【正文】 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“運(yùn)輸支出”“裝卸支 出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 第 223號(hào)科目 應(yīng)付利潤(rùn) 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位及個(gè)人的投資利潤(rùn)。上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 241號(hào)科目 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。 三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目 (債券溢價(jià)或債券折價(jià) )。 企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門(mén)等在備查薄中進(jìn)行登記。 第 301號(hào)科目 實(shí)收資本 一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本。 企業(yè)發(fā)生其他資本公積時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余。 2．企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目 (盈余公積補(bǔ)虧 )。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”“盈余公積補(bǔ)虧”“提取盈余公積”“應(yīng)付利潤(rùn)”“應(yīng)交特種基金”“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目。 第 311號(hào)科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。 四、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目 (債券面值和應(yīng)計(jì)利息 )，貸記“銀行存款”等科目。 有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?。包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 6．“應(yīng)交車(chē)船使用稅”。 第 221號(hào)科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目。 第 209號(hào)科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 企業(yè)償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、企業(yè)開(kāi)出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購(gòu)”“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷(xiāo)；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷(xiāo)。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成 本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 四、企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。 企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目 (工程 )，貸記本科目 (工程物資 )。 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 第 165號(hào)科目 累計(jì)折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。租賃期滿(mǎn)，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租人固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)人有關(guān)明細(xì)科目。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬： 1．購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或售出單位賬面原價(jià) (扣除原安裝成本 )、包裝費(fèi)、運(yùn) 雜費(fèi)和安裝成本等記賬。貸記本科目 (債券投資 )，按已計(jì)利息部分，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，為庫(kù)存材料、燃料、 輪胎、低值易耗品的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額，反映其實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自“材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目： 調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 四、在用低值易耗品，以及使用部門(mén)退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。領(lǐng)用新胎 (包括周轉(zhuǎn)胎 )時(shí)，借記“運(yùn)輸支出”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)的輪胎采購(gòu)和入庫(kù)的核算方法，與“材料”科目的有關(guān)規(guī)定相同。車(chē) (船 )領(lǐng)用燃料時(shí)，借記本科目 [車(chē) (船 )存 ]，貸記本科目 (庫(kù)存 )；月末根據(jù)實(shí)際耗用，借記“運(yùn)輸支出”等科目，貸記本科目 [車(chē) (船 )存 ]。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 企業(yè)購(gòu)人的燃料、輪胎外胎、低值易耗品，應(yīng)在“燃料”“輪胎”“低值易耗品”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細(xì)賬。 3．企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貸款的材料驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他 應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有末到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。購(gòu)入外匯額度再出讓時(shí)，按實(shí)際收到的人民幣金額，借記本科目 (人民幣戶(hù) )，按出讓外匯額度的賬面成本，貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。調(diào)整后的各外幣賬戶(hù)人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 9．低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并人“材料”科目核算。 二、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目表 順序號(hào) 編號(hào) 名 稱(chēng) 頁(yè)數(shù) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 101 102 109 111 112 113 114 115 119 121 124 125 126 129 131 l 33 139 151 161 165 166 169 171 181 191 201 202 203 204 209 211 214 221 223 229 231 241 251 261 301 311 313 321 322 401 411 421 424 427 501 502 511 512 521 522 531 532 541 542 551 552 561 571 572 581 591 592 一、資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 材料采購(gòu) 材料 燃料 輪胎 低值易耗品 材料成本差異 委托加工材料 待攤費(fèi)用 氏期投資 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類(lèi) 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金 應(yīng)付利潤(rùn) 其他應(yīng)交款 預(yù)提費(fèi)用 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類(lèi) 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 四、成本 類(lèi) 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用 船舶固定費(fèi)用 船舶維護(hù)費(fèi)用 集裝箱固定費(fèi)用 五、損益類(lèi) 運(yùn)輸收入 運(yùn)輸支出 裝卸收入 裝卸支出 堆存收入 堆存支出 代理業(yè)務(wù)收入 代理業(yè)務(wù)支出 港務(wù)管理收入 港務(wù)管理支出 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)運(yùn)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 8 8 11 12 13 14 15 15 15 16 19 20 2l 23 24 25 26 27 29 32 32 33 35 35 36 37 38 38 39 39 40 40 41 42 43 43 43 44 46 46 47 47 48 49 50 51 51 52 52 53 54 55 55 56 56 57 57 58 58 58 59 59 60 60 61 61 62 附注： 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要增、減或合并： 1．統(tǒng)一核算的專(zhuān)業(yè)公司或 有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目；附屬企業(yè)可以相應(yīng)增設(shè)“上級(jí)撥入資金”科目。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。交通運(yùn)輸企業(yè)原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止。 企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