【正文】 5000000 貸：實(shí)收資本 ——正大公司 2500000 ——宏遠(yuǎn)公司 1500000 ——利達(dá)公司 1000000 ?（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資 借：庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) （協(xié)議價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本（股本） 資本公積 ——資本溢價(jià) 【 例 1026】 20 1年 11月 1日，紅星公司接受利達(dá)公司投資，利達(dá)公司投資 A設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的原賬面價(jià)值 50萬(wàn)元 .已提折舊 l0萬(wàn)元，雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)該設(shè)備的現(xiàn)有價(jià)值為 320210元，有關(guān)設(shè)備的移交手續(xù)已辦妥，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下 ?『 正確答案 』 借：固定資產(chǎn) ——A設(shè)備 320210 貸：實(shí)收資本 ——利達(dá)公司 320210 提示：目前需要處理進(jìn)項(xiàng)稅額。該科目貸方登記其他業(yè)務(wù)收入的增加，借方登記其他業(yè)務(wù)收入的減少。 ? 根據(jù)上述資料，編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 『 正確答案 』 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 50000 ——B產(chǎn)品 24000 制造費(fèi)用 8000 管理費(fèi)用 4300 貸：原材料 86300 ? 【 例 1031】 20 1年 1月 31日，紅星公司歸集當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用總額為 155000元，并按照該月 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資進(jìn)行分配。 【 例 1035】 20 1年 12月 6目，紅星公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票向大地傳媒公司支付產(chǎn)品廣告費(fèi) 75000元，并取回廣告發(fā)票。 ?（六）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括 利息支出（減利息收入）、匯兌損益 以及相關(guān)的 手續(xù)費(fèi) 、企業(yè)發(fā)生或收到的 現(xiàn)金折扣 等。會(huì)計(jì)分錄如下： ?『 正確答案 』 借：營(yíng)業(yè)外支出 2021 貸：銀行存款 2021 ? 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算 ? 一、利潤(rùn) 利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得或損失等。 （ 3）應(yīng)付優(yōu)先股股利，指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。彌補(bǔ)虧損的方式有 稅前利潤(rùn)（五年）、稅后利潤(rùn)、盈余公積補(bǔ)虧。 ?（一）提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配 ——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 ——任意盈余公積 （二）向投資者分配利潤(rùn)的賬務(wù)處理 ? 企業(yè)根據(jù) 股東大會(huì) 或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的現(xiàn)金利潤(rùn)分配方案，做會(huì)計(jì)處理 借：利潤(rùn)分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 借：利潤(rùn)分配 ——應(yīng)付股票股利 貸：股本 ?（三）將利潤(rùn)分配賬戶下的明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶 將“利潤(rùn)分配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后， 除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外，本賬戶的其他明細(xì)賬戶應(yīng)無(wú)余額 。 （ 2）提取 10%法定公積金。 ?『 正確答案 』 C 『 答案解析 』 收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨盤(pán)盈是計(jì)入管理費(fèi)用的。單選題 】 下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入到利潤(rùn)表中的管理費(fèi)用應(yīng)包括（ ）。 ? 『 正確答案 』 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 600000 ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 100000 ——應(yīng)交城建稅 49000 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 21000 貸：銀行存款 770000 ?（四）發(fā)生銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理 銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和 廣告費(fèi) 、商品維修費(fèi)、 預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。在生產(chǎn)一種產(chǎn)品的車間中，制造費(fèi)用可以直接計(jì)入產(chǎn)品成本；在生產(chǎn)多種產(chǎn)品的車間中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理選擇分配方法，將制造費(fèi)用分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。 “其他業(yè)務(wù)收入” 科目。本科目設(shè)“資本溢價(jià)”、“其他資本公積”兩個(gè)明細(xì)科目。適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 3%。本科目貸方登記應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)。 借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ? 【 例 1020】 20 1年 3月 1日，紅星公司從大河公司購(gòu)入一批甲材料，貨款 200 000元，增值稅 34 000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 1 000元，發(fā)票賬單及運(yùn)輸發(fā)票均已收到。 基本公式： （應(yīng)提 =應(yīng)有－已有） 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)余額 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率－（或＋）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（借方）余額 初次計(jì)提 借： 資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 實(shí)際發(fā)生壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失 借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 或者直接做 借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 再次計(jì)提 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－ “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 貸方余額 即： 應(yīng)提＝應(yīng)有－已有 （ 1）計(jì)算結(jié)果為正數(shù) ——補(bǔ)提 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 （ 2）計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù) ——沖銷 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 ? 【 例 1019】 20 1年 12月 31日，紅星公司應(yīng)收賬款余額為 400萬(wàn)元，壞賬損失率為 6%。 【 例 1018】 20x1年 9月 20 日，紅星公司按合同規(guī)定通過(guò)銀行存款預(yù)付 202100元給利達(dá)公司，以購(gòu)買 A材料，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 『 正確答案 』 借：預(yù)付賬款 ——利達(dá)公司 202100 貸：銀行存款 202100 10月 15日，紅星公司收到利達(dá)公司發(fā)來(lái)的 A材料 5000千克，每千克 35元，增值稅 29750元，材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)。