【正文】 ,再按不同退稅率的產(chǎn)品分攤所耗 用的免稅進口料件 免扺退稅額的計算 (續(xù) ) ?征稅率和退稅率不同的情況 不得免征和扺扣稅額 = (出口 免稅進口 ) * (征稅率 退稅率 ) ?出口 ?僅指征稅率和退稅率不一致的出口銷售 ?進口 ? 先按當期免稅進口料件錄入 ,並按當期出 口銷售的比例計算 ? 手冊核銷時 ,再按實際使用金額調(diào)整 ? 當不得免征和扺扣稅額為負數(shù)時 ,按 “ 零 ” 申報 ,並結(jié)轉(zhuǎn)下期 免扺退稅計算 (續(xù) ) ?應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額 =內(nèi)銷銷項稅 可扺扣進項稅 +不得免征和扺扣稅額 可扺扣的進項稅 =所有進項稅 轉(zhuǎn)廠等有關(guān)的進項稅 ?應(yīng)退 /應(yīng)扺稅額 (當應(yīng)納稅額是負數(shù)時 ) ? 當應(yīng)納稅額 (絕對值 )=或 當期免扺退稅額 應(yīng)退稅額 =應(yīng)納稅額 (絕對值 ) ? 當應(yīng)納稅額 (絕對值 )當期免扺退稅額 應(yīng)退稅額 =免扺退稅額 留扺稅額 =余額 免扺退申報應(yīng)注意的問題 ?企業(yè)需要注意的地方 ? 納稅計算 ?免扺額和退稅額是否正確 ?應(yīng)納稅額的計算是否正確 ? 直接出口 ?是否存在出口未申報情況 ?出口貨物退稅率適用是否準確 ?出口退稅單 .收匯核銷單是否齊全一致 免扺退申報應(yīng)注意的問題 (續(xù) ) ?企業(yè)需要注意的地方 (續(xù) ) ? 結(jié)轉(zhuǎn)深加工 ?單獨核算 ?合理分攤購進料件 (國內(nèi)采購和進口 ) ?單証情況 ? 免稅進口料件 ?單証不齊全的出口銷售有關(guān)進口料件轉(zhuǎn)出 ?在核銷免稅料件的時候 ,是否對有關(guān)的內(nèi)銷 廢料 .退港和余料結(jié)轉(zhuǎn)的進口料件進行了核 減處理 免扺退申報應(yīng)注意的問題 (續(xù) ) ?企業(yè)需要注意的地方 (續(xù) ) ? 進項稅 ?不合規(guī)定的發(fā)票 ?轉(zhuǎn)廠等所涉及的進項稅額是否作進項轉(zhuǎn)出 ?己納稅進口料件的單獨核算 免扺退申報應(yīng)注意的問題 (續(xù) ) ?轉(zhuǎn)廠應(yīng)注意的問題 ? 免稅進口料件的轉(zhuǎn)出 免扺退稅額計算 ? 國內(nèi)采購材料的進項稅轉(zhuǎn)出 計入成本 ? 進口料件己納進口增值稅 不分攤 ? 如有轉(zhuǎn)廠和內(nèi)銷時 申請單獨核算 納稅及免扺退稅申報時間表 申報表 時間 1 《 增值稅納稅申報表 》 每月 10日前 2 《 生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物免 .扺 .退稅申報表 》 每月 15日前 3 《 生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物免 .扺 .退稅明細表 》 每月 15日前 4 《 生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物免 .扺 .退稅匯總表 》 每月 15日前 5 《 生產(chǎn)型企業(yè)進料加工料件申報明細表 》 每月 15日前 6 《 生產(chǎn)型企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅証明 》 每月 15日前 7 《 生產(chǎn)型企業(yè)進料加工登記申報表 》 第一次進料前 每個合同 8 《 生產(chǎn)型企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表 》 最后一筆出口業(yè)務(wù) 后 每個合同 進出口海關(guān)價和發(fā)票價差異問題 ?企業(yè)以往以海關(guān)合同為準的報關(guān)方式 ? 以海關(guān)合同價為準 ,與發(fā)票中單價不同 ? 以海關(guān)合同中貨物分類為準 ,與發(fā)票中的具體 分類不同 ? 