中級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法擔(dān)保法律制度-免費(fèi)閱讀
【正文】 【考點(diǎn) 15】進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限 （ 1）增值稅專用發(fā)票 增值稅一般納稅人取得 2020 年 1 月 1 日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證， 并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 【解釋 2】運(yùn)費(fèi)嚴(yán)格與貨物掛鉤：（ 1）貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，其運(yùn)費(fèi)也可以計(jì)算抵扣；（ 2）貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期不能抵扣， 其運(yùn)費(fèi)在當(dāng)期也不能抵扣；（ 3）貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期只能抵扣 80％，其運(yùn)費(fèi)當(dāng)期也只能抵扣 80％。如果收到的貨物不能取得相應(yīng)的 增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ②因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額（視為含稅收入），按照所包裝貨物的適用稅率征稅。在 未明確指出的情況下，注意以下原則：（ 1）商場(chǎng)的“零售額”肯定含稅；（ 2）增值稅專用發(fā)票中的“銷售額”肯定不含稅；（ 3）價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金視為含稅收入；（ 4）混合銷售中的“非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)”（如空調(diào)的安裝費(fèi)）視為含稅收入。 （ 5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天。甲公 司將外購的涂料部分用于銷售，取得銷售額（含增值稅） 117萬元；部分用于對(duì)外的裝修勞務(wù)，取得營業(yè)額為 234萬元。 【解釋 3】成本利潤率試題中會(huì)給出，一般為 10％。 （ 5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； 【解釋】個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。 （ 2）因合同關(guān)系以外的 第三人的過錯(cuò) ，致使主合同不能履行時(shí)，適用定金罰則。 ② 應(yīng)收賬款出質(zhì)后，不得轉(zhuǎn)讓，但經(jīng)出質(zhì)人與質(zhì) 權(quán)人協(xié)商同意的除外。 【解釋 3】即使浮動(dòng)抵押辦理了登記，該抵押權(quán)也不得對(duì)抗正常經(jīng)營活動(dòng)中已支付合理價(jià)款并取得抵押財(cái)產(chǎn)的買受人。 （ 2）抵押物未經(jīng)登記的 如果抵押物未經(jīng)登記的，抵押權(quán) 不能對(duì)抗善意第三人 。但是， 債務(wù)人不履行到期債務(wù)致使抵押財(cái)產(chǎn)被人民法院依法扣押的，自扣押之日起抵押權(quán)人有權(quán)收取該抵押財(cái)產(chǎn)的天然孳息或者法定孳息，但抵押權(quán)人未通知應(yīng)當(dāng)清償法定孳息的義務(wù)人的除外。 【考點(diǎn) 3】抵押 1． 抵押合同（ 2020年綜合題） 訂立抵押合同時(shí)，抵押權(quán)人和抵押人不得約定在債務(wù)履行期限屆滿抵押權(quán)人未受清償時(shí)，抵押物的所有權(quán)直接歸債權(quán) 人所有。 （ 2）連帶共同保證（ 2020 年簡(jiǎn)答題） 在簽訂保證合同時(shí)，“各保證人與債權(quán)人”沒有約定各自的保證份額，視為 連帶共同保證 ，“保證人之間的內(nèi)部約定”對(duì)外不得對(duì)抗 債權(quán)人。 2． 主合同無效導(dǎo)致?lián)：贤瑹o效 （ 1）擔(dān)保人無過錯(cuò)的，擔(dān)保人不承擔(dān)民事責(zé)任； （ 2）擔(dān)保人有過錯(cuò)的，擔(dān)保人承擔(dān)民事責(zé)任的部分，不應(yīng)超過債務(wù)人不能清償債務(wù)部分的 1/3。 2． 一般保證 （ 1）在主合同糾紛未經(jīng)審判或者仲裁，并就債務(wù)人財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng) 制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前，對(duì)債權(quán)人可以拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。 （ 3）主合同的變更 （ 4）保證、抵押并存 在同一債權(quán)既有保證又有物的擔(dān)保的 ，屬于共同擔(dān)保。 （ 2）動(dòng)產(chǎn) （ 可以不登記，但未經(jīng)登記不得對(duì)抗善意第三人 ） 以生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品，正在建造的船舶、航空器，交通運(yùn)輸工具設(shè)定抵押的，抵押權(quán)自抵押合同生 效時(shí)設(shè)立。轉(zhuǎn)讓的價(jià)款超過債權(quán)數(shù)額的部分歸抵押人所有，不足部分由債務(wù)人清償。 【解釋 1】動(dòng)產(chǎn)的浮動(dòng)抵押僅限于 特定的主體 設(shè)立，即企業(yè)、個(gè)體工商戶、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者。 （ 3）知識(shí)產(chǎn)權(quán)的質(zhì)押： 登記設(shè)立 ① 質(zhì)權(quán)自有關(guān)主管部門辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立。 【考點(diǎn) 6】定金 1． 當(dāng)事人約定的定金數(shù)額不得超過主合同標(biāo)的額的 20％ ，超過 20％的部分，人 民法院不予支持。受托方（銷售代銷貨物）售出代銷貨物時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，按照全部銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額；對(duì)收取的代銷手續(xù)費(fèi)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。（ 1－消費(fèi)稅稅率）增值稅稅率 【解釋 1】在視同銷售中：（ 1）有“同類貨物”的，直接按照“納稅人、其 他納稅人”最近時(shí)期同類貨物的“平均銷售價(jià)格”確定銷售額即可；（ 2）沒有“同類貨物”的，才需要計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。 ，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非
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