稅收原理與中國稅制(存儲版)
【正文】 應納稅額＝ — =(萬元 六、東北老工業(yè)基地試行消費型增值稅 ? 東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)規(guī)定 ? 擴大增值稅抵扣的具體行業(yè)范圍 ：裝備制造業(yè) 、石油化工業(yè) 、冶金業(yè) 、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè) 第四節(jié) 出口退稅 與減免稅 ? 無抵扣權(quán)的免稅：產(chǎn)品免稅或環(huán)節(jié)免稅 ? 有抵扣權(quán)的免稅：出口退稅 零稅率制 一、出口退稅的原則與政策 ? 出口退稅的原則 : 征多少、退多少、未征不退、徹底退稅 ? 出口退稅的政策： 出口免稅并退稅； 出口免稅但不退稅； 出口不免稅也不退稅。 ? 我國增值稅實行國際通行的計稅方法。 第六節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用和管理 ? 一、專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍 ： 增值稅專用發(fā)票 (簡稱專用發(fā)票 )只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。 ? 解： ①銷售自來水應納稅額： 247。 （ 1+征收率） 例題 2 ? 例：某個體零售商店，某月銷售額為 94600元，試計算該個體戶商店該月應納增值稅稅額。 二、進項稅額 (二 )不可抵扣的進項稅額 ? 固定資產(chǎn)的進項稅額； ? 將購進的貨物用于非應稅項目； ? 將購進的貨物用于免稅項目； ? 將購進的貨物用于集體福利、個人消費等方面； ? 非正常損失的購進貨物； ? 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的原材料。 2）基本稅率 17% 除適用低稅率和出口貨物以外的其他貨物，以及加工、修理、修配勞務。 ? 道道征稅，但不重復課稅。 ? 從理論上看 ， WC=V+M。 ? 經(jīng)濟上：可公平稅負，促進專業(yè)協(xié)作化發(fā)展。 公式 ： 銷項稅額 =銷售額 適用稅率 （一）一般銷售方式下的銷售額 銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。 ? 購進廢舊物資進項稅額抵扣的時間限定同上。 （ 三）進口貨物應納增值稅的計算 例題 3 ? 例：某進出口公司某月進口化妝品一批，到岸價格 840萬元，已知關(guān)稅稅率為 50%，消費稅稅率為 30%，試計算該公司當月應納增值稅額。 二、免、抵、退計算方法 ? 當期應納稅額 =當期銷項稅額 （當期進項稅額 當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）不予抵扣的進項稅額 ? 其中：當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額 =出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 （出口貨物征稅率 出口貨物退稅率） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免、抵、退計算方法 (續(xù) ) ? 免抵退稅額 =當期出口貨物離岸價 外匯人
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