【正文】 款。債券發(fā)行有 面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行 三種情況 ?在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)置了 “面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目核算。固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 后 發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 。（ ）（ 2021） ? 【答案】 84 八、其他應(yīng)付款 ?其他應(yīng)付款是指除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如 應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金 等。 122 【 答案 】 B 77 【 例題 4】 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20 7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅 350萬(wàn)元，消費(fèi)稅 150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅 35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅 10萬(wàn)元，車(chē)船稅 5萬(wàn)元，所得稅 250萬(wàn)元。 69 （二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理 應(yīng)稅勞務(wù)：“營(yíng)業(yè)稅金及附加” 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：“固定資產(chǎn)清理” 出售無(wú)形資產(chǎn)：直接從出售價(jià)款中扣除 ?【 例 251】 70 五、其他應(yīng)交稅費(fèi) （一）應(yīng)交資源稅 ?對(duì)外銷(xiāo)售 應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)計(jì)入“ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” ?自產(chǎn)自用 的應(yīng)計(jì)入 “生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用” 。 ?【例 243】 【例 245】 58 三、應(yīng)交消費(fèi)稅 （一）消費(fèi)稅概述 ?消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi) 生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 的單位和個(gè)人、按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。 48 A、存貨的非正常損失 49 B、原材料改變用途 ?【 例 235】【 例 236】【 例 237】 50 （ 3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額（銷(xiāo)售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、視同銷(xiāo)售行為） 51 視同銷(xiāo)售： ?將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 ?將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) ?將自產(chǎn)、委托加工或 購(gòu)買(mǎi) 的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 ?將自產(chǎn)、委托加工或 購(gòu)買(mǎi) 的貨物分配給股東或投資者 ?將自產(chǎn)、委托加工或 購(gòu)買(mǎi) 的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 52 【 例 239】【 例 240】 【 例題 1】 下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（ ）萬(wàn)元。 (2021) A．支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi) B．支付的職工教育經(jīng)費(fèi) C．為職工支付的住房公積金 D．為職工無(wú)償提供的醫(yī)療保健服務(wù) 【答案】 ABCD 25 【例題 3】企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。與應(yīng)付賬款不同，預(yù)收賬款所形成的負(fù)債 不是以貨幣償還，而是以貨物償還 。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10， 1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。1 第 二 章 負(fù)債 2 ?考情分析：《希望之星》 P65 ?負(fù)債，是指企業(yè) 過(guò)去 的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì) 導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 的 現(xiàn)時(shí)義務(wù) 。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為 150萬(wàn)元，增值稅額為 。 ?【 例 2－ 16】 16 四、預(yù)收賬款 ?預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定 向購(gòu)貨單位 預(yù)收的款項(xiàng)。 23 ?【 例題 1】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（ ）（ 2021） 、福利費(fèi) 【 答案 】 ABCD 24 【例題 2】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（ ）。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為 12萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅適用稅率為 17%，實(shí)際成本為 10萬(wàn)元。 ?【例 231】【例 232】【例 234】 47 （ 2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ?企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生 非常損失（不含自然災(zāi)害造成的） 以及 將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途 （如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。 ?小規(guī)模納稅企業(yè)的 銷(xiāo)售收入按不含稅價(jià)格 計(jì)算。 用于對(duì)外銷(xiāo)售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 稅 【答案】 ACD 68 四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （一）營(yíng)業(yè)稅概述 ?營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是（ ）萬(wàn)元。（ ）（ 2021） 【答案】 83 ?【例題 2】上市公司董事會(huì)通過(guò)股票股利分配方案時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。 ?利息費(fèi)用應(yīng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用： （ 1）屬于籌建期間的，計(jì)入 管理費(fèi)用 ； （ 2）屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 93 （ 3）如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 前 所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入 在建工程 成本。（ 2021） A．籌建期間的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用 B．籌建期間的借款利息計(jì)入