稅收籌劃廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)(存儲(chǔ)版)
【正文】 額為 1200萬元（ 8000萬元 15％），該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額為 600萬元（ 120萬元 +480萬元），可以全額扣除。 2021/6/16 16 2021/6/16 17 ?謝謝大家！ 。 ? 根據(jù)稅法的規(guī)定，該企業(yè) 2021年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為 40萬元（ 8000萬元 5‰ ）。僅此項(xiàng)超支費(fèi)用企業(yè)需繳納企業(yè)所得稅 （ 9萬元 25％）。因?yàn)榧{稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、董事費(fèi)，只要能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，均可獲得稅前全額扣除，不受比例的限制。 2021/6/16 7 （一）設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ? 企業(yè)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 ? 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為期間費(fèi)用籌劃的基本原則是：在遵循稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，盡可能加大據(jù)實(shí)扣除費(fèi)用的額度 ，對(duì)于有扣除限額的費(fèi)用應(yīng)該用足標(biāo)準(zhǔn)，直至規(guī)定的上限。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)的稅收籌劃 小組成員：馬艷 張多多 一、相關(guān)稅法規(guī)定 ? (一 )、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) 稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 2021/6/16 4 三、費(fèi)用扣除基數(shù) ? 可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，以利潤表中的銷售（營業(yè)）收入即主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計(jì)算確定。 ? 如果該公司的產(chǎn)品是消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，設(shè)立銷售公司還可以取得節(jié)省消費(fèi)稅的好處，因?yàn)橄M(fèi)稅的課稅環(huán)節(jié)在產(chǎn)制環(huán)節(jié)而不是銷售環(huán)節(jié)，如果該產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率是 30%，那么可以節(jié)省消費(fèi)稅600萬元（ 2021 30%）。
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