【正文】 應(yīng)自 核自 報自 繳 三 、 劉 某 銷售 不動 產(chǎn)應(yīng) 納稅 款： 劉 某 以 舊 房換 取新 房， 應(yīng)按 “銷 售不 動產(chǎn) ”稅 目征 收營 業(yè)稅 ， 并 根 據(jù)同 類價 格確 定計 稅依 據(jù)； 沒有 同類 價格 的， 按下 列公 式 核 定計 稅價 格： 計 稅價 格＝ 工程 成本 （ 1＋ 成本 利潤 率）247。〗 【例 18】 我 市某 集體 建筑 公司 經(jīng)地 方稅 務(wù)機關(guān) 確定 其稅 款征 收方 式為 查帳征收。（ 1－營 業(yè) 稅稅 率 ） 一 、 出 售 住房 部 分建 筑 業(yè)應(yīng) 納 稅款 的 計算 ： 1,000（ 1＋ 10％） 確 定 建筑 每 平方 米 計稅 價 格： ─ ── ─ ── ─ ── ─ ── ─ ── ─ ──＝ 1,（ 元） 1－ 3％ 營 業(yè) 稅（ 建 筑業(yè) ） ：（ 2,000－ 1,000） 1, 3％＝ 34,（元） 城 建 稅： 34, 5％＝ 1,（元 ） 教 育 費費 附 加： 34, 3％＝ 1,(元 ) 二 、 出 售 住房 部 分銷 售 不動 產(chǎn) 應(yīng)納 稅 款的 計 算： 1,000（ 1＋ 10％） 確 定 售房 每 平方 米 計稅 價 格： ─ ── ─ ── ─ ── ─ ── ─ ── ─ ──＝ 1,（ 元） 1－ 5％ 營 業(yè)稅 （銷 售不 動產(chǎn) ）： 1,000 1, 5％＝ 57,（ 元） 城 建 稅： 57, 5％＝ 2,（ 元） 教 育 費附 加： 57, 3％＝ 1,（ 元） 三 、 應(yīng) 納 固定 資產(chǎn) 投資 方向 調(diào)節(jié) 稅的 計算 ： 職 工 住宅 ： 1,000,000 5％＝ 50,000（ 元） 辦 公 樓： 1,000,000 30％＝ 300,000（ 元） 〖 注 ： 該 公司 6 月 份預(yù) 繳的 企業(yè) 所得 稅應(yīng) 當月 自核 自報 自繳 。 有線 電視 安裝 費（ 初裝 費） 應(yīng)按 “建 筑業(yè) ”稅目 征稅 建 筑 業(yè) ： （ 100,000＋ 120,000＋ 80,000） 3％＝ 9,000（ 元） ② 有 線 電 視收 視費 按“ 文化 體育 業(yè)” 稅目 征稅 。上交主管 部 門 管 理 費或 利潤 不能 直接 抵減 工程 收入 建 筑 業(yè) ： 2,000,000 3％＝ 60,000（元 ） 城 建 稅： 60,000 5％＝ 3,000（元） 教 育 費附 加： 60,000 3％＝ 1,800（元） 印 花 稅： 2,000,000 ‰＝ 600（ 元） 〖 注 ： 該 建筑 公司 4 月 份預(yù) 繳的 企業(yè) 所得 稅應(yīng) 自核 自報 自繳 。 后 來 ，該 機構(gòu) 將舊 辦公 樓拆 除改 建成 新的 綜合 大樓 ，工 程總 投資 300 萬元 ，并 與某 集體 性質(zhì) 的施 工單 位簽 訂合 同，該機 構(gòu)負 責出資 50 萬元 ， 其余 由施 工單 位負 責 。完 工后 ，張 三共 開支 20 萬元 ，其 中購材料款 10 萬 元， 支李 四人 工費（ 連設(shè) 備、 工具租 賃費 ） 8 萬元， 其他 開支 2 萬元。（個體貨運按帶征率 1％征收個人所得稅） 一、 該基礎(chǔ)公司 6 月份應(yīng)納稅款的計算： 營業(yè)稅（建筑業(yè)）：請個體運輸戶承運余泥不是分包工程，不得從營業(yè)額減除。 黃某 6 月 份應(yīng) 納稅 款的 計算 ： 按 照 其 確 定的 稅款 征收 方式 ， 黃 某 計 稅營 業(yè)額 是月 定額 和填 開發(fā)票 金額 和 合 計 。 