【正文】 全面清查是指對本企業(yè)的全部財產(chǎn)進(jìn)行全面的、徹底的盤點(diǎn)和核對。會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。 （三）賬實(shí)核對 賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間核對。 、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本月合計 ” 字樣，并在下面劃通欄單紅線。 。 （二）總分類賬的登記方法 總分類賬可以根據(jù)： ① 記賬憑證逐筆登記， ② 也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。 （二）銀行存款日記賬的格式和登記方法 —— 出納登記 銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。 登記各種賬簿時，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。 判斷題】期末對賬時，也包括賬證核對，即會計賬簿與原始憑證、記賬憑證核對。 判斷題】向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由檔案管理人員和收取人員共同簽名、蓋章。（多選 ） 二、會計憑證的保管 會計憑證的保管主要有下列要求： ，防止散失。 ② 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的 —— 應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 （注意多選題） ，其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證的填制日期與原始憑證的填制日期可能相同，也可能不同。 、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫。 利潤分配會計處理圖示如下 ： 第六章 會計憑證 第一節(jié) 會計憑證的意義和種類 一、會計憑證的 概念 會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。利潤分配 —— 未分配利潤 ” 賬戶只在企業(yè)進(jìn)行年終決算時登記。 借方：登記按照應(yīng)納稅所得額計算出的所得稅費(fèi)用； 貸方：登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的所得稅費(fèi)用額； 余額：結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。 3.“ 營業(yè)外支出 ” 賬戶 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶，屬于損益類賬戶。 （二）賬戶設(shè)置 1.“ 本年利潤 ” 賬戶 “ 本年利潤 ” 賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶。 【要點(diǎn)】 （ 1）從銷售的產(chǎn)品上看，銷商商品、提供勞務(wù) —— 主營業(yè)務(wù)收入 —— 主營業(yè)務(wù)成本 銷售材料、讓渡資產(chǎn)使用權(quán) —— 其他業(yè)務(wù)收入 —— 其他業(yè)務(wù)成本 （ 2）從收款看，預(yù)收款業(yè)務(wù) —— 預(yù)收賬款，發(fā)出商品確認(rèn)收入時轉(zhuǎn)銷 現(xiàn)款現(xiàn)結(jié)的 —— 銀行存款 對方未付款 —— 應(yīng)收賬款 對方付票據(jù) —— 應(yīng)收票據(jù) 取得主營業(yè)務(wù)收入的會計處理圖示如下： 取得其他業(yè)務(wù)收入的會計處理圖示如下： 賒銷業(yè)務(wù)會計處理示意圖： 預(yù)收款銷售業(yè)務(wù)會計處理示意圖： 第六節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的核算 一、利潤形成 （一）主要內(nèi)容 ：主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入 ：主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本 ，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅 、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 借方：登記銷售實(shí)現(xiàn)時沖減的預(yù)收貨款； 貸方：登記預(yù)收購貨單位訂貨款的增加； 余額：期末余額如在貸方，表示企業(yè)預(yù)收款的結(jié)余數(shù)，期末余額如在借方，表示購貨單位應(yīng)付給企業(yè)的款項(xiàng)。 借方：登記企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各種營業(yè)費(fèi)用； 貸方：登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額； 余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。 一、主要內(nèi)容 企業(yè)銷售收入的確認(rèn)同時滿足下列條件： （一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； （二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制； （三）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； （四）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。 。 本賬戶可按 “ 工資 ” 、 “ 職工福利費(fèi) ” 、 “ 社會 保險費(fèi) ” 、 “ 住房公積金 ” 、 “ 工會經(jīng)費(fèi) ” 、 “ 職工教育經(jīng)費(fèi) ” 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。實(shí)際工作中按準(zhǔn)則處理，考試請按教材處理。 由以下兩個部分構(gòu)成：買價 +采購費(fèi)用 、預(yù)付賬款余額方向不一定，如果期末余額在借方表示是企業(yè)的資產(chǎn)，在貸方就表示負(fù)債。 借方：登記實(shí)際繳納的各種稅金，包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 4.“ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶屬于負(fù)債類賬戶。 核算范圍：企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。