【正文】 交由主管副經(jīng)理審核，驗(yàn)證銀行存款賬面數(shù)余額與銀行對賬單余額的正確性。，每日現(xiàn)金余額不得超過限額。? 。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。會(huì)計(jì)不得兼任出納。（2）專業(yè)服務(wù)。要對每月資金計(jì)劃執(zhí)行情況分析，促使公司重視財(cái)務(wù)資源的利用。財(cái)務(wù)工作理念,工作方式、服務(wù)對象是財(cái)務(wù)內(nèi)部管理需要適應(yīng)平衡控制模式的基礎(chǔ)條件三、如何處理好集團(tuán)財(cái)務(wù)與子公司財(cái)務(wù)關(guān)系，提出幾點(diǎn)建議財(cái)務(wù)指標(biāo)及會(huì)計(jì)資料的提供（1）對于會(huì)計(jì)報(bào)表，必須真實(shí)的同時(shí)提供給集團(tuán)公司和子公司總 經(jīng)理。財(cái)務(wù)平衡控制模式下存在的問題（1）預(yù)算控制中財(cái)務(wù)指標(biāo)提供的及時(shí)性； 預(yù)算制度執(zhí)行不力，雖然建立了預(yù)算管理制度，卻沒有具體落實(shí)子公司生產(chǎn)經(jīng)營管理中去,認(rèn)為只要完成公司下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)即可。在這種模式下，集團(tuán)公司對集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)核心競爭力以及關(guān)系企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)生重大影響交易或事項(xiàng)實(shí)行財(cái)務(wù)集權(quán)控制，而對企業(yè)集團(tuán)發(fā)展影響不大的子公司或交 易事項(xiàng)，則在集團(tuán)公司指導(dǎo)下，實(shí)行財(cái)務(wù)分權(quán)控制。從法律形式上看，相當(dāng)于由母公司承包子公司的財(cái)務(wù)控制運(yùn)作。最后，采取由母公司對上市子公司簽訂財(cái)務(wù)控制協(xié)議的方式。其次，通過財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)對上市子公司的金融服務(wù)控制。參與上市子公司貸款擔(dān)保、財(cái)產(chǎn)抵押、對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策活動(dòng)，并負(fù)責(zé)以書面形式向集團(tuán)公司報(bào)告。產(chǎn)權(quán)代表具有雙重身份：一是作為集團(tuán)公司的利益代表者。從控制學(xué)理論來看，企業(yè)集團(tuán)理論上在財(cái)務(wù)效率方面可能形成明顯的協(xié)同效果，理論上將原先由市場機(jī)制協(xié)調(diào)的單個(gè)企業(yè)間的交易，轉(zhuǎn)化為集團(tuán)內(nèi)部的組織協(xié)同，通過母公司與上市子公司的財(cái)務(wù)關(guān)系的實(shí)現(xiàn)來相對節(jié)約交易費(fèi)用。在集團(tuán)內(nèi)部，母公司和上市子公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略關(guān)系的處理是直接關(guān)系到整個(gè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略能否有效實(shí)施的關(guān)鍵問題。有選擇地對這些成員企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)適當(dāng)發(fā)展控股關(guān)系，并由控股子公司確定集權(quán)或分權(quán)，以便在核心業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大時(shí)實(shí)施相應(yīng)的改造工程，或進(jìn)一步增強(qiáng)集團(tuán)總部對未來不測因素的應(yīng)變力。因此，對上市子公司的財(cái)務(wù)控制比其他非上市子公司實(shí)際上具有更多的分權(quán)的特點(diǎn)和法律方面的制約。 本辦法自公司董事會(huì)審議通過之日起執(zhí)行。：是否按要求設(shè)置崗位、不相容職務(wù)是否分別設(shè)置；是否按照權(quán)限進(jìn)行審批，是否存在越權(quán)審批、無審批掛賬和付款現(xiàn)象；內(nèi)部稽核制度是否嚴(yán)格按要求執(zhí)行；其它不符合內(nèi)控制度的行為。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，成本管理專責(zé)應(yīng)對所報(bào)銷項(xiàng)目進(jìn)行初審，審核無誤后，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，對于特殊付款項(xiàng)目或超預(yù)算指標(biāo)項(xiàng)目應(yīng)說明原因并做好備查記錄，以便向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)并說明情況，保證成本指標(biāo)有計(jì)劃、分步驟、按進(jìn)度完成。因特殊原因不能取得增值稅專用發(fā)票的，必須經(jīng)過財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的許可。，由其進(jìn)行審查，確定是否為壞賬。，并與賬上現(xiàn)金核對一致。，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)立登記簿進(jìn)行記錄，防止空白支票的遺失與盜用。：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。、上級單位及公司內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。完善子公司的考核指標(biāo)體系。委派財(cái)務(wù)總監(jiān)。預(yù)算給每個(gè)子公司以明確的經(jīng)營管理目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于子公司進(jìn)行自我控制、評價(jià)、調(diào)整。例如，在母公司對子公司資金加以集中管理之后，可以對子公司的投資、貸款項(xiàng)目進(jìn)行授權(quán)，即子公司有權(quán)制定一定金額以下的投資、貸款項(xiàng)目計(jì)劃。如何建立能夠促進(jìn)集團(tuán)母子公司關(guān)系良好發(fā)展的財(cái)務(wù)控制體系，為很多CFO所關(guān)注。只有最根本性的問題，如經(jīng)營范圍、產(chǎn)品方向、生產(chǎn)規(guī)模、投資安排、資金籌集等，方提交董事會(huì)討論。實(shí)行預(yù)算控制。而對關(guān)聯(lián)程度相對低一些的子公司可考慮控股。設(shè)立集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)，對子公司的一些工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同、對外合作項(xiàng)目、聯(lián)營合同等進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)，或者實(shí)行離任審計(jì)制度。I目 錄 適用范圍..............................................................................................................................................1 2 引用標(biāo)準(zhǔn)..............................................................................................................................................1 3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則...............................................................................................................1 4不相容職務(wù)相分離的內(nèi)部控制...........................................................................................................2 5貨幣資金的內(nèi)部控制...........................................................................................................................3 6銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制...........................................................................................................................5 7采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制...................................................................................................................6 8預(yù)算、成本費(fèi)用的內(nèi)部控制...............................................................................................................6 9實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制...........................................................................................................................7 10風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制...............................................