5,000） （ 1＋ 10％） ① 建 筑 業(yè) ─ ─ ─ ─ ── ─ ── ─ ── ─ ── ── ─ ── 3％＝108,（元） 1－ 3％ 4,000,000（ 4,000247。 該 公司 簽訂 承建 本鎮(zhèn) 海外 僑胞 捐建 的公 德學(xué) 校教 學(xué)樓 的合 同，工 程總 造價 200 萬元， 4 月份 結(jié)算 實收 180 萬元 ，余 20 萬元 作為 上交 總公司 本年 利 潤 沒 有收 取。 該 廣 播 為 本鎮(zhèn) 居民 安裝 有線 電視 網(wǎng)絡(luò) ， 5 月 份收 入如 下： 安 裝 費： 10 萬元 ； 安 裝 材料 ： 12 萬 元； 初 裝 費： 8 萬元 ； 收 視 費： 20 萬元 ； 經(jīng) 地 方 稅 務(wù)機 關(guān)核 實 5 月份 計稅 所稅 額為 25,000 元。 該 建 筑 公 司應(yīng) 納 稅款 的 計算 ： 建 筑 公 司 自建 自 用部 分 不征 收 營業(yè) 稅 ；自 建 自售 的， 既 要 征 一 道 銷售 不動 產(chǎn) 的 營 業(yè)稅 ， 還要 征 一道 建 筑業(yè) 的 營業(yè) 稅 。 該 裝 璜 公 司 6 月份 應(yīng)納 稅款 的計 算： 營 業(yè) 稅： 安裝 工程 的營 業(yè)額 包括 所用 的材 料、 中央 空調(diào) 主機 、發(fā)電機等 價 款 在 內(nèi) ，應(yīng) 連同 安裝 費一 起并 入工 程總 造價 計稅 ，但 餐費不 能在 工 程 款 中抵 減。 一 、 建 筑 公司 建筑 項目 應(yīng)納 稅款 的計 算： 該 建 筑 公 司自 建自 用部 分不 征收 營業(yè) 稅； 自建 自售 的， 既 要 征 一道 銷售 不 動 產(chǎn) 的營 業(yè)稅 ，還 要征 一道 建筑 業(yè)的 營業(yè) 稅。該 公司 為某 單位 承建 職工住 宅樓 一棟 。〗 【例 13】某 集體 建筑 集團 總公 司經(jīng) 地方 稅務(wù) 機關(guān) 確定 其稅 款征 收方式 為查 帳征 收 ， 6 月 份經(jīng) 營收 入如 下： 土建 施工 隊承 包的 工程 合同 實行 平時 預(yù)支 、竣工 后結(jié) 算價 款辦 法。同月 ， 還 用兩 套住 房抵減 了工 程隊 25 萬元 欠款 ，以 半價 出售 十套 住 房 給 主管 部門 ，得 款 萬元 。 一 、 該 公 司 應(yīng) 納 稅 款 的 計 算 ： 營 業(yè) 稅 ： 臨 時 設(shè) 施 費 不 得 從 營 業(yè) 收 入 額 中 扣 除 ， 收 取 代 支拆遷 補 償 費 、代 支 補 償 農(nóng) 田 青 苗 款 屬 代 墊 款 項 應(yīng) 并 入 建 筑 工 程 收 入額計稅?？⒐ず笤摴精@得的各項收入如下： 公 路 建 設(shè) 工 程 5,000 萬元； 臨 時 設(shè) 施 費 200 萬元； 代 支 拆 遷 償 費 1,000 萬； 代 支 補 償 田 青 苗 款 100 萬元。 9 月 10 日 教師 節(jié)期 間贈 送兩 套價 值共 25 萬 元的 住房 給某 小學(xué) 作教 師宿 舍， 又義 賣兩 套住 房得 款 25 萬 元通過 政府 部門 贈送 給“ 希望 工程 ”。 一 、 該 建 筑公 司應(yīng) 納稅 款計 算： 營 業(yè)稅 ：補償 材料 差價 款、提前 竣工 獎是 承包 工程 收入 的組 成部 分，應(yīng) 并 入 營 業(yè)額 計稅 建 筑業(yè) ：（ 5,000,000－ 500,000＋ 300,000＋ 700,000） 3％＝ 165,000（ 元 ） 城 建 稅： 165,000 5％＝ 8,250（元 ） 教 育 費附 加： 165,000 3％＝ 4,950（元 ） 印 花 稅： ①總 包合 同 5,000,000 ‰＝ 1,500（元 ） ② 分 包 合 同 500,000 ‰＝ 150（ 元