【正文】 應(yīng)當(dāng)： A．由經(jīng)營(yíng)企業(yè)到所在地銀行設(shè)臺(tái)賬，半實(shí)轉(zhuǎn) B．由加工企業(yè)到所在地銀行設(shè)臺(tái)賬，空轉(zhuǎn) C．由經(jīng)營(yíng)企業(yè)到加工企業(yè)所在地銀行設(shè)臺(tái)賬，半實(shí)轉(zhuǎn) D．由加工企業(yè)到經(jīng)營(yíng)企業(yè)所在地銀行設(shè)臺(tái)賬，空轉(zhuǎn) 答案： C 單選題（ 2020年考題） 甲企業(yè)對(duì)另一關(guān)區(qū)的乙企業(yè)進(jìn)口的加工貿(mào)易料件進(jìn)行加工，成品交乙企業(yè)出口，應(yīng)當(dāng)由 ___ 到 ___ 所在地主管海關(guān)辦理加工貿(mào)易合同備案手續(xù)。 凈耗 : 是指在加工后，料件通過(guò)物理變化或者化學(xué)反應(yīng)存在或者轉(zhuǎn)化到單位成品中的量。 判斷題（ 08年考題） 加工貿(mào)易外發(fā)加工，是指經(jīng)營(yíng)企業(yè)因受自身生產(chǎn)特點(diǎn)和條件限制，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn) 并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對(duì)加工貿(mào)易貨物進(jìn)行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運(yùn)回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為。 ② 因加工出口產(chǎn)品急需，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)，經(jīng)營(yíng)企業(yè) 保稅料件之間、保稅料件與非保稅料件之間 可以進(jìn)行串換，但料件串換限于 同一企業(yè) ，并應(yīng)當(dāng)遵循 同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、不牟利 的原則。 （ 1）關(guān)于進(jìn)口許可證管理 ① 進(jìn)口料件，免交許可證件。 A、跨關(guān)區(qū)異地加工 B、深加工結(jié)轉(zhuǎn) C、跨關(guān)區(qū)委托加工 D、外發(fā)加工 答案： B ★ 跨關(guān)區(qū)異地加工、加工貿(mào)易外發(fā)加工、加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)區(qū)別： （ 1）跨關(guān)區(qū)異地加工材料直接運(yùn)到關(guān)區(qū)以外的其他企業(yè)進(jìn)行加工。 A、先由 A企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請(qǐng)備案，后由 B企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)備案 B、先由 A企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請(qǐng)備案，后由 B企向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請(qǐng)備案 C、先由 B企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請(qǐng)備案，后由 A企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請(qǐng)備案 D、先由 B企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請(qǐng)備案 ，后由 A企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請(qǐng)備案 答案： A 深加工結(jié)轉(zhuǎn)， 在計(jì)劃備案這個(gè)環(huán)節(jié)中，先是轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后是轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理。 多選 題（ 2020年考題） 下列關(guān)于加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)程序的表述正確的是： A、先進(jìn)行加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)劃申報(bào)，再辦理發(fā)貨登記，最后辦理報(bào)關(guān)手續(xù) B、先進(jìn)行加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)劃申報(bào)，再辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，最后再收發(fā)貨 C、先由轉(zhuǎn)出企業(yè)向轉(zhuǎn)出企業(yè)所在地海關(guān)進(jìn)行計(jì)劃申報(bào)，再由轉(zhuǎn)入企業(yè)向轉(zhuǎn)入企業(yè)所在地海關(guān)進(jìn)行計(jì)劃申報(bào) D、先由轉(zhuǎn)出企業(yè)向轉(zhuǎn)出企業(yè)所在地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報(bào)關(guān)手續(xù)，再由轉(zhuǎn)入企業(yè)向轉(zhuǎn)入企業(yè)所在地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù) 答案： A、 C 辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序 是：先計(jì)劃備案，再辦理收發(fā)貨登記，最后辦理報(bào)關(guān)手續(xù)。 ★ 復(fù)習(xí)的時(shí)候，加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序要與出口加工區(qū)出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序（教材 P128）做比較，掌握記憶 。 ※ 內(nèi)銷(xiāo)征稅 ,應(yīng)遵循的規(guī)定： ① 關(guān)于征稅的 數(shù)量 ： A、剩余 料件 和 邊角料內(nèi)銷(xiāo)：直接按 申報(bào)數(shù)量 計(jì)征進(jìn)口稅； B、 制成品 和 殘 次品：根據(jù)單耗關(guān)系 耗用掉的保稅進(jìn)口料件數(shù)量計(jì)征進(jìn)口稅 C、副產(chǎn)品：按申報(bào)時(shí) 實(shí)際狀態(tài)的數(shù)量 計(jì)征進(jìn)口稅 多選題（ 2020年考題） 下列關(guān)于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外加工貿(mào)易貨物后續(xù)征稅數(shù)量的表述，正確的是：（ ） A. 剩余料件和邊角料內(nèi)銷(xiāo)直接按申報(bào)數(shù)量計(jì)征進(jìn)口稅 B. 制成品內(nèi)銷(xiāo)根據(jù)單耗關(guān)系折算耗用掉的保稅進(jìn)口料件數(shù)量計(jì)征進(jìn)口稅 C. 殘次品內(nèi)銷(xiāo)根據(jù)單耗關(guān)系折算耗用掉的保稅進(jìn)口料件數(shù)量計(jì)征進(jìn)口稅 D. 副產(chǎn)品內(nèi)銷(xiāo)按申報(bào)時(shí)實(shí)際狀態(tài)的數(shù)量計(jì)征進(jìn)口稅 答案： ABCD ② 關(guān)于征稅的 完稅價(jià)格 ： A、進(jìn)料加工： （進(jìn)口料件、制成品、殘次品）內(nèi)銷(xiāo)時(shí) —— 根據(jù) 料件 的 原進(jìn)口成交價(jià)格 為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格 B、來(lái)料加工： （料件、制成品、殘次品）內(nèi)銷(xiāo)時(shí) —— 以 接受內(nèi)銷(xiāo)申報(bào)的同時(shí) 或大約同時(shí)進(jìn)口的 與料件 相同或者類(lèi)似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格 為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格 C、 加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)加工過(guò)程中產(chǎn)生的 副產(chǎn)品或者邊角料 —— 以 內(nèi)銷(xiāo)價(jià)格 作為完稅價(jià)格 多選題（ 2020年考題） ,正確的是（ ）。 （ 4）放棄報(bào)關(guān)： 向海關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)并開(kāi)具放棄加工貿(mào)易貨物交接單，企業(yè)憑交接單將貨物運(yùn)到海關(guān)指定倉(cāng)庫(kù)，并辦理貨物報(bào)關(guān)手續(xù)。反之，應(yīng)當(dāng)交驗(yàn)進(jìn)口許可證。 （ 3）經(jīng)過(guò)核銷(xiāo)情況正常的： ① 未開(kāi)設(shè)臺(tái)賬的：海關(guān)應(yīng)當(dāng)簽發(fā) “ 核銷(xiāo)結(jié)案通知書(shū) ” ② 開(kāi)設(shè)臺(tái) 賬的：海關(guān)應(yīng)當(dāng)簽發(fā) “ 銀行保證金臺(tái)帳核銷(xiāo)聯(lián)系單 ” ，到銀行銷(xiāo)臺(tái)帳，并領(lǐng)取 “ 銀行保證金臺(tái)帳核銷(xiāo)通知單 ” ，憑以向海關(guān)領(lǐng)取核銷(xiāo)結(jié)案通知書(shū)。 ② 電子帳冊(cè)包括： “ 經(jīng)營(yíng)范圍電子帳冊(cè) ” （ IT賬冊(cè)） 和 “ 便捷通關(guān)電子帳冊(cè) ” （ E賬冊(cè)） ?；厩闆r表內(nèi)容發(fā)生改變，只要 未超出 經(jīng)營(yíng)范圍 和 加工能力 ，不必報(bào)商務(wù)主管部門(mén)審批，可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接向海關(guān)申請(qǐng)變更。 ⑤ 申報(bào)方式選擇 聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可根據(jù)需要和海關(guān)規(guī)定分別選擇 有紙報(bào)關(guān) 或 無(wú)紙報(bào)關(guān) 方式申報(bào) （ 2） “ 深加工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān) ” （參照電子化手冊(cè)的內(nèi)容，了解） （ 3） “ 其他保稅加工貨物的報(bào)關(guān) ” （參照電子化手冊(cè)的內(nèi)容） ① 經(jīng)主管海關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)可 按月度集中辦理內(nèi)銷(xiāo)征稅 手續(xù)。 ① 報(bào)核數(shù)據(jù)與海關(guān)底帳數(shù)據(jù)及盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù) 相符的 ，海關(guān)通過(guò)正式審核。 管理 （ 1） 區(qū)內(nèi)不得 經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售、不得建立營(yíng)業(yè)性的生活消費(fèi)設(shè)施。 與境外之間進(jìn)出境貨物的報(bào)關(guān) （通常與保稅區(qū)結(jié)合在一起考，作比較） 應(yīng)填寫(xiě)的是 “ 進(jìn)出境貨。 A．通過(guò)正式報(bào)核審核 B．