【正文】 /Payback Method (收回方式 ) 加強(qiáng)內(nèi)部審計功能 35 舉例 : 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系 目標(biāo) 1 風(fēng)險 控制 (續(xù) ) (A) 短期目標(biāo) : 2021 年度實現(xiàn)利潤增長 10%: 銷售收入增長 20% 經(jīng)營成本降低 15% (B) 長期目標(biāo) : 在未來五年內(nèi)實現(xiàn)利潤平均每年凈增長10% (續(xù) ) 由于不適當(dāng)?shù)馁p罰制度 , 關(guān)鍵員工的流失或管理人員能力不足對業(yè)務(wù)造成的不利影響 由于不遵守法規(guī)造成的罰款 /處罰 /名譽(yù)損害 (續(xù) ) 在業(yè)務(wù)單位采取一些防止不正當(dāng)?shù)母犊罨蛭璞椎仁录l(fā)生的措施 , 營造一個反對不正當(dāng)付款行為的環(huán)境 , 如制訂控制程序 (預(yù)防性的和偵察性的 ), 職業(yè)道德規(guī)范 , 簽署利益沖突文件 , 簽署不進(jìn)行“不正當(dāng)付款保證”文件等 外匯兌換管理包括 Hedging 防止投機(jī)行為的措施 人力資源管理： －建立并貫徹制度和程序 －公平而有效的獎罰制度 －吸收 , 教育 , 培訓(xùn)及保留優(yōu)秀員工 －建立并貫徹職業(yè)經(jīng)理人在責(zé)任，權(quán)利 , 和義務(wù)方面的標(biāo)準(zhǔn) －設(shè)置公平，客觀和及時的效績考核系統(tǒng) 36 舉例 : 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系 目標(biāo)２ 風(fēng)險 控制 有效的資金管理 －產(chǎn)生人民幣ＸＸＸ萬 － 由于以下原因造成現(xiàn)金流預(yù)算的失效并造成資金危機(jī) , 會導(dǎo)致例如供應(yīng)商停止供貨造成生產(chǎn)延誤而不能執(zhí)行合同的信譽(yù)損失： 與供應(yīng)商和客戶簽訂不平等或不利的合同 過長的付款條款 經(jīng)常性的ＣＯＤ／沒有從供應(yīng)商獲得賒銷 － 壞帳 (不當(dāng)?shù)男庞每刂坪蛻?yīng)收貨款管理） － 錯誤的投資決策 － 不必要的資金支出源于未經(jīng)授權(quán)的／多余的采購，不適當(dāng)?shù)母犊詈臀璞仔袨?，付款錯誤等 － 投機(jī)行為，如高風(fēng)險的投資 － 資金預(yù)算的計劃和控制 －按月份的資金預(yù)算報告（將上月的實際發(fā)生和預(yù)算相比較制定下月的預(yù)算） －信用控制制度和程序 , 包括信用審閱 － 收款的制度和程序 － 合同審閱過程 － 對投資項目進(jìn)行控制 － 采購和付款控制 － 防止投機(jī)行為的措施 37 目標(biāo)３ 風(fēng)險 控制 建立一個準(zhǔn)確的，可靠的和及時的財務(wù)系統(tǒng) － 由于不準(zhǔn)確，不可靠，不及時的財務(wù)／會計和管理報告或信息而造成錯誤的管理決策 , 以及在年末才反應(yīng)出來的令人不悅的經(jīng)營結(jié)果 － 由于以下因素造成的不準(zhǔn)確，不可靠和不及時的財務(wù)和管理報告： 不合格的，能力不夠的財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)人員 有弊病的財務(wù)系統(tǒng)：不完整或不相容，處理大量核算和交易但是財務(wù)系統(tǒng)沒有實行電算化 －資源的超負(fù)荷使用 － 嚴(yán)格的財務(wù)和會計制度和程序 －財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)能力 －使用適當(dāng)?shù)娜藛T －教育和培訓(xùn) －年終結(jié)帳前的檢查：檢查帳目是否放映了實際情況 －各種控制活動：核實查證，授權(quán)，審批，對帳 (銀行和供應(yīng)商），責(zé)任分離，資產(chǎn)的安全保護(hù) －固定資產(chǎn)現(xiàn)場視察 －年度庫存盤點／周期性庫存盤點 －現(xiàn)金庫存抽查 －集團(tuán)所有公司內(nèi)部之間的對帳 －專業(yè)的稅收和法律檢查 －加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的職能 舉例 : 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系 38 企業(yè)目標(biāo) 風(fēng)險 內(nèi)部控制 評價 1. 2. 3. 4. 5. C. 請將前面討論過的企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險 , 內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來 , 并提出您的見解 : 討論 :企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系 39 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么 ? 確定目標(biāo) 評估風(fēng)險 分析控制 目標(biāo) , 風(fēng)險和內(nèi)部控制 40 企業(yè)目標(biāo) 風(fēng)險 內(nèi)部控制 評價 1. 2. 3. 4. 5. D. 小組討論 : 請將前面討論過的企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險 , 內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來 , 并提出小組的見解 : 討論 :企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系 41 企業(yè)目標(biāo) , 風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么 ? 確定目標(biāo) 評估風(fēng)險 行動計劃 / 責(zé)任分配 分析控制 目標(biāo) , 風(fēng)險和內(nèi)部控制 控制結(jié)構(gòu)框架 PwC 43 控制結(jié)構(gòu)框架 COSO控制結(jié)構(gòu)框架包含 5個組成要素 ： (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) ? 控制環(huán)境 (Control Environment) ? 風(fēng)險評估 (Risk Assessment) ? 控制行動 (Control Activities) ? 信息與溝通 (Information and Communication) ? 監(jiān)控 (Monitoring) 44 控制環(huán)境 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ) : ? 設(shè)定組織管理 的 基調(diào) ? 影響 著 員工的控制管理意識 ? 是其他四個內(nèi)部控制組成部分的 基礎(chǔ) ? 提供 紀(jì)律 和 控制結(jié)構(gòu) 45 控制環(huán)境的因素包括 : ?企業(yè) 每一個人 的 誠信、道德價值 和 能力 ?管理層 的 管理理念 和 經(jīng)營風(fēng)格 ?管理層 的 授權(quán)方式 和 發(fā)展員工 的 方法 ?董事會成員 對 企業(yè) 的 關(guān)注和指導(dǎo) 控制環(huán)境 46 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 傳達(dá)管理理念 責(zé)任 義務(wù) 職權(quán) 人力資源 員工發(fā)展 設(shè)定管理基調(diào) 誠信 道德觀念 能力 要素 1: 控制環(huán)境 控制要素 控制類別 47 風(fēng)險評估 為了有效地控制風(fēng)險則需要對風(fēng)險進(jìn)行評估 ? 一個企業(yè)都面對 各種不同的內(nèi)部和外部的風(fēng)險 ，必須對這些風(fēng)險 進(jìn)行評估 ? 風(fēng)險評估 就是 確定 和 分析企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中的相關(guān)風(fēng)險 ? 風(fēng)險評估 的一個 前提條件 就是 企業(yè)已確立目標(biāo) , 這些目標(biāo)在 各個層次上相互關(guān)聯(lián)并且在企業(yè)內(nèi)部是一致的 ? 由于 經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、政策法