該設(shè)備原值為 202100元，已計(jì)提的折舊為 75000元。 ?④ 年數(shù)總和法 年折舊率＝尚可使用年限 /預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和 100% 年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值） 年折舊率 ?【 例 1012】 A公司一臺(tái)車間用機(jī)器設(shè)備原始價(jià)值為 10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為 4000元，預(yù)計(jì)使用 5年，采用年限平均法計(jì)提折舊。本科目期末借方余額，反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。 ?『 正確答案 』 借：庫(kù)存商品 ——甲產(chǎn)品 100000 ——乙產(chǎn)品 100000 貸：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品） 1O0000 ——基本生產(chǎn)成本（乙產(chǎn)品） 100000 ?（二）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 【 例 1010】 20x1年 l2月 31日，紅星公司經(jīng)統(tǒng)計(jì)，本月共銷售甲產(chǎn)品 65件，加權(quán)平均單價(jià)為 230元；銷售乙產(chǎn)品 50件，加權(quán)平均單價(jià)為 360元。 D. 購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額 ?『 正確答案 』 AB 『 答案解析 』 購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額屬于節(jié)約差異，反映在材料成本差異賬戶的貸方；購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額屬于超支差異，計(jì)入“材料成本差異“賬戶的借方，發(fā)出材料節(jié)約差異，計(jì)入“材料成本差異”賬戶借方，發(fā)出材料的超支差異，記入“材料成本差異”賬戶貸方。本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為 15000元，成本差異為節(jié)約差異 500元，根據(jù)本月發(fā)料憑證匯總表，該公司當(dāng)月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料 l 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料 500元，車間管理部門領(lǐng)用原材料 50元。 ?『 正確答案 』 編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 ——丙材料 500 000 貸：應(yīng)付賬款 500 000 下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，收到賬單之后編制會(huì)計(jì)分錄。 ?『 正確答案 』 CD ? （ 1）賬戶設(shè)置 ——原材料、材料采購(gòu)、材料成本差異 （ 2）思路 第一，采購(gòu)時(shí)，按實(shí)際成本付款，計(jì)入“材料采購(gòu)”賬戶借方； 第二，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按計(jì)劃成本計(jì)入“原材料”的借方，“材料采購(gòu)”賬戶貸方； 第三，驗(yàn)收入庫(kù)材料形成的材料成本差異超支差計(jì)入“材料成本差異”的借方，節(jié)約差計(jì)入“材料成本差異”的貸方。 ?（ 1）“在途物資”科目核算企業(yè)采用 實(shí)際成本 （或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付 尚未驗(yàn)收入庫(kù) 的在途物資的采購(gòu)成本。 ? 【 例題 8 ?『 正確答案 』 借：銀行存款 500 貸：應(yīng)收股利 500 ? 【 例題 6（） ?『 正確答案 』 『 答案解析 』 業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 （二）賬務(wù)處理 【 例題 1 一、現(xiàn)金和銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金；銀行存款是指企業(yè)存放在開(kāi)戶銀行的存款。分錄題 】 接上題，發(fā)生交易費(fèi)用 5000元，另行用銀行存款支付。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用 4萬(wàn)元。分錄題 】 接上題， 2021年 12月 31日，股票公允價(jià)值為53000元。該筆股票投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 ，購(gòu)買股票款 。 （ 3）“材料采購(gòu)”科目核算企業(yè)采用 計(jì)劃成本 進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。 ? ? 『 正確答案 』 相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：材料采購(gòu) ——甲材料 202100 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：銀行存款 234000 借：原材料 ——甲材料 220210 貸：材料采購(gòu) ——甲材料 202100 材料成本差異 ——甲材料 20210 ②貨款已經(jīng)支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。單選題 】 對(duì)于按計(jì)劃成本核算原材料的企業(yè)，不需要設(shè)置（ ）賬戶。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為 130萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約 20萬(wàn)元。 ? 【 例題 該科目的借方登記固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值；貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。 ? 『 正確答案 』 借：固定資產(chǎn) 101500 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：銀行存款 118500 【 注意 】 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)：計(jì)入“在建工程” ?（二）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 ：除 已提足折舊 仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以及按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的 土地外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。 12=1600（元） 借：制造費(fèi)用 1600 貸：累計(jì)折舊 1600 ? 借： 制造費(fèi)用 ? （ 生產(chǎn)車間 使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊） 管理費(fèi)用 ? （管理部門固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊以及 未使用 固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊） 銷售費(fèi)用 ? （銷售部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊） 在建工程 ? （自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊） 其他業(yè)務(wù)成本 ?（ 經(jīng)營(yíng)出租 固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊） 貸：累計(jì)折舊 ? （三）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交易、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，一般通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 ?『 正確答案 』 ① 經(jīng)批準(zhǔn)處理前，注銷盤(pán)虧 B設(shè)備原價(jià)與累計(jì)折舊： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——B設(shè)備 14000 累計(jì)折舊 6000 貸：固定資產(chǎn) ——B設(shè)備 20210 ② 經(jīng)批準(zhǔn)，盤(pán)虧 A設(shè)備由保險(xiǎn)公司賠償 8000元，相關(guān)責(zé)任人甲賠償 300元，其余的凈損失轉(zhuǎn)為企業(yè)的“營(yíng)業(yè)外支出”處理： 借：