按照實(shí)際庫(kù)存量調(diào)整電子底賬的當(dāng)期結(jié)余數(shù)量 C．按照內(nèi)銷(xiāo)處理 D．移交緝私部門(mén)處理 答案： C 第三章 第三節(jié) 保稅加工貨物 5 海關(guān)對(duì)保稅加工貨物的監(jiān)管模式： 五、出口加工區(qū)及其貨物的報(bào)關(guān)程序（ P124） （一）出口加工區(qū)簡(jiǎn)介 含義 指經(jīng) 國(guó)務(wù)院 批準(zhǔn)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，由海關(guān)對(duì)保稅加工進(jìn)出口貨物進(jìn)行 封閉式監(jiān)管的特定區(qū)域。 （ 2）海關(guān)核銷(xiāo) （重點(diǎn)） 海關(guān)對(duì)書(shū)面數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，確定是否平衡。 B、企業(yè)按照 實(shí)際進(jìn)出口的貨號(hào)（料件號(hào)和成品號(hào)）填報(bào)報(bào)關(guān)單 ，并按照加工貿(mào)易貨物的實(shí)際性質(zhì)填報(bào)監(jiān)管方式。 （ 3）備案變更 （重點(diǎn)） ①“ 經(jīng)營(yíng)范圍電子賬冊(cè) ” 變更 企業(yè)的 經(jīng)營(yíng)范圍、加工能力 發(fā)生變更時(shí)，經(jīng) 商務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn) 后，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向海關(guān)辦理申請(qǐng)變更，海關(guān)予 以審核通過(guò)，并收取商務(wù)主管部門(mén)出具的 “ 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 變更證明 ” 。 （ 2）第二個(gè)步驟：加工貿(mào)易業(yè)務(wù) 的申請(qǐng)和審批 （重點(diǎn)） 向 商務(wù)主管部門(mén) 提出，商務(wù)主管部門(mén)總審定聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的 加工貿(mào)易資格、業(yè)務(wù)范圍和加工生產(chǎn)能力 ，符合條件的商務(wù)主管部門(mén)簽發(fā) “ 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè) 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 ” 。 海關(guān)受理報(bào)核和核銷(xiāo) （ 1）海關(guān)審核報(bào)核企業(yè)申請(qǐng)，不符合規(guī)定的，重新報(bào)核；符合規(guī)定的，受理。 ② 需銷(xiāo)毀的受災(zāi)貨物，同其他 保稅貨物銷(xiāo)毀處理一樣 ③ 因 不可抗力 造成的受災(zāi)保稅加工貨物雖失去原使用價(jià)值 可再利用的，內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，按照海關(guān)審定的保稅貨物價(jià)格，按照對(duì)應(yīng)的稅率交納進(jìn)口稅和緩稅利息 ④ 對(duì) 非不可抗力 因素造成的受災(zāi)保稅加工貨物，海關(guān)按照 原進(jìn)口貨物成交價(jià)格審定完稅價(jià)格，照章征稅。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)可以辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的，則根據(jù)規(guī)定將剩余料件作退運(yùn)、征稅內(nèi)銷(xiāo)、放棄或銷(xiāo)毀處理。 A. 內(nèi)銷(xiāo) B. 結(jié)轉(zhuǎn) C. 退運(yùn) D. 放棄 答案： ABCD （ 1）內(nèi)銷(xiāo)報(bào)關(guān)（ 6點(diǎn)）： ※ 加工貿(mào)易保稅貨物 因故需轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的，應(yīng)經(jīng)商務(wù)主管部門(mén)審批。 ※ 在 計(jì)劃申報(bào) 中： 先轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理； ※ 在 辦理報(bào)關(guān)手續(xù) 中： 先轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理。下列 結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān) 手續(xù)表述正確的是： A、先由 A企業(yè)報(bào)進(jìn)口，后由 B企業(yè)報(bào)出口 B、先由 A企業(yè)報(bào)出口，后由 B企業(yè)報(bào)進(jìn)口 C、先由 B企業(yè)報(bào)進(jìn)口，后由 A企業(yè)報(bào)出口 D、先由 B企業(yè)報(bào)出口，后由 A企業(yè)報(bào)進(jìn)口 答案： C 解釋?zhuān)涸谵k理深加工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)手續(xù)中，先由轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，然后轉(zhuǎn)出企業(yè)在辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報(bào)關(guān)手續(xù)。 A、 B企業(yè)都需要向海關(guān)提交加工貿(mào)易保稅深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表，辦理計(jì)劃備案， A、 B企業(yè)都是電子化手冊(cè)管理。 