金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)(1)(存儲版)
【正文】 般不會發(fā)生退票： ? 借：同城票據(jù)清算 ? 貸：活期存款 —— 存款戶 ? 2）提入借方票據(jù)時，本行開戶單位付款，當有足夠資金付款時 : ? 借：活期存款 —— 存款戶 ? 貸：同城票據(jù)清算 2021/6/16 48 ? 對于存款不足或其他導(dǎo)致不能付款的，辦理退票 ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：同城票據(jù)清算 ? 待退票后再沖銷上述賬務(wù)。 ?其中： ?應(yīng)收（代付）金額 = 提出借方票據(jù)金額 + 提入貸方票 據(jù)金額 ? 應(yīng)付（代收）金額 = 提出貸方票據(jù)金額 + 提入借方票 據(jù)金額 2021/6/16 45 ? 應(yīng)收差額 = 應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額 ? 應(yīng)付差額 = 應(yīng)收金額小于應(yīng)付金額 ? 通過填寫一式四聯(lián)的 “ 同城票據(jù)清算劃收（劃付）專用轉(zhuǎn)賬憑證 ” 與票據(jù)交換所清算差額，并帶回進行賬務(wù)處理。再貼現(xiàn)利率為 ‰ ，經(jīng)審查同意辦理。 ? 借：再貼現(xiàn) —— 某銀行再貼現(xiàn)戶 ? 貸： 銀行準備金存款（實付款項） ? 貸：金融機構(gòu)往來利息收入（貼現(xiàn)利息） 2021/6/16 35 ? 再貼現(xiàn)到期的處理 ? （ 1）到期收回的處理 ? 中央銀行的處理： ? 借： 銀行準備金存款 ? 貸：再貼現(xiàn) —— 某銀行存款戶 ? 商業(yè)銀行的處理： ? 借：向中央銀行借款 —— 再貼現(xiàn)戶 ? 貸：存放中央銀行款項 2021/6/16 36 ? （ 2）到期未收回的處理 ? 央行的處理： ? 借： 銀行準備金存款（能收回的部分款項） ? 借： 銀行貸款 —— 銀行逾期貸款戶 ? （不能扣回的部分金額） ? 貸：再貼現(xiàn) —— 某銀行存款戶 ? 商行的處理： ? 借：向中央銀行借款 —— 再貼現(xiàn)戶 ? 貸：存放中央銀行款項 ? 貸：向中央銀行借款 —— 行逾期貸款戶 2021/6/16 37 ? 例 1： 7月 2日，市商業(yè)銀行持 9月 1日到期的銀行承兌匯票向開戶人民銀行申請再貼現(xiàn)，匯票金額為 120 000元，期限為 90天，票面利率為‰ ，再貼現(xiàn)利率為 ‰ ，開戶行審核后同意辦理。 ? 資料 1：某工商銀行支行按旬繳存， 6月 1日繳存存款的余額如下： ? “ 繳存中央銀行財政性存款 ” 余額 123 940 000元； ? “ 繳存中央銀行一般存款 ” 余額 66 1910 000元。 2021/6/16 19 ? 對扣收金額的會計處理同上述補繳金額 ； ? 借： 銀行準備金存款 — 金融機構(gòu)存款戶 ? 貸： 銀行劃來財政性存款 ? 同時，填制表外科目付出傳票，銷記表外科目登記簿。 ? 當應(yīng)繳存款額 〉 已繳存款 調(diào)增存款 ? 當應(yīng)繳存款額 已繳存款 調(diào)減存款 2021/6/16 13 ? 例：某行上旬交納 120萬，本旬財政性存款余額 150萬，如何繳納？若本旬余額 100萬，如何繳納？ ? 150萬 120萬 =30萬，則本旬調(diào)增繳納 30萬。 ? 3）商行之間的臨時性資金占用應(yīng)及時清算 ? 4）要體現(xiàn)匯路暢通的要求，迅速傳遞憑證，及時辦理轉(zhuǎn)賬，加速資金周轉(zhuǎn) 2021/6/16 6 ?第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來 的核算 ?一、向中央銀行存取款的核算 ? 貨幣發(fā)行和回籠過程： ? 央行 貨幣發(fā)行 商行 現(xiàn)金投放 社 ? 發(fā)行庫 貨幣回籠 業(yè)務(wù)庫 現(xiàn)金回籠 會 ? 發(fā)行基金 庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金流量 2021/6/16 7 ? 會計科目的設(shè)置： ? 人民銀行設(shè)置的科目： ? “ 發(fā)行基金往來 ” ：資產(chǎn)負債共同類科目 ? 核算商業(yè)銀行向央行支取或送存現(xiàn)金的核算 ? 借方：商業(yè)銀行送存現(xiàn)金 ? 貸方：商業(yè)銀行提取現(xiàn)金 ? 余額在借方，表示貨幣回籠大于貨幣投放的數(shù)額 ? 余額在貸方，表示貨幣回籠小于貨幣投放的 數(shù)額 2021/6/16 8 ? “ xx銀行準備金存款 ” 負債類科目 ? 核算人行為商行開立存款帳戶存放的準備金 ? 借方：商行支取款項 ? 貸方：商行存入款項 ? 余額在貸方，表示商行在央行存款的結(jié)余數(shù) ? 商行設(shè)置的科目： ? 存放中央銀行款項 2021/6/16 9 ?一） 商業(yè)銀行向中央銀行支取現(xiàn)金的核算 ? 央行： ? 借： xx銀行準備金存款 ? 貸：發(fā)行基金往來 ? 付出：發(fā)行基金 ? 商行： ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：存放中央銀行款項 2021/6/16 10 ? （二）商業(yè)銀行向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算 ? 商行： ? 借：存放中央銀行款項 ? 貸：現(xiàn)金 ? 央行： ? 借：發(fā)行基金往來 ? 貸： xx銀行準備金存款 ? 收入：發(fā)行基金 2021/6/16 11 ? 二、繳存存款的核算 ? 商行將吸收的存款按規(guī)定的比例繳存央行，作為存款準備金。 ? ②中央銀行的處理： ? 中央銀行收到憑證后，經(jīng)審核無誤，以劃撥憑證的 4聯(lián)分別做借貸方憑證，登記入帳，會計分錄為： ? 借： 銀行準備金存款 —— 金融機構(gòu)存款戶 ? 貸： 銀行劃來財政性存款 ? 如為調(diào)減時，做相反會計處理。有關(guān)會計分錄為： ? 借：繳存中央銀行財政性存款 ? 貸：存放中央銀行款項 ? 付出：待清算憑證 ? 借：營業(yè)外支出 ? —— 欠繳中央銀行財政性存款罰款支出 ? 貸：存放中央銀行款項 2021/6/16 21 ? （二）繳存中央銀行一般性存款的核算 ? 概念：是指將商業(yè)銀行吸收的一般性存款，按照中央銀行規(guī)定的比例，上繳中央銀行的業(yè)務(wù)。待收到央行退回第 4聯(lián)憑證和借據(jù)后，辦理轉(zhuǎn)賬。 30 ?
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