其中一般納稅人購入固定資產(chǎn)所支付的增值稅在實(shí)際工作中準(zhǔn)予抵扣不計入固定資產(chǎn)成本。 核算范圍：企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，即實(shí)際成本。 意資本化的問題。 （三） “ 財務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶 “ 財務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶屬于損益類賬戶， 核算范圍：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用。其中以貨幣資金投資的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)作為投資者的投資額入賬；以實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)形式投資的，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的公允價值作為實(shí)際投資額入賬。 企業(yè)的投入資本按照投入資本物質(zhì)形態(tài)的不同，可以分為：貨幣資金投資、實(shí)物資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資等。 第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn) 所謂總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對所發(fā)生的 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，根據(jù) 同一會計憑證 ，即在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記，又在有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行詳細(xì)登記。 如果借貸不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或計算有錯誤。因此，根據(jù)賬戶余額所在的方向來判定賬戶性 質(zhì)，成為借貸記賬法的一個重要特點(diǎn)。 第二節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的含義和符號 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 二字是 純粹的記賬符號 ，用來標(biāo)明記賬的方向，以反映資產(chǎn)的存在和權(quán)益的增減變化。 ，而明細(xì)分類賬戶對其總分類賬戶起著補(bǔ)充和說明的作用。 注意：并不是所有的總分類科目都有明細(xì)科目 ，如庫存現(xiàn)金。（使用中文是前提） 第三章 會計科目和賬戶 第一節(jié) 會計科目 一、會計科目的概念 在實(shí)際工作中，通常是 先設(shè)置會計科目再依據(jù)會計科目設(shè)置賬戶。 五、收入、支出、費(fèi)用、成本的計算（收入、費(fèi)用） 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費(fèi)用，是 對象化的費(fèi)用 。 【注意】：等式中的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 針對的是同一時點(diǎn) ，否則等式不成立。（重點(diǎn)） 經(jīng)常用到的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。按企業(yè) 經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次 分為 主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 。（多選，結(jié)合科目表） （ 1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益 很可能 流出企業(yè)； （ 2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額 能夠可靠地計量 。 。（單選、多選） 目前，我國的行政單位會計主要采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。 年度 的起訖日期采用 公歷日期，即 1月 1日至 12月 31日 。（ 注意單選和多選） 第二節(jié) 會計核算的基本前提及會計基礎(chǔ) 一、會計核算的基本前提 會計基本假設(shè)包括 會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量 。會計監(jiān)督不僅體現(xiàn)在已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)方面，還體現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)生過程中及尚未發(fā)生之前，包括 事 前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 。 （二）會計的分類（單選） 廣義的會計體系包含的內(nèi)容很多，會計按其 報告的對象 不同，又分為財務(wù)會計和管理會計。（注意多選題） （二）會計的監(jiān)督職能 核算的同時 ，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的 真實(shí)性、合法性和合理性 進(jìn)行審查。 制造業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動表現(xiàn)為：資金投入、資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)和資金退出三個過程。 【注意】持續(xù)經(jīng)營只是一個假定，任何企業(yè)在經(jīng)營中都存在破產(chǎn)、清算等不能持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險，任何企業(yè)都不可能長生不老， 一旦進(jìn)入破產(chǎn)清算，就應(yīng)當(dāng)改變會計核算的方法。 二、會計基礎(chǔ) 企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以 權(quán)責(zé)發(fā)生制 為基礎(chǔ)。資產(chǎn)按其 流動性 可以分為 流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) 。 （ 3）負(fù)債 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出 企業(yè)。 （ 1）除非發(fā)生減資、清算或分配現(xiàn)金股利， 不需要償還 所有者權(quán)益； （ 2）所有者憑借所有權(quán)能夠 參與企業(yè)的利潤分配 ； （ 3）企業(yè)清算時，只有在清償所有負(fù)債后，剩余的財產(chǎn)才能分配給所有者。 （六）利潤 。 （ 2）該等式反映的是企業(yè)資金的相對靜止 狀態(tài)，也稱為 靜態(tài)會計等式 。 ：國庫券、股票、企業(yè)債券等。 應(yīng)當(dāng)使用中文 （我國境內(nèi)企事業(yè)單位）。 級次 分類 會計科目按其所提供信息的 詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系 不同，分為 總分類科目和明細(xì)分類科目 。 ，是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置 的。 二、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是指 根據(jù)資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益的平衡原理 ，對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動，都必須用 相等的金額同時 在 兩個或兩個以上 的 相互聯(lián)系的賬戶 中進(jìn)行全面登記的一種科學(xué)的記賬方法。 借貸記賬法以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。 。通常情況下，復(fù)合會計分錄可以分解為 若干個簡單會計分錄。 。 （二）賬戶設(shè)置 1.“實(shí)收資本 ”賬戶 “ 實(shí)收資本 ” 賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶， 核算范圍：投資者投入企業(yè)的資本。 貸方：登記借入的各種短期借款； 余額： 期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。 借方：登記實(shí)際支付的利息； 貸方：登記企業(yè)按照合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息； 余額：期末余額一般在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。 【注意】 2020新增值稅暫行條例發(fā)布，新的規(guī)定下，購入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng) 稅額可以在購入時點(diǎn)一次性抵扣，因此不再計入固定資產(chǎn)成本。 借方：登記各項(xiàng)工程發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)； 貸方：登記固定資產(chǎn)竣工、交付使用時的實(shí)際支出數(shù)。 （ 1）運(yùn)雜費(fèi)：即由供貨單位至本企業(yè)所在地過程中所發(fā)生的、應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、 倉儲費(fèi) 、裝卸費(fèi)及保險費(fèi)等； （ 2）運(yùn)輸途中的合理損耗：即購入散裝、易碎或易揮發(fā)的材料時，在運(yùn)輸途中所產(chǎn)生的定額內(nèi)的合理損耗。 3.“ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶屬于負(fù)債類賬戶。 5.“ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 賬戶 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 賬戶屬于負(fù)債類賬戶。 核算范圍：企業(yè)因采購材料、物資和接受勞務(wù)，而按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 借方：登 記應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用； 貸方：登記結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本； 余額：期末余額在借方，表示尚未完工產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的成本即生產(chǎn)資金的占用額。 該賬戶應(yīng)按商品種類等設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶要始終反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值，其減少金額應(yīng)通過 “ 累計折舊 ” 賬戶來核算。 。 （三） “ 營業(yè)稅金及附加 ” 賬戶 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 賬戶屬于損益類賬戶， 核算范圍 ：企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括除增值稅以外的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶核算。 借方：登記企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票的票面金額； 貸方：登記 收到的到期商業(yè)匯票的票面金額以及因貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓等而減少的商業(yè)匯票的票面金額。 （十） “ 周轉(zhuǎn)材料 ” 賬戶 “ 周轉(zhuǎn)材料 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶， 核算范圍：企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品等。 【注意】營業(yè)外收入不是收入，計算營業(yè)利潤時不考慮營業(yè)外收入。 2.“ 營業(yè)外收入 ” 賬戶 “ 營業(yè)外收入 ” 賬戶，屬于損益類賬戶。 貸方：登記企業(yè)實(shí)現(xiàn)的投資收益和期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的凈損失； 借方：登記發(fā)生的投資損失和期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的凈收益； 余額：結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無余額。包括 “ 提取法定盈余公積 ” 、“ 提取任意盈余公積 ” 、 “ 應(yīng)付利潤 ” 、 “ 未分配利潤 ” 等。 3.“ 應(yīng)付股利 ” 賬戶 “ 應(yīng)付股利 ” 賬戶，屬于負(fù)債類賬