沒(méi)有實(shí)施預(yù)算管理給公司經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)很多不利： 表現(xiàn)為 經(jīng)營(yíng)決策能力及綜合盈利能力差；工作目標(biāo)不明確，不能最大限度的調(diào)動(dòng)員工積極性；企業(yè)管理方式粗放、單一；各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很難協(xié)調(diào)一致；企業(yè)管理中的某些環(huán)節(jié)失控；不能正確評(píng)價(jià)各部 門(mén) 的工作績(jī)效；財(cái)務(wù)管理功能弱化；企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)能力差等等。 預(yù)算的流程 6 本公司預(yù)算流程圖如下： 公司首先確定全年預(yù)算實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)目標(biāo)，圍繞這個(gè)目標(biāo)及所涉及到的各個(gè)部門(mén)，從部門(mén)預(yù)算為起點(diǎn)， 然后匯 總 到財(cái)務(wù)部門(mén)形成總預(yù)算， 執(zhí)行經(jīng)理初審 并 經(jīng)編制預(yù)算委員會(huì)討論審定后，最后形成損益預(yù)算表、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表，隨后下發(fā)各 部 門(mén)執(zhí)行。 本公司執(zhí)行預(yù)算和監(jiān)控預(yù)算具體按以下辦法 進(jìn)行操作： 公司預(yù)算下達(dá)后，要求各部門(mén)把各項(xiàng)指標(biāo)細(xì)化到人，分解到日。 預(yù)算的考核評(píng)估 預(yù)算下達(dá)并執(zhí)行，建議單位采用以下辦法進(jìn)行考核評(píng)估： 業(yè)務(wù)的開(kāi)展，貸款的發(fā)放與收回 ，息費(fèi)率的執(zhí)行等，主要由業(yè)務(wù)部來(lái)執(zhí)行，執(zhí)行總經(jīng)理行使授權(quán)范圍內(nèi)的審批。 具體考核內(nèi)容：根據(jù)預(yù)算下達(dá)指標(biāo)，設(shè)計(jì)以月為單位的考核進(jìn)度表，采取自下而上的申報(bào)制，再自上而下的評(píng)估制，以達(dá)到各部門(mén)關(guān)心預(yù)算、熟用預(yù)算、提高效益的目的。 圍繞企業(yè)戰(zhàn)略方向展開(kāi)，促使財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)作前瞻性的思考，針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求和內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境的變化，研究策劃財(cái)務(wù)管理中長(zhǎng)期規(guī)劃，逐步形成財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略體系，提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)未來(lái)的把握能 力。 本公司所面對(duì)的客戶(hù)主要是中小企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)及城鄉(xiāng)居民，且主要是達(dá)不到金融部門(mén)信用等級(jí)要求的客戶(hù)，這些客戶(hù)一般經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，信譽(yù) 度相對(duì)較差。 2020 年實(shí)際成本支出占全年總收入的百分比比 2020 年增加了 %，形成的主要原因是年度中間從金融機(jī)構(gòu)臨時(shí)性短期貸款增加較多，從而形成 2020 年利息支出占全年總收入的百分比比 2020 年增加 %，但 2020 年 年 末貨幣資金余額達(dá)321 萬(wàn)元之多，存在嚴(yán)重的資金閑置。 郵電費(fèi)支出 占 全年總收入的百分比比 2020 年增加了 %，主要是兩個(gè)會(huì)計(jì)年度在會(huì)計(jì)科目使用上的不對(duì)等，沒(méi)有可比性所致。 資產(chǎn)管理能力比率分析 : 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 2020 年比 2020 年下降了 197%，從資產(chǎn)負(fù)債表中可看出，應(yīng)收綜合費(fèi) 2020 年比 2020 年增加了 1153416 元，其它應(yīng)收款增加了 1843000 元， 建議公司重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收款問(wèn)題，采取 一 事一議的辦法，重點(diǎn)清收，必要時(shí)訴諸法律，限時(shí)限量，責(zé)任到人 ，盡早壓縮應(yīng)收款，以提高資金使用效率。建議公司制定合理的資金運(yùn)用辦法，搞好預(yù)測(cè)并根據(jù)年度中間運(yùn)營(yíng)情況及時(shí)調(diào)整，加大業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方面的考核力度，防止經(jīng)營(yíng)上的大起大落。各典當(dāng)企業(yè)之間也 不存在爭(zhēng)客戶(hù)的問(wèn)題。目前邢臺(tái)市典當(dāng)行數(shù)量?jī)H 4 家，遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿(mǎn)足 不了市場(chǎng)對(duì)典當(dāng)資金的需求，因此同行之間的競(jìng)爭(zhēng)不激烈。 在邢臺(tái)市 4 家典當(dāng)行中，本公司注冊(cè)資金 2020 萬(wàn)元，其它三家注冊(cè)資金均為 1000 萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)實(shí)力明顯強(qiáng)于其它三家。 