【正文】 月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“運輸支出”“裝卸支 出”“堆存支出”“代理業(yè)務支出”“輔助營運費用”“營運間接費用”“管理費用”“其他業(yè)務支出”“在建工程”“應付福利費”等科目，貸記本科目。 二、本科目應設置下列明細科目： 1．“應交營業(yè)稅”。 月份終了，企業(yè)計算出應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 第 223號科目 應付利潤 一、本科目核算企業(yè)應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位及個人的投資利潤。上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 241號科目 長期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。 三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )，溢價或折價發(fā)行的債券，還應按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目 (債券溢價或債券折價 )。 企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查薄中進行登記。 第 301號科目 實收資本 一、本科目核算企業(yè)實際收到投資人投入的資本。 企業(yè)發(fā)生其他資本公積時，借記有關科目，貸記本科目。 三、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余。 2．企業(yè)用盈余公積彌補的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目 (盈余公積補虧 )。 二、本科目一般應設置“應交所得稅”“盈余公積補虧”“提取盈余公積”“應付利潤”“應交特種基金”“未分配利潤”等明細科目。 企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。 第 311號科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。 四、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。 五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目 (債券面值和應計利息 )，貸記“銀行存款”等科目。 有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應另設“應付短期債券”科目核算。如實際支出數(shù)大于已預提數(shù)的數(shù)額較大時，應視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀?。包括教育費附加、能源交通重點建設基金、預算調(diào)節(jié)基金等。 企業(yè)與稅務機關結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 6．“應交車船使用稅”。 第 221號科目 應交稅金 一、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”“其他應付款”等科目。 第 209號科目 其他應付款 一、本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。 企業(yè)償付應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購”“應付賬款”等科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付賬款”“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害等非正常原因造成的損失，應將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 開辦費應當在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費用應在一定期限內(nèi)或按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成 本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。 四、企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。 企業(yè)自營工程，領用工程物資，借記本科目 (工程 )，貸記本科目 (工程物資 )。 二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 第 165號科目 累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應進行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租人固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)人有關明細科目。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產(chǎn)原價；在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益。 二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬： 1．購入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或售出單位賬面原價 (扣除原安裝成本 )、包裝費、運 雜費和安裝成本等記賬。貸記本科目 (債券投資 )，按已計利息部分，貸記本科目 (應計利息 )，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分期攤銷時，借記“營運間接費用”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，為庫存材料、燃料、 輪胎、低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，反映其實際成本小于計劃成本的差異。調(diào)整材料計劃成本時，調(diào)整的數(shù)額應自“材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目： 調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在營運過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。領用新胎 (包括周轉(zhuǎn)胎 )時，借記“運輸支出”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)的輪胎采購和入庫的核算方法，與“材料”科目的有關規(guī)定相同。車 (船 )領用燃料時，借記本科目 [車 (船 )存 ]，貸記本科目 (庫存 )；月末根據(jù)實際耗用，借記“運輸支出”等科目，貸記本科目 [車 (船 )存 ]。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 企業(yè)購人的燃料、輪胎外胎、低值易耗品，應在“燃料”“輪胎”“低值易耗品”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 五、本科目應按照材料品種設置明細賬。 3．企業(yè)已經(jīng)預付貸款的材料驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。 三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準備。 如果企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應收票據(jù)”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。企業(yè)應按照實際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應收的股利，借記“其他 應收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有末到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。購入外匯額度再出讓時，按實際收到的人民幣金額，借記本科目 (人民幣戶 )，按出讓外匯額度的賬面成本，貸記“外匯價差”科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務費用。 三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。 9．低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并人“材料”科目核算。 二、會計科目 （一）會計科目表 順序號 編號 名 稱 頁數(shù) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 101 102 109 111 112 113 114 115 119 121 124 125 126 129 131 l 33 139 151 161 165 166 169 171 181 191 201 202 203 204 209 211 214 221 223 229 231 241 251 261 301 311 313 321 322 401 411 421 424 427 501 502 511 512 521 522 531 532 541 542 551 552 561 571 572 581 591 592 一、資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應收票據(jù) 應收賬款 壞賬準備 預付賬款 其他應收款 材料采購 材料 燃料 輪胎 低值易耗品 材料成本差異 委托加工材料 待攤費用 氏期投資 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 待處理財產(chǎn)損溢 二、負債類 短期借款 應付票據(jù) 應付賬款 預收賬款 其他應付款 應付工資 應付福利費 應交稅金 應付利潤 其他應交款 預提費用 長期借款 應付債券 長期應付款 三、所有者權(quán)益類 實收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配 四、成本 類 輔助營運費用 營運間接費用 船舶固定費用 船舶維護費用 集裝箱固定費用 五、損益類 運輸收入 運輸支出 裝卸收入 裝卸支出 堆存收入 堆存支出 代理業(yè)務收入 代理業(yè)務支出 港務管理收入 港務管理支出 其他業(yè)務收入 其他業(yè)務支出 營運稅金及附加 管理費用 財務費用 投資收益 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 8 8 11 12 13 14 15 15 15 16 19 20 2l 23 24 25 26 27 29 32 32 33 35 35 36 37 38 38 39 39 40 40 41 42 43 43 43 44 46 46 47 47 48 49 50 51 51 52 52 53 54 55 55 56 56 57 57 58 58 58 59 59 60 60 61 61 62 附注： 企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并： 1．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或 有獨立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設“撥付所屬資金”科目；附屬企業(yè)可以相應增設“上級撥入資金”科目。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。交通運輸企業(yè)原執(zhí)行的會計制度同時廢止。 企業(yè)在填制會計憑證、登記賬