【正文】 的稅收滯納金、罰款 、滯納金 2020元以下的罰款 50%以上 3倍以下的罰款 [答疑編號 6329010115] 『正確答案』 CE 『答案解析』稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳 或少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 【多選題 6】下列稅務(wù)代理情形中，委托方可以單方終止代理行為的是（ ）。這些行為包括（ ）。 按照注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，張鑫及其輔助人員于 4月 18日 ~4月 25日對該食品生產(chǎn)企業(yè) 2020年增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超市經(jīng)常從農(nóng)民、集貿(mào)市場的小商販處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額；購進(jìn)原材料和銷售產(chǎn)品取得的運(yùn)輸發(fā)票包括從營改增試點(diǎn)地區(qū)取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，也有試點(diǎn)地區(qū)的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)；從非試點(diǎn)地區(qū)取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)有分別注明運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)的，也有將運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)合在一起開為 “ 運(yùn)雜費(fèi) ” 的，企業(yè)都抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導(dǎo)致多抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，張鑫及其所在稅務(wù)師事 務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產(chǎn)企業(yè)繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對張鑫及其所在稅務(wù)師事務(wù)所處食品生產(chǎn)企業(yè)未繳或者少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記的范圍和期限。 。注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查；存款賬戶檢查權(quán)中的審批權(quán)限。 、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任，注意欠稅、逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的區(qū)別及其處罰措施 三、習(xí)題 （一）單選題 【單選題 1】省級以下國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種范圍不包括（ ）。 【單選題 3】（ 2020年）下列項(xiàng)目中，不需要辦理注銷稅務(wù)登記的是（ ）。 【單選題 5】（ 2020年）對各種賬簿、憑證、表格必須保存（ ）年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。 【單選題 7】下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中，不符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有（ ） ，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán) 人民法院申請以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款 [答疑編號 6329020207] 『正確答案』 A 『答案解析』欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境 未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。 、經(jīng)營的納稅人 ，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行 ，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限 ，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi) [答疑編號 6329020200] 『正確答案』 B 『答案解析』選項(xiàng) B是錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；蛘邿o力提供擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。 5倍以下 3倍以下 [答疑編號 6329020202] 『正確答案』 A 『答案解析』選項(xiàng) A是正確的。 【單選題 15】某稅務(wù)師事務(wù)所注冊稅務(wù)師李某為外籍個(gè)人 H先生代理個(gè)人所得稅申報(bào)，由于稅前扣除額計(jì)算錯(cuò)誤，致使 H先生 2020年 12月 7日多繳個(gè)人所得稅 610元，其多繳稅款應(yīng)于（ ）以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還，并由該稅務(wù)師事務(wù)所賠償 H先生一定的經(jīng)濟(jì)損失。 [答疑編號 6329020207] 『正確答案』 ABD 『答案解析』選項(xiàng) C和 E的企業(yè)在地方稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅。 【多選題 5】稅款征收方式有（ ）。具體方法為： ① 按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價(jià)格； ② 按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤水平； ③ 按成本加合理的費(fèi)用和利潤； ④ 按照其他合理的方法。 價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形 [答疑編號 6329020203] 『正確答案』 CD 『答案解析』欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)， 者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代 位權(quán)、撤銷權(quán)。稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳和委托代征；稅款征收措施 —— 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額、關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整、責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、阻止出境。 、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報(bào)的方式申報(bào)納稅 ，都必須辦理納稅申報(bào) ，在免稅期間仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào) ，可在不可抗力情形消除后 15日內(nèi)辦理 ，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式 [答疑編號 6329020206] 『正確答案』 BDE 『答案解析』選項(xiàng) B，納稅人和扣繳義務(wù)人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外 ，其他的都必須辦理納稅申報(bào)；選項(xiàng) D，納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，必須及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng) E，實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。 （三）簡答題 【簡答題 1】某企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)主管小王到某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行以下咨詢，請根據(jù)小王提供的資料，簡要回答下列問題，并說明理由。納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以 2020元以上 1萬元以下的罰 。