以海關(guān)合同中計量單位為準 ,與發(fā)票中的計量 單位不同 ? 每個報關(guān)清單中有多張發(fā)票 ,每月集中報關(guān)又 有多張報關(guān)清單 ,報關(guān)清單總金額與發(fā)票總金 額與發(fā)票總金額不一致 進出口海關(guān)價和發(fā)票價差異問題 (續(xù) ) ?建議企業(yè)以發(fā)票為準的報關(guān)方式 ? 以每個報關(guān)清單中所含多張發(fā)票帄均價為準 ? 以海關(guān)合同中的貨物分類為準重新歸類發(fā)票中 的貨物 ,以此算出每類貨物的帄均價 ? 確保每個報關(guān)清單與多張發(fā)票金額一致 ? 轉(zhuǎn)廠銷售需單獨核算 ,因為海關(guān)要求轉(zhuǎn)出方與 轉(zhuǎn)入方的價格必頇一致 海關(guān)申報與會計記錄如何保持一致 ?各項申報表及相關(guān)賃証的差異問題 報表 內(nèi)容 相關(guān)賃証 發(fā)票 帳面 報關(guān)單 手冊 外匯單 1 增值稅納稅申請表 當期應(yīng)納稅額 V V V 2 銷項 .進項明細表 銷項 .進項稅劃分 V V V 3 進料加工登記表 計劃進口額 V 4 進料加工免稅証明 進口 .出口轉(zhuǎn)廠金額 (退稅陰額 /不予扺退扺減額 V 5 出口貨物明細表 出口價格 退稅限額 /不予扺退額 V V 6 進口料件明細表 免稅進口料件組成計稅 價格 V V V 7 進口料件核銷明細表 實際使用金額 (進口料件的核減 ) V 8 免扺退稅匯總申報表 應(yīng)退 / 留扺稅額 (表 1) 海關(guān)申報與會計記錄如何保持一致 (續(xù) ) ?企業(yè)對差的處理 出口 申報 數(shù) 海關(guān)出口報關(guān)單數(shù) 發(fā)票數(shù) 帳面數(shù) 出口 轉(zhuǎn)廠 申報 數(shù) 海關(guān)出口報關(guān)單數(shù) 發(fā)票數(shù) 帳面數(shù) 轉(zhuǎn)廠進口 直接進口 進口 德勤的建議 ? 每月交叉審核 ? 與報關(guān)人員合作 ,找出差異 的原因 ? 如需調(diào)整 ,應(yīng)在當期 .手冊 核銷或清算前做出調(diào)整 ? 如不需調(diào)整 ,形成書面的 說明文件以備稅局核查 ? 準備差異明細表和其它 支持資料 海關(guān)申報與會計記錄如何保持一致 (續(xù) ) ?企業(yè)對差異的處理 (續(xù) ) 免稅進口料件 分攤 /單獨核算 申報數(shù) 海關(guān)進口 報關(guān)單數(shù) 帳面數(shù) 間接出口分攤 直接出口分攤 海關(guān)登記手冊核銷 海關(guān)進口 報關(guān)單數(shù) 參與免扺退計算的進口價格 退港或廢料金額 內(nèi)銷或處理金額 剩余原材料金額 德勤的建議 ? 對差異部分當期作出 調(diào)整 ? 如不調(diào)整 ,形成書面說 明文件 ? 內(nèi)銷處理時 ,需盡快予 以補稅 海關(guān)申報與會計記錄如何保持一致 (續(xù) ) ?報關(guān)員與財務(wù)人員的合作 報關(guān)員 財務(wù)人員 合作內(nèi)容 1 報關(guān)單價 出口發(fā)票 報關(guān)員 : 盡可能按實際價報關(guān)使報關(guān)發(fā) 票一致 財務(wù)人員 : 準備差額明細分析並作出說明 2 出口退稅 聯(lián) 免扺退申報 報關(guān)員 : 盡可能按時取得出口退稅聯(lián)轉(zhuǎn) 廠單証 財務(wù)人員 : 單証不齊予以調(diào)整 3 海關(guān)手冊 核銷 核銷調(diào)整 財務(wù)人員 : 需了解海關(guān)核銷的情況 ,並就退 港損失廢料結(jié)轉(zhuǎn)等作出調(diào)整 4 海關(guān)備案 合同 免稅証明 報關(guān)員 : 對海關(guān)備案合同的價格在需要 時作出調(diào)整 5 出口收匯 核銷單 外匯核銷 報關(guān)員 : 應(yīng)告知價格及材料等的變動情況 財務(wù)人員 : 就外匯差異作出書面說明 。紙 ,紙板及其制品