【正文】 應當： A．由經(jīng)營企業(yè)到所在地銀行設臺賬，半實轉 B．由加工企業(yè)到所在地銀行設臺賬，空轉 C．由經(jīng)營企業(yè)到加工企業(yè)所在地銀行設臺賬，半實轉 D．由加工企業(yè)到經(jīng)營企業(yè)所在地銀行設臺賬，空轉 答案： C 單選題（ 2020年考題） 甲企業(yè)對另一關區(qū)的乙企業(yè)進口的加工貿(mào)易料件進行加工，成品交乙企業(yè)出口，應當由 ___ 到 ___ 所在地主管海關辦理加工貿(mào)易合同備案手續(xù)。 凈耗 : 是指在加工后，料件通過物理變化或者化學反應存在或者轉化到單位成品中的量。 判斷題（ 08年考題） 加工貿(mào)易外發(fā)加工，是指經(jīng)營企業(yè)因受自身生產(chǎn)特點和條件限制，經(jīng)海關批準 并辦理有關手續(xù)，委托承攬企業(yè)對加工貿(mào)易貨物進行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運回本企業(yè)并最終復出口的行為。 ② 因加工出口產(chǎn)品急需，經(jīng)海關核準，經(jīng)營企業(yè) 保稅料件之間、保稅料件與非保稅料件之間 可以進行串換，但料件串換限于 同一企業(yè) ，并應當遵循 同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、不牟利 的原則。 （ 1）關于進口許可證管理 ① 進口料件，免交許可證件。 A、跨關區(qū)異地加工 B、深加工結轉 C、跨關區(qū)委托加工 D、外發(fā)加工 答案： B ★ 跨關區(qū)異地加工、加工貿(mào)易外發(fā)加工、加工貿(mào)易保稅貨物深加工結轉區(qū)別： （ 1）跨關區(qū)異地加工材料直接運到關區(qū)以外的其他企業(yè)進行加工。 A、先由 A企業(yè)向轉出地海關申請備案，后由 B企業(yè)向轉入地海關備案 B、先由 A企業(yè)向轉入地海關申請備案，后由 B企向轉入地海關申請備案 C、先由 B企業(yè)向轉入地海關申請備案，后由 A企業(yè)向轉出地海關申請備案 D、先由 B企業(yè)向轉出地海關申請備案 ，后由 A企業(yè)向轉入地海關申請備案 答案： A 深加工結轉， 在計劃備案這個環(huán)節(jié)中，先是轉出企業(yè)辦理，后是轉入企業(yè)辦理。 多選 題（ 2020年考題） 下列關于加工貿(mào)易深加工結轉程序的表述正確的是： A、先進行加工貿(mào)易深加工結轉的計劃申報，再辦理發(fā)貨登記，最后辦理報關手續(xù) B、先進行加工貿(mào)易深加工結轉的計劃申報，再辦理報關手續(xù)，最后再收發(fā)貨 C、先由轉出企業(yè)向轉出企業(yè)所在地海關進行計劃申報，再由轉入企業(yè)向轉入企業(yè)所在地海關進行計劃申報 D、先由轉出企業(yè)向轉出企業(yè)所在地海關辦理結轉出口報關手續(xù)，再由轉入企業(yè)向轉入企業(yè)所在地海關辦理結轉進口報關手續(xù) 答案： A、 C 辦理深加工結轉的程序 是：先計劃備案，再辦理收發(fā)貨登記，最后辦理報關手續(xù)。 ★ 復習的時候，加工貿(mào)易保稅貨物深加工結轉的程序要與出口加工區(qū)出區(qū)深加工結轉的程序（教材 P128）做比較，掌握記憶 。 ※ 內(nèi)銷征稅 ,應遵循的規(guī)定： ① 關于征稅的 數(shù)量 ： A、剩余 料件 和 邊角料內(nèi)銷：直接按 申報數(shù)量 計征進口稅； B、 制成品 和 殘 次品：根據(jù)單耗關系 耗用掉的保稅進口料件數(shù)量計征進口稅 C、副產(chǎn)品：按申報時 實際狀態(tài)的數(shù)量 計征進口稅 多選題（ 2020年考題） 下列關于海關特殊監(jiān)管區(qū)域外加工貿(mào)易貨物后續(xù)征稅數(shù)量的表述，正確的是：（ ） A. 剩余料件和邊角料內(nèi)銷直接按申報數(shù)量計征進口稅 B. 制成品內(nèi)銷根據(jù)單耗關系折算耗用掉的保稅進口料件數(shù)量計征進口稅 C. 殘次品內(nèi)銷根據(jù)單耗關系折算耗用掉的保稅進口料件數(shù)量計征進口稅 D. 副產(chǎn)品內(nèi)銷按申報時實際狀態(tài)的數(shù)量計征進口稅 答案： ABCD ② 關于征稅的 完稅價格 ： A、進料加工： （進口料件、制成品、殘次品）內(nèi)銷時 —— 根據(jù) 料件 的 原進口成交價格 為基礎確定完稅價格 B、來料加工： （料件、制成品、殘次品）內(nèi)銷時 —— 以 接受內(nèi)銷申報的同時 或大約同時進口的 與料件 相同或者類似的貨物的進口成交價格 為基礎確定完稅價格 C、 加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的 副產(chǎn)品或者邊角料 —— 以 內(nèi)銷價格 作為完稅價格 多選題（ 2020年考題） ,正確的是（ ）。 （ 4）放棄報關： 向海關提出書面申請，經(jīng)批準并開具放棄加工貿(mào)易貨物交接單，企業(yè)憑交接單將貨物運到海關指定倉庫，并辦理貨物報關手續(xù)。反之，應當交驗進口許可證。 （ 3）經(jīng)過核銷情況正常的： ① 未開設臺賬的：海關應當簽發(fā) “ 核銷結案通知書 ” ② 開設臺 賬的：海關應當簽發(fā) “ 銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單 ” ，到銀行銷臺帳，并領取 “ 銀行保證金臺帳核銷通知單 ” ，憑以向海關領取核銷結案通知書。 ② 電子帳冊包括： “ 經(jīng)營范圍電子帳冊 ” （ IT賬冊） 和 “ 便捷通關電子帳冊 ” （ E賬冊） 。基本情況表內(nèi)容發(fā)生改變，只要 未超出 經(jīng)營范圍 和 加工能力 ，不必報商務主管部門審批，可以通過網(wǎng)絡直接向海關申請變更。 ⑤ 申報方式選擇 聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可根據(jù)需要和海關規(guī)定分別選擇 有紙報關 或 無紙報關 方式申報 （ 2） “ 深加工結轉報關 ” （參照電子化手冊的內(nèi)容，了解） （ 3） “ 其他保稅加工貨物的報關 ” （參照電子化手冊的內(nèi)容） ① 經(jīng)主管海關批準，企業(yè)可 按月度集中辦理內(nèi)銷征稅 手續(xù)。 ① 報核數(shù)據(jù)與海關底帳數(shù)據(jù)及盤點數(shù)據(jù) 相符的 ，海關通過正式審核。 管理 （ 1） 區(qū)內(nèi)不得 經(jīng)營商業(yè)零售、不得建立營業(yè)性的生活消費設施。 與境外之間進出境貨物的報關 （通常與保稅區(qū)結合在一起考，作比較） 應填寫的是 “ 進出境貨。 A．通過正式報核審核 B．按照實際庫存量調整電子底賬的當期結余數(shù)量 C．按照內(nèi)銷處理 D．移交緝私部門處理 答案： C 第三章 第三節(jié) 保稅加工貨物 5 海關對保稅加工貨物的監(jiān)管模式： 五、出口加工區(qū)及其貨物的報關程序（ P124） （一）出口加工區(qū)簡介 含義 指經(jīng) 國務院 批準在我國境內(nèi)設立的，由海關對保稅加工進出口貨物進行 封閉式監(jiān)管的特定區(qū)域。 （ 2）海關核銷 （重點） 海關對書面數(shù)據(jù)進行核算，確定是否平衡。 B、企業(yè)按照 實際進出口的貨號（料件號和成品號）填報報關單 ，并按照加工貿(mào)易貨物的實際性質填報監(jiān)管方式。 （ 3）備案變更 （重點） ①“ 經(jīng)營范圍電子賬冊 ” 變更 企業(yè)的 經(jīng)營范圍、加工能力 發(fā)生變更時，經(jīng) 商務主管部門批準 后，通過網(wǎng)絡向海關辦理申請變更，海關予 以審核通過，并收取商務主管部門出具的 “ 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務批準證 變更證明 ” 。 （ 2）第二個步驟：加工貿(mào)易業(yè)務 的申請和審批 （重點） 向 商務主管部門 提出，商務主管部門總審定聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的 加工貿(mào)易資格、業(yè)務范圍和加工生產(chǎn)能力 ，符合條件的商務主管部門簽發(fā) “ 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè) 加工貿(mào)易業(yè)務批準證 ” 。 海關受理報核和核銷 （ 1）海關審核報核企業(yè)申請，不符合規(guī)定的，重新報核；符合規(guī)定的，受理。 ② 需銷毀的受災貨物，同其他 保稅貨物銷毀處理一樣 ③ 因 不可抗力 造成的受災保稅加工貨物雖失去原使用價值 可再利用的，內(nèi)銷時，按照海關審定的保稅貨物價格，按照對應的稅率交納進口稅和緩稅利息 ④ 對 非不可抗力 因素造成的受災保稅加工貨物，海關按照 原進口貨物成交價格審定完稅價格，照章征稅。經(jīng)海關批準可以辦理結轉手續(xù)，未經(jīng)海關批準的，則根據(jù)規(guī)定將剩余料件作退運、征稅內(nèi)銷、放棄或銷毀處理。 A. 內(nèi)銷 B. 結轉 C. 退運 D. 放棄 答案： ABCD （ 1）內(nèi)銷報關（ 6點）： ※ 加工貿(mào)易保稅貨物 因故需轉內(nèi)銷的，應經(jīng)商務主管部門審批。 ※ 在 計劃申報 中： 先轉出企業(yè)辦理，后轉入企業(yè)辦理； ※ 在 辦理報關手續(xù) 中： 先轉入企業(yè)辦理，后轉出企業(yè)辦理。下列 結轉報關 手續(xù)表述正確的是： A、先由 A企業(yè)報進口，后由 B企業(yè)報出口 B、先由 A企業(yè)報出口，后由 B企業(yè)報進口 C、先由 B企業(yè)報進口，后由 A企業(yè)報出口 D、先由 B企業(yè)報出口，后由 A企業(yè)報進口 答案： C 解釋：在辦理深加工結轉報關手續(xù)中，先由轉入企業(yè)辦理結轉進口報關手續(xù)，然后轉出企業(yè)在辦理結轉出口報關手續(xù)。 A、 B企業(yè)都需要向海關提交加工貿(mào)易保稅深加工結轉申請表，辦理計劃備案， A、 B企業(yè)都是電子化手冊管理。 例題單選題： 某企業(yè)購進生產(chǎn)原料一批，其中 80%的加工產(chǎn)品直接返銷境外， 20%加工產(chǎn)品結轉給另一關區(qū)其他加工貿(mào)易企業(yè)繼續(xù)加工后返銷境外。（ ） A、不涉及進口許可證件管理的進料加工進口料件 B、涉及出口許可證件管理的進料加工出口成品 C、不涉及進口許可證件管理的來料加工進口料件 D、涉及出口許可證件管理的來料加工出口成品 答案： BCD 第三章 第三節(jié) 保稅加工貨物 3 （二）進出口的報關（ P112） 保稅加工貨物進出境報關 ※ 進出境報關程序：申報 — 配合查驗 — 保稅 — 提取或裝運貨物。 （ 4）加工貿(mào)易串料申請 (2020年變動 ) 串料 ：因生產(chǎn)需要，將一個出口合同內(nèi)的料件用于生產(chǎn)另外一個出口合同的產(chǎn)品。 A. 10% B. 20% C. % D. 40 答案： B （ 3）加工貿(mào)易外發(fā)加工申請 ① 概念： （掌握） 加工貿(mào)易外發(fā)加工 ：指經(jīng)營企業(yè)因受 自身生產(chǎn)特點和條件限制 ，經(jīng)海關批準并辦理有關手續(xù)，委托 承攬企業(yè)對加工貿(mào)易貨物進行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運回本企業(yè)并最終復出口的行為。 （ 2）加工貿(mào)易單耗申報 單耗 ：指加工貿(mào)易企業(yè)在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量。 C、海關對開展異地加工貿(mào)易的經(jīng)營企業(yè)和加工企業(yè)實行分類管理，如果兩個企業(yè)的管理類別不一樣，則按照其中 較低的類別 管理。 （ 4）企業(yè)管理類別調整，合同從空轉變?yōu)閷嵽D的，應對原備案合同交付臺帳保證金；經(jīng)海關批準，可以只對原合同 未履行出口部分收取保證金 。 A、不轉，建立電子化手冊 B、不轉，免冊 C、實轉，建立電子化手冊 D、空轉，免冊 答案： B 解釋：本題進口的料件是墊肩 ，墊肩屬于 78種輔料的一種，參見教材 109頁。 A、不轉，建立電子化手冊 B、不轉，免冊 C、半實轉，建立電子化手冊 D、空轉，建立電子化手冊 答案： C 解釋： 參見教材 106頁歸納的臺賬分類管理歸納的表 格。 合同備案內(nèi)容： （重要的考點） （ 1）備案單證：（ 6類） ① 商務主管部門簽發(fā)的 “ 加工貿(mào)易業(yè)務批準證 ” 、 “ 加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀 況和生產(chǎn)能力證明 ” ② 加工貿(mào)易 合同或合同副本 ③ 加工合同備案 申請表 及企業(yè)加工合同 備案 呈報表 ④ 需提供許可證的，交驗許可證 ⑤ 為確定單耗和損耗率所需的有關資料 ⑥ 其他備案所需要的單證 多選題（ 2020年考題） 某服裝加工廠與外商簽訂了一份加工服裝出口合同，該廠報關員到海關辦理該批合同的備案手續(xù)時，應向海關提交下列哪些單證資料： A、加工貿(mào)易業(yè)務批準證 B、加工貿(mào)易合同副本 C、加工貿(mào)易登記手冊 D、加 工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明 答案： ABD （ 2）備案商品： ① 加工貿(mào)易禁止類商品不準備案 ② 備案時需要提供進出口許可證或兩用物項進出口許可證的商品（ 消耗臭氧層物質、易制毒化學品、監(jiān)控化學品 ） ③ 備案時需要提供其他許可證件或批準文件的商品（如：進出口音像制品、進口工業(yè)再生廢料等） （ 3）保稅額度： ① 在加工貿(mào)易合同項下海關 準予備案 的料件， 包括為履行產(chǎn)品出口合同進口直接用于加工出口產(chǎn)品而在生產(chǎn)過程中消耗掉的數(shù)量合理的