該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及從 A縣遷往 B縣，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記，而不是變更稅務(wù)登記。納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。請問稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為是否正確？ [答疑編號 6329020203] 『正確答案』 稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是正確。對此，該單位負(fù)責(zé)人非常不理解，認(rèn)為自己不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，而是替稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣稅款，只要稅款沒有少扣，晚幾天申報(bào)不應(yīng)受到處罰，故派財(cái)務(wù)人員前往某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行政策咨詢。 （ 3）《稅收征管法》第 62條規(guī)定： “ 納稅 人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以 2020元以上 1萬元以下的罰款。 【單選題 2】下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述錯(cuò)誤的是（ ）。 【單選題 4】某商場經(jīng)營范圍為銷售貨物及提供代銷服務(wù)，則稅種認(rèn)定是（ ）。 A.《申請稅務(wù)登記報(bào)告書》應(yīng)詳細(xì)寫明申請稅務(wù)登記的原因和要求 60日內(nèi)申報(bào)登記，時(shí)間不能滯后 、企業(yè)合同、章程及協(xié)議書 [答疑編號 6329030105] 『正確答案』 ACE 『答案解析』從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但不得使用增值稅專用發(fā)票。為應(yīng)對企業(yè)高速成長對資金的需求，股東會于 2020年 1月 20日通過增加注冊資本 120萬元的決議，并于2020年 2月 2日辦理了工商登記變 更手續(xù)。 解析 —— （ 1）代理變更稅務(wù)登記的操作要點(diǎn) 商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起 30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料、證件申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件（股東會決議）；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）。對企業(yè)可能實(shí)現(xiàn)或已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷售額，企業(yè)會計(jì)、財(cái)務(wù)處理的方法和管理制度，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的核查報(bào)告，作為《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》的附件，報(bào)送主管國稅局。 （ 2）未及時(shí)辦理一般納稅人認(rèn)定的 年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 、電報(bào)收據(jù) [答疑編號 6329040101] 『正確答案』 C 『答案解析』選項(xiàng) AB的發(fā)票由地方稅務(wù)局管理；選項(xiàng) D，屬于專業(yè)發(fā)票，歸行業(yè)主管部門管理。 [答疑編號 6329040103] 『正確答案』 A 『答案解析』選項(xiàng) A是正確的。 10000元設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí) [答疑編號 6329040105] 『正確答案』 D 『答案解析』由付款方向收款方開具發(fā) ：（ 1）收購單位收購貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時(shí)；（ 2）扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)。 ，無法分清各自耗用數(shù)額的 [答疑編號 6329040107] 『正確答案』 BC 『答案解析』選項(xiàng) BC是正確的選項(xiàng)。 、服裝等生活用品 [答疑編號 6329040109] 『正確答案』 ACDE 『答案解析』選項(xiàng) B，可以開具增值稅專用發(fā)票。 [答疑編號 6329040111] 『正確答案』 CD 『答案解析』選項(xiàng) ABE，都屬于由收款 向付款方開具發(fā)票的情形。 、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月 “ 納稅人識別號認(rèn)證不符 ” 、 “ 專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符 ” [答疑編號 6329040113] 『正確答案』 ABC 『答案解析』根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票作廢必須同時(shí)符合以下條件：（ 1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；（ 2）銷售方未抄稅并且未記賬；（ 3）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為 “ 納稅人識別號 認(rèn)證不符 ” 、 “ 專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符 ” 。 （ 2）李某在稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開利息發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)算繳納營業(yè)稅，同時(shí)根據(jù)繳納的營業(yè)稅繳納相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加，并按利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得 稅。 【簡答題 2】（ 2020年， 5 分）西城汽車配件銷售公司于 2020 年 10 月 28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當(dāng)日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。 《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》 ?期限為多久 ? 《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上應(yīng)填寫哪些信息 ?報(bào) 送時(shí)應(yīng)提供哪些書面材料 ? [答疑編號 6329040115] 『正確答案』 （ 1）發(fā)票作廢需同時(shí)滿足下列條件： ① 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票的當(dāng)月 ② 銷售方未抄稅并且未記賬； ③ 購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證的結(jié)果為 “ 納稅人識別號認(rèn)證 不符 ” 、 “ 專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符 ” 。 （ 3）在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。注意包括在營業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟(jì)性捐贈等允許扣除。 稅申報(bào)和納稅審核 [答疑編號 6329050102] 『正確答案』 A 『答案解析』注冊稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證。 20萬元以上的 15000元以上 80000元以上的 60000元以上 （營業(yè)稅）納稅人月營業(yè)額在 40000元以上 [答疑編號 6329050104] 『正確答案』 ACDE 『答案解析』選項(xiàng) B的個(gè)體工商戶應(yīng)建立簡易賬。 [答疑編號 6329050106] 『正確答案』 ABC 【多選題 4】某個(gè)體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個(gè)體戶于 2020年度由于消防設(shè)施不合格被消防部門處以 50000元罰款。 第六章 企業(yè)涉稅會計(jì)核算 一、考情分析