【正文】 年）非法印制、倒賣完稅憑證的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有（ ）。 業(yè)務(wù) 1 （ 1）集團(tuán)所屬某子公司當(dāng)年 9月份成立，經(jīng)營范圍為銷售電子產(chǎn)品及提供設(shè)計(jì)勞務(wù)，子公司一直沒有銷售電子產(chǎn)品業(yè)務(wù)，故未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)違反稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，對其進(jìn)行了處罰。 業(yè)務(wù) 3 集團(tuán)所屬某子公司 2020年 4 月發(fā)生欠稅 20 萬元， 5 月被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施，但其中有一項(xiàng)資產(chǎn)在 2020年 1月被設(shè)置了抵押權(quán)，現(xiàn)在抵押權(quán)人提出了異議，請問該項(xiàng)業(yè)務(wù)如何處理？ [答疑編號 6329020201] 『正確答案』 稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系是平等的，只看先后順序，欠稅在前則稅款優(yōu)先。納稅人 關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時，應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。 ” 因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定是正確的。 、地稅申辦稅種認(rèn)定手續(xù) [答疑編號 6329030104] 『正確答案』 D 『答案解析』商場銷售貨物應(yīng)繳納增值稅，代銷服務(wù)需要繳納營業(yè)稅。 在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅之前，申請稅種認(rèn)定登記 [答疑編號 6329030107] 『正確答案』 ACE 『答案解析』選項(xiàng) B, 應(yīng)領(lǐng)取而未領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照臨時經(jīng)營的納稅人，必須照章征稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得辦理臨時稅務(wù)登記，也不得向其出售發(fā)票；選項(xiàng) D，未 申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 《變更稅務(wù)登記表》，提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅 稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 【單選題 4】下列有關(guān)增值稅專用發(fā)票開具時限的說法，正確的是（ ）。 【多選題 2】增值稅一般納稅人在（ ）情形下，不得開具增值稅專用發(fā)票。 【多選題 6】某企業(yè)向注冊稅務(wù)師咨詢發(fā)票開具過程中需要注意的事項(xiàng)，注冊稅務(wù)師以下指導(dǎo)意見中您認(rèn)為正確的有（ ）。 應(yīng)繳納營業(yè)稅 =750005%=3750 （元） 應(yīng)繳納城建稅 =37507%= （元） 應(yīng)繳納教育費(fèi)附加 =37503%= （元） 應(yīng)繳納個人所得稅 =7500020%=15000 （元） （ 3）企業(yè)為個人代為負(fù)擔(dān)的稅款不能在企業(yè)所得稅前扣除，因?yàn)椴痪哂邢嚓P(guān)性和合理性。 在本題中，西城汽車配件銷售公司的開票時間是 10月份，而西城汽車配件銷售公司收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間為 11月份，不滿足第一項(xiàng)條件，不符合發(fā)票直接作廢的要求。 熟悉對業(yè)主工資的處理；稅前不允許扣除的支出 ；現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬由納稅單位的出納人員登記 ：本年應(yīng)稅所得、留存利潤、業(yè)主投資、稅后列支費(fèi)用。 【多選題 2】個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（ ）。 ，注冊資金 30萬元 ，店中有聘請的服務(wù)人員 13人 ，每月可取得運(yùn)費(fèi)收入 50000元 ，在所住小區(qū)門口設(shè)立一便民超市，每月可取得銷售收入 50000元 ，注 冊資金為 12萬元，每月產(chǎn)品銷售收入可達(dá)到 50000元 [答疑編號 6329050108] 『正確答案』 AC 『答案解析』選項(xiàng) ，建立復(fù)式賬與服務(wù)人員無關(guān)，無法判斷；選項(xiàng) DE，應(yīng)當(dāng)建立簡易賬。 （二）多選題 【多選題 1】下列情形中， （ ）的個體工商戶應(yīng)設(shè)立復(fù)式賬。 二、本章重點(diǎn) 復(fù)式賬：資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表 簡易賬：應(yīng)稅所得表 ，除業(yè)主工資外，其他扣除項(xiàng)目比照 企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定。 問題 誤的理由。 要求：（ 1）李某應(yīng)如何取得合法的票據(jù) ?（ 2）李某在取得合法票據(jù)時應(yīng)繳納哪些稅費(fèi) ?分別是多少 ?（ 3）如果由企業(yè)為李某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？（ 4）該筆利息支出能否在企業(yè)所得稅前扣除？ [答疑編號 6329040114] 『正確答案』 （ 1）李某應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開利息發(fā)票。 【多選題 5】下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開具相關(guān)發(fā)票的有（ ）。 （二）多選題 【多選題 1】對以下（ ）行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。 【單選題 3】納稅人領(lǐng)購發(fā)票，須先將已使用完的發(fā)票存根聯(lián)，交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，再購領(lǐng)發(fā)票，這種方式稱為（ ）。 解析 —— （ 1）未及時辦理變更稅務(wù)登記 納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2020元以上 1萬元以下的罰款。 （ 2）代理 “ 增值稅一般納稅人認(rèn)定登記 ” 該公司 2020年 2月 1日至 2020年 1月 31日該公司應(yīng)稅銷售額為 52萬元，在連續(xù)不超過 12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額已經(jīng)達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，注冊稅務(wù)師應(yīng)代為辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 ，不得辦理臨時稅務(wù)登記 ，必須照章征稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其辦理稅務(wù)登記，并向其出售發(fā)票 ，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù) ，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 [答疑編號 6329030103] 『正確答案』 D 『答案解析』納稅人年度應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后 40日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定表。 ” 因此，該事業(yè)單位作為扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定期限進(jìn)行申報(bào)。 