例題單選題： 某企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，其中 80%的加工產(chǎn)品直接返銷(xiāo)境外， 20%加工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)給另一關(guān)區(qū)其他加工貿(mào)易企業(yè)繼續(xù)加工后返銷(xiāo)境外。（ ） A、不涉及進(jìn)口許可證件管理的進(jìn)料加工進(jìn)口料件 B、涉及出口許可證件管理的進(jìn)料加工出口成品 C、不涉及進(jìn)口許可證件管理的來(lái)料加工進(jìn)口料件 D、涉及出口許可證件管理的來(lái)料加工出口成品 答案： BCD 第三章 第三節(jié) 保稅加工貨物 3 （二）進(jìn)出口的報(bào)關(guān)（ P112） 保稅加工貨物進(jìn)出境報(bào)關(guān) ※ 進(jìn)出境報(bào)關(guān)程序：申報(bào) — 配合查驗(yàn) — 保稅 — 提取或裝運(yùn)貨物。 （ 4）加工貿(mào)易串料申請(qǐng) (2020年變動(dòng) ) 串料 ：因生產(chǎn)需要，將一個(gè)出口合同內(nèi)的料件用于生產(chǎn)另外一個(gè)出口合同的產(chǎn)品。 A. 10% B. 20% C. % D. 40 答案： B （ 3）加工貿(mào)易外發(fā)加工申請(qǐng) ① 概念： （掌握） 加工貿(mào)易外發(fā)加工 ：指經(jīng)營(yíng)企業(yè)因受 自身生產(chǎn)特點(diǎn)和條件限制 ，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并辦理有關(guān)手續(xù)，委托 承攬企業(yè)對(duì)加工貿(mào)易貨物進(jìn)行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運(yùn)回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為。 （ 2）加工貿(mào)易單耗申報(bào) 單耗 ：指加工貿(mào)易企業(yè)在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量。 C、海關(guān)對(duì)開(kāi)展異地加工貿(mào)易的經(jīng)營(yíng)企業(yè)和加工企業(yè)實(shí)行分類(lèi)管理，如果兩個(gè)企業(yè)的管理類(lèi)別不一樣，則按照其中 較低的類(lèi)別 管理。 （ 4）企業(yè)管理類(lèi)別調(diào)整，合同從空轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)轉(zhuǎn)的，應(yīng)對(duì)原備案合同交付臺(tái)帳保證金；經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以只對(duì)原合同 未履行出口部分收取保證金 。 A、不轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) B、不轉(zhuǎn)，免冊(cè) C、實(shí)轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) D、空轉(zhuǎn)，免冊(cè) 答案： B 解釋?zhuān)罕绢}進(jìn)口的料件是墊肩 ，墊肩屬于 78種輔料的一種，參見(jiàn)教材 109頁(yè)。 A、不轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) B、不轉(zhuǎn)，免冊(cè) C、半實(shí)轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) D、空轉(zhuǎn)，建立電子化手冊(cè) 答案： C 解釋?zhuān)? 參見(jiàn)教材 106頁(yè)歸納的臺(tái)賬分類(lèi)管理歸納的表 格。 合同備案內(nèi)容： （重要的考點(diǎn)） （ 1）備案單證：（ 6類(lèi)） ① 商務(wù)主管部門(mén)簽發(fā)的 “ 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 ” 、 “ 加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀 況和生產(chǎn)能力證明 ” ② 加工貿(mào)易 合同或合同副本 ③ 加工合同備案 申請(qǐng)表 及企業(yè)加工合同 備案 呈報(bào)表 ④ 需提供許可證的，交驗(yàn)許可證 ⑤ 為確定單耗和損耗率所需的有關(guān)資料 ⑥ 其他備案所需要的單證 多選題（ 2020年考題） 某服裝加工廠與外商簽訂了一份加工服裝出口合同，該廠報(bào)關(guān)員到海關(guān)辦理該批合同的備案手續(xù)時(shí)，應(yīng)向海關(guān)提交下列哪些單證資料： A、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 B、加工貿(mào)易合同副本 C、加工貿(mào)易登記手冊(cè) D、加 工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和生產(chǎn)能力證明 答案： ABD （ 2）備案商品： ① 加工貿(mào)易禁止類(lèi)商品不準(zhǔn)備案 ② 備案時(shí)需要提供進(jìn)出口許可證或兩用物項(xiàng)進(jìn)出口許可證的商品（ 消耗臭氧層物質(zhì)、易制毒化學(xué)品、監(jiān)控化學(xué)品 ） ③ 備案時(shí)需要提供其他許可證件或批準(zhǔn)文件的商品（如：進(jìn)出口音像制品、進(jìn)口工業(yè)再生廢料等） （ 3）保稅額度： ① 在加工貿(mào)易合同項(xiàng)下海關(guān) 準(zhǔn)予備案 的料件， 包括為履行產(chǎn)品出口合同進(jìn)口直接用于加工出口產(chǎn)品而在生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉的數(shù)量合理的