【正文】 的稅收滯納金、罰款 、滯納金 2020元以下的罰款 50%以上 3倍以下的罰款 [答疑編號 6329010115] 『正確答案』 CE 『答案解析』稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳 或少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 【多選題 6】下列稅務代理情形中，委托方可以單方終止代理行為的是（ ）。這些行為包括（ ）。 按照注冊稅務師執(zhí)業(yè)的有關要求簽訂協(xié)議后，張鑫及其輔助人員于 4月 18日 ~4月 25日對該食品生產(chǎn)企業(yè) 2020年增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該超市經(jīng)常從農(nóng)民、集貿(mào)市場的小商販處購進農(nóng)產(chǎn)品，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，抵扣了進項稅額；購進原材料和銷售產(chǎn)品取得的運輸發(fā)票包括從營改增試點地區(qū)取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，也有試點地區(qū)的運費結(jié)算單據(jù)；從非試點地區(qū)取得的運費結(jié)算單據(jù)有分別注明運費和裝卸費的，也有將運費和裝卸費合在一起開為 “ 運雜費 ” 的，企業(yè)都抵扣了進項稅額。 （ 1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導致多抵扣了進項稅額。在該項業(yè)務中，張鑫及其所在稅務師事 務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產(chǎn)企業(yè)繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對張鑫及其所在稅務師事務所處食品生產(chǎn)企業(yè)未繳或者少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 、變更稅務登記、注銷稅務登記的范圍和期限。 。注意：稅務機關無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查；存款賬戶檢查權(quán)中的審批權(quán)限。 、扣繳義務人的法律責任，注意欠稅、逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的區(qū)別及其處罰措施 三、習題 （一）單選題 【單選題 1】省級以下國家稅務局系統(tǒng)負責征收的稅種范圍不包括（ ）。 【單選題 3】（ 2020年）下列項目中，不需要辦理注銷稅務登記的是（ ）。 【單選題 5】（ 2020年）對各種賬簿、憑證、表格必須保存（ ）年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關審驗和批準。 【單選題 7】下列主管稅務機關對欠稅的納稅人作出的行為中，不符合《稅收征收管理法》及有關政策規(guī)定的有（ ） ，給國家稅收造成損害的，稅務機關依法行使代位權(quán) 人民法院申請以稅務機關名義代其行使債權(quán)抵繳稅款 [答疑編號 6329020207] 『正確答案』 A 『答案解析』欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境 未按照規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。 、經(jīng)營的納稅人 ，取得充分證據(jù)的前提下才能進行 ，其數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限 ，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi) [答疑編號 6329020200] 『正確答案』 B 『答案解析』選項 B是錯誤的，稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；蛘邿o力提供擔保的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。 5倍以下 3倍以下 [答疑編號 6329020202] 『正確答案』 A 『答案解析』選項 A是正確的。 【單選題 15】某稅務師事務所注冊稅務師李某為外籍個人 H先生代理個人所得稅申報，由于稅前扣除額計算錯誤，致使 H先生 2020年 12月 7日多繳個人所得稅 610元，其多繳稅款應于（ ）以前向主管稅務機關申請退還，并由該稅務師事務所賠償 H先生一定的經(jīng)濟損失。 [答疑編號 6329020207] 『正確答案』 ABD 『答案解析』選項 C和 E的企業(yè)在地方稅務局繳納企業(yè)所得稅。 【多選題 5】稅款征收方式有（ ）。具體方法為： ① 按獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務活動的價格； ② 按照銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平； ③ 按成本加合理的費用和利潤； ④ 按照其他合理的方法。 價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形 [答疑編號 6329020203] 『正確答案』 CD 『答案解析』欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)， 者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國家稅收造成損害的，稅務機關可以行使代 位權(quán)、撤銷權(quán)。稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳和委托代征；稅款征收措施 —— 由主管稅務機關調(diào)整應納稅額、關聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整、責令繳納、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施、阻止出境。 、扣繳義務人可采用郵寄申報的方式申報納稅 ，都必須辦理納稅申報 ，在免稅期間仍應按規(guī)定辦理納稅申報 ，可在不可抗力情形消除后 15日內(nèi)辦理 ，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式 [答疑編號 6329020206] 『正確答案』 BDE 『答案解析』選項 B，納稅人和扣繳義務人不論當期是否發(fā)生納稅義務，除稅務機關批準外 ，其他的都必須辦理納稅申報；選項 D，納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，必須及時報告稅務機關；選項 E，實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。 （三）簡答題 【簡答題 1】某企業(yè)集團財務主管小王到某稅務師事務所進行以下咨詢，請根據(jù)小王提供的資料，簡要回答下列問題，并說明理由。納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以 2020元以上 1萬元以下的罰 。該項業(yè)務涉及從 A縣遷往 B縣，主管稅務機關發(fā)生變化，應該辦理注銷稅務登記，而不是變更稅務登記。納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。請問稅務機關的行為是否正確？ [答疑編號 6329020203] 『正確答案』 稅務機關的處理是正確。對此，該單位負責人非常不理解，認為自己不是個人所得稅的納稅義務人，而是替稅務機關代扣稅款，只要稅款沒有少扣，晚幾天申報不應受到處罰，故派財務人員前往某稅務師事務所進行政策咨詢。 （ 3）《稅收征管法》第 62條規(guī)定： “ 納稅 人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以 2020元以上 1萬元以下的罰款。 【單選題 2】下列關于停業(yè)的稅務管理，表述錯誤的是（ ）。 【單選題 4】某商場經(jīng)營范圍為銷售貨物及提供代銷服務，則稅種認定是（ ）。 A.《申請稅務登記報告書》應詳細寫明申請稅務登記的原因和要求 60日內(nèi)申報登記，時間不能滯后 、企業(yè)合同、章程及協(xié)議書 [答疑編號 6329030105] 『正確答案』 ACE 『答案解析』從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)申報辦理稅務登記。未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，可以抵扣進項稅額，但不得使用增值稅專用發(fā)票。為應對企業(yè)高速成長對資金的需求，股東會于 2020年 1月 20日通過增加注冊資本 120萬元的決議，并于2020年 2月 2日辦理了工商登記變 更手續(xù)。 解析 —— （ 1）代理變更稅務登記的操作要點 商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起 30日內(nèi)，向原稅務機關提供以下資料、證件申報辦理變更稅務登記：工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件（股東會決議）；稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）。對企業(yè)可能實現(xiàn)或已經(jīng)實現(xiàn)的年度應稅銷售額，企業(yè)會計、財務處理的方法和管理制度，企業(yè)財務人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關增值稅一般納稅人認定登記的核查報告，作為《增值稅一般納稅人申請認定表》的附件，報送主管國稅局。 （ 2）未及時辦理一般納稅人認定的 年應稅銷售額超過標準的小規(guī)模納稅人，應向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。 、電報收據(jù) [答疑編號 6329040101] 『正確答案』 C 『答案解析』選項 AB的發(fā)票由地方稅務局管理；選項 D，屬于專業(yè)發(fā)票，歸行業(yè)主管部門管理。 [答疑編號 6329040103] 『正確答案』 A 『答案解析』選項 A是正確的。 10000元設計費時 [答疑編號 6329040105] 『正確答案』 D 『答案解析』由付款方向收款方開具發(fā) ：（ 1）收購單位收購貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時；（ 2）扣繳義務人支付個人款項時。 ，無法分清各自耗用數(shù)額的 [答疑編號 6329040107] 『正確答案』 BC 『答案解析』選項 BC是正確的選項。 、服裝等生活用品 [答疑編號 6329040109] 『正確答案』 ACDE 『答案解析』選項 B，可以開具增值稅專用發(fā)票。 [答疑編號 6329040111] 『正確答案』 CD 『答案解析』選項 ABE，都屬于由收款 向付款方開具發(fā)票的情形。 、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月 “ 納稅人識別號認證不符 ” 、 “ 專用發(fā)票代碼、號碼認證不符 ” [答疑編號 6329040113] 『正確答案』 ABC 『答案解析』根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票作廢必須同時符合以下條件：（ 1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；（ 2）銷售方未抄稅并且未記賬；（ 3）購買方未認證或者認證結(jié)果為 “ 納稅人識別號 認證不符 ” 、 “ 專用發(fā)票代碼、號碼認證不符 ” 。 （ 2）李某在稅務機關為其代開利息發(fā)票時，應當按金融保險業(yè)計算繳納營業(yè)稅，同時根據(jù)繳納的營業(yè)稅繳納相應的城建稅及教育費附加，并按利息、股息、紅利所得繳納個人所得 稅。 【簡答題 2】（ 2020年， 5 分）西城汽車配件銷售公司于 2020 年 10 月 28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。 《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》 ?期限為多久 ? 《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上應填寫哪些信息 ?報 送時應提供哪些書面材料 ? [答疑編號 6329040115] 『正確答案』 （ 1）發(fā)票作廢需同時滿足下列條件： ① 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票的當月 ② 銷售方未抄稅并且未記賬； ③ 購買方未認證或者認證的結(jié)果為 “ 納稅人識別號認證 不符 ” 、 “ 專用發(fā)票代碼、號碼認證不符 ” 。 （ 3）在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。注意包括在營業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟性捐贈等允許扣除。 稅申報和納稅審核 [答疑編號 6329050102] 『正確答案』 A 『答案解析』注冊稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證。 20萬元以上的 15000元以上 80000元以上的 60000元以上 （營業(yè)稅）納稅人月營業(yè)額在 40000元以上 [答疑編號 6329050104] 『正確答案』 ACDE 『答案解析』選項 B的個體工商戶應建立簡易賬。 [答疑編號 6329050106] 『正確答案』 ABC 【多選題 4】某個體工商戶委托某稅務師事務所代理建賬記賬，該個體戶于 2020年度由于消防設施不合格被消防部門處以 50000元罰款。 第六章 企業(yè)涉稅會計核算 一、考情分析