業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度不健全，崗位職責(zé)不明確，高層人員更換頻繁，員工業(yè)務(wù)技能較差，曾給公司造成一定的損失。 一是行業(yè)的準(zhǔn)入門(mén)檻高；二是在邢臺(tái)市 4 家僅有的典當(dāng)行，本公司實(shí)力、商譽(yù)最佳；三是典當(dāng)屬古老的新興行業(yè)， 國(guó)家在支持、扶持其規(guī)范化發(fā)展 政治環(huán)境 。 行業(yè)政策調(diào)整 。 預(yù)計(jì)全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 74 萬(wàn)元。決定投資洗煤業(yè)是基于以下方面的戰(zhàn)略考慮：一是盤(pán)活原由貸款本金及息費(fèi)；二是尋求更高的投資回報(bào)率；三是培植長(zhǎng)遠(yuǎn)優(yōu)質(zhì)客戶(hù)群，起到示范效應(yīng)，為公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下良好的 基礎(chǔ)。 邊際貢獻(xiàn) =單位邊際貢獻(xiàn) *銷(xiāo)售量 = 元 /噸 *10 萬(wàn)噸 =76 萬(wàn)元 單位變動(dòng)成本 元 盈虧平衡點(diǎn) 盈利區(qū) 虧損區(qū) 固定成本 28 資本投資項(xiàng)目的評(píng)估 (見(jiàn)附表四 ) 本項(xiàng)目投資為自有資金，股東要求年回報(bào)率為 20%，故資本投資成本為20%，股東要求項(xiàng)目回收期為五年。 c、高管信用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。同時(shí)與周邊四家煤礦開(kāi)展業(yè)務(wù)聯(lián)系，既可增加進(jìn)貨數(shù)量和程度，以可在單一煤礦 萬(wàn)一出現(xiàn)安全問(wèn)題而停產(chǎn)整頓時(shí)，最大限度的保證我方正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 如果公司投資前提條件發(fā)生變化，我們將采取以下應(yīng)變措施： 合作方停產(chǎn)。 2）人員更換頻繁，典當(dāng)行從開(kāi)業(yè)至今，會(huì)計(jì)人員變換了三次。（資料來(lái)源：河北典當(dāng) ﹒拍賣(mài)﹒收藏資訊 2020 第一期）。 6． 資料來(lái)源： 中華人民共和國(guó)商務(wù)部網(wǎng) ） 7． 資料來(lái)源：通貨膨脹率 網(wǎng)址： ) 8． 資料來(lái)源：中國(guó)人民銀行 網(wǎng)址： ： 創(chuàng)業(yè)網(wǎng) ,） 。 32 3）聘請(qǐng)社會(huì)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有力有章有效的培訓(xùn)。 5） 沒(méi)有實(shí)行預(yù)算管理的控制措施。 31 九 、組織財(cái)務(wù)管理狀況的總體評(píng)價(jià)及改 善建議 總體上講，本公司在預(yù)算管理、監(jiān)控、績(jī)效評(píng)估管理等方面的流程和制度幾乎沒(méi)有。一是遇有特殊天氣變化，加大原材料存貨，待天氣正常時(shí)由一班生產(chǎn)變兩班生產(chǎn)，確保生產(chǎn)量。要求對(duì)方必須有經(jīng)環(huán)境保護(hù)部門(mén)的環(huán)評(píng)報(bào)告，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)與這些部門(mén)溝通，確保生產(chǎn)正常進(jìn)行。 風(fēng)險(xiǎn)管理 本項(xiàng)目可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) ： 一是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，洗煤、配煤工藝的先進(jìn)程度及人員素質(zhì)的高低，會(huì)帶來(lái)精煤率的下降，進(jìn)而影響到收益的下降； 二是高管人員的素質(zhì)高低會(huì)影響到上游原材料的成本、數(shù)量進(jìn)而影響到正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售過(guò)程的把握水平，會(huì)影響到收益水平的高低， 29 高管人員的信用程度會(huì)影響到資金數(shù)量和資金周轉(zhuǎn)天數(shù)，影響到收益；環(huán)保問(wèn)題屬政策問(wèn)題，會(huì)影響到企業(yè)的生存和發(fā)展；市場(chǎng)的波動(dòng)會(huì) 影響到原材料的采購(gòu)成本與數(shù)量，影響到銷(xiāo)售的數(shù)量和成本；上游供應(yīng)商（煤礦）的安全問(wèn)題會(huì)影響到洗煤廠(chǎng)的原材料代應(yīng)數(shù)量 ； 三是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ，包括環(huán)保、管理、市場(chǎng)、安全方面。 “可變成本包括原材料成本，直接人工成本和變 動(dòng)一般管理費(fèi)用。但該企業(yè)自成立以來(lái)，流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，基本靠借高利貸維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有時(shí)甚至連高利貸資金也難以借到，維持穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加艱難，故企業(yè)急需另找戰(zhàn)略合作伙伴，該企業(yè)目前僅有流動(dòng)資金 500 萬(wàn)元，資金缺口500 萬(wàn)元。 通過(guò)運(yùn)用企業(yè) 競(jìng)爭(zhēng)力分析工具 —— “五力”模型和戰(zhàn)略制定工具 —— SWOT 分析