業(yè)務(wù) 5 集團(tuán)所屬某子公司接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)子公司對母公司內(nèi)部交易價(jià)格明顯低于同類交易價(jià)格，稅務(wù)人員按同類價(jià)格進(jìn)行了調(diào)整。 納稅人改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作變更登記；涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理稅務(wù)登記。 ，損失較大，正常經(jīng)營不能維持 ，在扣除應(yīng)付職工工資及社會保 險(xiǎn)費(fèi)后不足以繳納稅款 ，要求會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人核算清楚前延期繳納 A公司貨款，被 A公司告上法庭，法庭按規(guī)定查封了戊公司銀行賬戶 [答疑編號 6329020208] 『正確答 案』 AB 『答案解析』選項(xiàng) CDE的情形不可以申請延期繳納稅款。 [答疑編號 6329020204] 『正確答案』 ABE 『答案解析』考核點(diǎn)：分清稅款征收方式和稅款征收措施。 [答疑編號 6329020201] 『正 確答案』 BCD 『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)對各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取的價(jià)款、支付的費(fèi)用進(jìn)行核實(shí)，如價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。 【多選題 2】下列 2020年新增的企業(yè)所得稅的納稅人中，應(yīng)該向國稅局繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。 【單選題 12】（ 2020年）納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（ ）罰金。 [答疑編號 6329020206] 『正確答案』 D 『答案解析』上述事項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)可行使代位權(quán)和撤銷權(quán)。 [答疑編號 6329020202] 『正確答案』 D 『答案解析』注銷稅務(wù)登記的適用范圍：（ 1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；（ 2）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（ 3）納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；（ 4）納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記的情況。 。 二、本章重點(diǎn) —— 哪些稅由國稅局征收，哪些稅由地稅局征收；尤其是企業(yè)所得稅征管范圍的變化。 2. 張鑫個人不可以收款，注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)。 【多選題 8】注冊稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處以 1000元以上 5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會公告。 【多選題 4】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，下列處理正確的是（ ）。 [答疑編號 6329010110] 『正確答案』 A 『答案解析』委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：（ 1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（ 2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；（ 3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散 【單選題 11】（ 2020年）下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）。對于該事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（ ） ，不用承擔(dān)法律責(zé)任 5萬元的罰款 8萬元的罰款 [答疑編號 6329010107] 『正確答案』 C 『答案解析』稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 【單選題 4】（ 2020 年）因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè) 2020 年 3月份的增值稅申報(bào)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對乙企業(yè)做出加收滯納金 3000元和罰款 1500元決定。 ；稅務(wù)代理法律關(guān)系變更的 3種情形，稅務(wù)代理關(guān)系單方終止 的情形和受托方的法律責(zé)任承擔(dān)問題。 （ 1）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所； （ 2）稅務(wù)師事務(wù)所可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，但不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。注冊稅務(wù)師 稅代 習(xí)題班講義 奚衛(wèi)華 注冊稅務(wù)師 稅代 習(xí)題班講義 奚衛(wèi)華 ................................................................................ 1 第一章 導(dǎo)論 ........................................................... 1 第一章 導(dǎo)論 ........................................................... 1 第二章 稅務(wù)管理概述 .................................................... 9 第三章 稅務(wù)登記代理 ................................................... 21 第四章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理 ............................................. 25 第五章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù) ........................................... 30 第六章 企業(yè)涉稅會計(jì)核算 ............................................... 33 第七章 代理納稅審查方法 ............................................... 45 第八章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核 ................................. 48 第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核 ....................................... 79 第十章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核 .................................... 115 第十一章 稅務(wù)行政復(fù)議代理 ............................................ 125 第十二章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問 .......................................... 133 第十三章 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書 .......................................... 134 第十四章 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制 .................................. 137