【正文】 有捐贈。第 3列“ 調(diào)增金額 ” 等于第 1列；第 2列 “ 稅收金額 ”和第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填。 第 39行 “ ” ：第 4列 “ 調(diào)減金額 ”取自附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 9行 “ 加計扣除額合計 ” 金額欄數(shù)據(jù)。 第 44行 “ ” ：第 3列“ 調(diào)增金額 ” 填報附表九 《 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 》 第 7行 “ 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ” 第 7列 “ 納稅調(diào)整額 ” 的正數(shù)；第 4列“ 調(diào)減金額 ” 填報附表九 《 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 》 第 7行 “ 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ” 第 7列 “ 納稅調(diào)整額 ” 的負(fù)數(shù)的絕對值。 第 48行 “ ” 填報會計與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他資產(chǎn)類項目金額。 第 3行 “ 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ” ：填報居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。 第 12行 “ 國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資 ” ：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他就業(yè)人員支付工資優(yōu)惠政策。 第 22行 “ 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目 ” ：填報納稅人從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)免征企業(yè)所得稅項目的所得額。 第 30行 “ 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得 ” ：填報納稅人從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項目所得。 第 39行 “ 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額 ” ： 填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 第 1列 “ 國家或地區(qū) ” ：填報境外所得來源的國家或地區(qū)的名稱。 第 6列 “ 彌補虧損前境外應(yīng)稅所得額 ” ：填報境外所得彌補境內(nèi)虧損前的應(yīng)稅所得額。子公司從境外取得的所得在所在國家或地區(qū)繳納的企業(yè)所得稅額為直接抵免稅額； 從境外二級子公司取得的所得在所在國家或地區(qū)繳納的企業(yè)所得稅額為間接抵免稅額。 第 14列 “ 未超過境外所得稅款抵免限額的余額 ” ：填報本年度在抵免限額內(nèi)抵免完所得稅后，可用于抵免以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待抵免的所得稅額。 第 2列、第 4列 “ 計稅基礎(chǔ) ” ：填報納稅人所有的按照公允價值計量且其變動進(jìn)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的金額。 第 5行 “ 稅收規(guī)定的扣除率 ” ：根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 和相關(guān)稅收規(guī)定的扣除率。 第 11行 “ 累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額 ” ：根據(jù)本表計算結(jié)果填報，本行＝第 8＋ 9－ 10行。 第 5列：填報納稅人按照會計。 第 10行 “ 減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額 ” ：根據(jù)本表計算結(jié)果填報，當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額大于或等于本年扣除限額時，本行＝ 0。 第 3行 “ 本年度符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 ” ：根據(jù)本表第 1行和第 2行計算填報，第 3行＝ 1行－ 2行。主要包括以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)的公允價值、計稅基礎(chǔ)以及會計與稅收差異。 中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。實行分國不分項限額抵免的納稅人填報第 10至 16列。 （ 1—適用所在國家預(yù)提所得稅率） 第 4列 “ 彌補以前年度虧損 ” ：填報境外所得按稅收規(guī)定彌補以前年度境外虧損額。 第 47行 “ 所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)） ”項目，填報納稅人所屬的行業(yè)，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。 第 37行 “ 過渡期稅收優(yōu)惠 ” ：填報納稅人符合國務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。 第 29行 “ 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得 ” ：填報納稅人從事《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得。 第 20行 “ 牲畜、家禽的飼養(yǎng) ” ：填報納稅人從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)免征企業(yè)所得稅項目的所得額。 加計扣除額合計 第 10行 “ 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 ” ：填報納稅人為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實行 100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的 50%加計扣除的金額。 附表四 《 稅前彌補虧損明細(xì)表 》 填報 （略） 附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 填報 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》及其實施條例，填報本納稅年度發(fā)生的免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免稅和抵免稅額。 第 47行 “ 、處置所得 ” ：第 3列“ 調(diào)增金額 ” 和第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 需分析附表十一 《 股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 》后填列。 第 43行 “ ” ：第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 填報附表九 《 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 》 第 1行 “ 固定資產(chǎn) ” 第 7列 “ 納稅調(diào)整額 ” 的正數(shù)；第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 填報附表九 《 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 》第 1行 “ 固定資產(chǎn) ” 第 7列 “ 納稅調(diào)整額 ” 負(fù)數(shù)的絕對值。 第 37行 “ ” ：第 1列“ 賬載金額 ” 填報本納稅年度實際發(fā)生與取得收入無關(guān)的支出；第 3列 “ 調(diào)增金額 ”等于第 1列；第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 4列“ 調(diào)減金額 ” 不填。第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 等于第 1列；第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填。 第 27行 “ ” ：第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 取自附表八 《 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表 》 第 7行 “ 本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出納稅調(diào)整額 ” ，第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自附表八 《 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表 》 第 10行 “ 本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額 ” 。 （ 2）金融企業(yè)第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自附表二（ 2） 《 金融企業(yè)成本費用明細(xì)表 》 第 41行。第1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第3列 “ 調(diào)增金額 ” 不填。 第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 和第4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填。 第 10行 “ ” ：第 3列“ 調(diào)增金額 ” 或第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自附表七 《 以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 》第 10行 “ 合計 ” 第 5列 “ 納稅調(diào)整額（納稅調(diào)減以 “ 一 ” 表示） ” 。 第 6行 “ 始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益 ” ： 第 4列“ 調(diào)減金額 ” 取自附表十一 《 股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 》 第 5列 “ 權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益 ” 的 “ 合計 ” 行的絕對值。第 1列 “ 賬載金額 ” 和第 4列“ 調(diào)減金額 ” 不填。第 1列 “ 賬載金額 ” 、第 2列 “ 稅收金額 ” 不填報?！?稅收金額 ” 是指納稅人在計算主表“ 應(yīng)納稅所得額 ” 時，按照稅收規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額的項目金額。 （ 2）第 27行 “ 管理費用 ” ：填報納稅人 按照會計制度核算 的管理費用，并據(jù)以填入主表第 5行。 （ 4）第 20行 “ 債務(wù)重組損失 ” ：填報納稅人執(zhí)行《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 —債務(wù)重組 》 確認(rèn)的債務(wù)重組損失。本表第 13至 15行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（ 1） 《 收入明細(xì)表 》 的 “ 視同銷售收入 ”對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。 第 2至 6行 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” ： 納稅人根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報在會計核算中的主營業(yè)務(wù)成本。 【 股權(quán)投資按公允價值確認(rèn)計稅基礎(chǔ)，按債權(quán)的計稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)銷債權(quán)的賬面余額，債務(wù)人按債務(wù)的計稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)銷債務(wù)的賬面余額 】 例 :甲公司應(yīng)收乙公司 600萬元，乙公司到期無法清償，甲公司同意將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以 200萬股、面值為每股 1元、市價為 償甲公司的債務(wù)，甲公司作長期股權(quán)投資處理。 （ 5）第 22行 “ 罰款收入 ” ：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入。 第 17至 26行 “ 營業(yè)外收入 ” ： 填報在 “ 營業(yè)外收入 ” 會計科目核算的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。 （ 4）第 12行 “ 其他 ” ：填報在 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 會計科目核算的、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入，不包括已在主營業(yè)務(wù)收入中反映的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。 （ 3）第 6行 “ 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) ” ：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入。 *第 1行 “ 銷售（營業(yè)）收入合計 ” ： 金額為本表第 2＋ 13行。根據(jù) “ 實際應(yīng)納稅額 ” 和“ 預(yù)繳比例 ” 計算填列。 第 33行 “ 實際應(yīng)納所得稅額 ” 填報納稅人當(dāng)期的實際應(yīng)納所得稅額。金額等于附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 第 40行。金額等于附表四 《 企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表 》 第 6行第 10列。符合稅收規(guī)定條件的，計算應(yīng)納稅所得額按一定比例的加計扣除金額。包括不征稅收入、免稅收入、減計收入以及 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入按規(guī)定計算的預(yù)計利潤 等。根據(jù)上述行次計算填列。 第 7行 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 填報納稅人各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。 一般企業(yè)通過附表二（ 1） 《 成本費用明細(xì)表 》 計算填列； 第 3行 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 填報納稅人 經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān) 的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類）的填報 －黃德漢于 2021年 11月 實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人 主表的填列 ? 填報依據(jù)及內(nèi)容 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例的規(guī)定計算填報，并依據(jù)企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等企業(yè)的 《 利潤表 》 以及納稅申報表相關(guān)附表的數(shù)據(jù)填報。本項目應(yīng)根據(jù) “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 和 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 財務(wù)費用 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? 借：銀行存款 ? 公允價值變動損益 ? 貸： 交易性金融資產(chǎn) ? 投資收益 第 10行 “ 營業(yè)利潤 ” 填報納稅人當(dāng)期的營業(yè)利潤。 *第 15行 “ 納稅調(diào)整減少額 ” 填報納稅人已計入利潤總額，但稅收規(guī)定可以暫不確認(rèn)為應(yīng)稅收入的項目，以及 在以前年度進(jìn)行了納稅調(diào)增，根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來在本期扣除的項目金額。 ｛即：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得； （詳見企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條的規(guī)定）｝ 第 20行 “ 其中：加計扣除 ” 填報納稅人當(dāng)年實際發(fā)生的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，以及安置殘疾人員和國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 ｛（利潤總額＋納稅調(diào)整增加額）－（納稅調(diào)整減少額＋境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損）｝ 第 24行 “ 彌補以前年度虧損 ” 填報納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損額。 第 29行 “ 抵免所得稅額 ” 填列納稅人購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額， 其設(shè)備投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免； 當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 可用境外所得彌補境內(nèi)虧損的納稅人，其境外所得應(yīng)納稅額公式中 “ 境外應(yīng)納稅所得額 ” 項目和境外所得稅稅款扣除限額公式中 “ 來源于某外國的所得 ” 項目，為境外所得，不含彌補境內(nèi)虧損部分。 第 39行 “ 合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額 ” 填報合并納稅的成員企業(yè)就地應(yīng)預(yù)繳的所得稅額 ” 。 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例以及企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等核算的 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其它業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 營業(yè)外收入 ” ， 以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的 “ 視同銷售收入 ” 。 （ 2）第 5行 “