【正文】 四川大學(xué)錦城學(xué)院本科畢業(yè)論文 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系分析 3 Analysis of the Causes for Distortion in Accounting Information and the Solutions for It ZHANG Xuxiang Sc hool of Comp uter a nd Information Scie nc e , Southwest China Normal University , Chong qing 400715 , China Abstract : This article discusses the problem for accounting information distortion profoundly. Form the economic perspective , the author thinks the main causes for accounting information distortion are that it is influenced by market environment change , by multitiered proprietoragent relations and intersts of different principals , by accounting management system and by asymmetrical motivation and constraint mechanism. The author also offers some solutions to this problem : ( 1) Defining property rights rationalizing relationship among them. ( 2) Simplifying propertyagent relation tiers. ( 3) Improving motivation and constraint mechanism further. ( 4) Strengthening penal policy to reduce anticipated risktaking returns of operators. Key words : accounting information 。自留價(jià)值和附加價(jià)值都需要同工酬，業(yè)主權(quán)利利益一樣有用增長(zhǎng) 的空間，并防止內(nèi)部的陰謀關(guān)系。在以上基礎(chǔ)上，經(jīng)營(yíng)主體沒(méi)有完全權(quán)利掌握會(huì)計(jì)管理的事務(wù)權(quán)，才能以引導(dǎo)會(huì)計(jì)信息的合理化。因?yàn)樗姓邲](méi)有實(shí)質(zhì)性的地位，股東們，人事部門(mén)，還有監(jiān)管部門(mén)將會(huì)代表所有者運(yùn)用它們的監(jiān)督和限制權(quán)利。在這樣的條件下，會(huì)計(jì)作為企業(yè)的一員，由于相同的利益與企業(yè)綁在一起，共同承受損失與盈利，從這個(gè)觀點(diǎn)來(lái)看，會(huì)計(jì)很可能不具有監(jiān)督作用，因?yàn)樯虡I(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用建立在企業(yè)的利益之上。 在我們國(guó)家，那些國(guó)有企業(yè)由大部分人所有。由于現(xiàn)在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分開(kāi)，所有者委托他的代理人對(duì)他的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理。這是一個(gè)謹(jǐn)慎的選擇，在非法義務(wù)之下這可能是一個(gè)權(quán)宜之計(jì)，應(yīng)對(duì)緊急困難的策略。本文將試圖從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)信 在 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，市場(chǎng)環(huán)境的改變會(huì)對(duì)當(dāng)事人階層的利益造成很大影響。 再次向各位表示衷心的感謝，在今后的日子里我不會(huì)忘記老師、同學(xué)朋友們對(duì)我的幫助和支持，我也會(huì)在以后的工作生活中努力拼搏，用優(yōu)異的成績(jī)報(bào)答老師同學(xué)對(duì)我的關(guān)愛(ài)，希望你們繼續(xù)支持我，謝謝！ 四川大學(xué)錦城學(xué)院本科畢業(yè)論文 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系分析 3 會(huì)計(jì)信息失真的成因分析與對(duì)策 張旭祥 西南師范大學(xué) 計(jì)算機(jī)與信 息科學(xué)學(xué)院 , 重慶 400715 會(huì)計(jì)信息失真和公式作假作出深刻分析。本文通過(guò)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系的研究，進(jìn)一步了解會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)的相互影響。我國(guó)的監(jiān)事會(huì)制度，更多借鑒了德國(guó)、日本，尤其是我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的做法。只有股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，才能充分發(fā)揮股東會(huì)的作用。會(huì)計(jì)人員要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，做好會(huì)計(jì)工作，提高服務(wù)質(zhì)量，履行好會(huì)計(jì)職責(zé)，才能維護(hù)好會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。 （ 二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高職業(yè)判斷能力 會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力是指會(huì)計(jì)人員面臨不確定情況，依據(jù)一定的職業(yè)規(guī)則和自身的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)某一事項(xiàng)所作出分析、判斷、選擇和決策的 能力。 （二）外部監(jiān)督體系 外部監(jiān)督體系需要通過(guò)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的審計(jì)和評(píng)估 ,來(lái)保證企業(yè)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。三要徹底取消企業(yè)的行政級(jí)別和經(jīng)營(yíng)管理人 員的干部身份，從而改變黨政部門(mén)對(duì)企業(yè)的行政指揮和監(jiān)督。近幾年來(lái)，隨著政府和黨政機(jī)關(guān)與直屬企業(yè)脫鉤，政府與企業(yè)的關(guān)系已得到了一定調(diào)整。根據(jù)黨的十五屆四中全會(huì)精神，應(yīng)當(dāng)加速推進(jìn)對(duì)國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略性改組，逐步淡化企業(yè)的所有制性質(zhì)，強(qiáng)化企業(yè)制度的市場(chǎng)適應(yīng)性。完善、規(guī)范控制權(quán)市場(chǎng)是提高公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效途徑 . （二）董事會(huì)，股權(quán)結(jié)構(gòu)和監(jiān)事會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響 1 董事會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響 現(xiàn)今人們會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)注更為廣泛 ,但從整個(gè)國(guó)際形勢(shì)來(lái)看 ,會(huì)計(jì)信息失真一直是妨礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的一個(gè)嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題。在大部分國(guó)有上市公司中，經(jīng)理人員的任命依然存在濃厚的行政干預(yù)色彩。 公司外部治理結(jié)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響 （一） 資本市場(chǎng)不規(guī)范對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響 資本市場(chǎng)是信息市場(chǎng)。其次要強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。 配備高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員具有從整體上駕馭單位會(huì)計(jì)核算的能力，具有洞察真與假、正確與錯(cuò)誤的分析辨別能力。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《會(huì)計(jì)法》）第四條規(guī)定 “單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé) ”。目前，我國(guó)的資本市場(chǎng)還處于發(fā)展階段，還很難發(fā)揮資本市場(chǎng)配置資源的應(yīng)有作用，應(yīng)堅(jiān)持以高科技企業(yè)為主，為各種所有制服務(wù)；堅(jiān)持公平、公開(kāi)、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)原則，發(fā)揮市場(chǎng)配置資源、優(yōu)勝劣汰的作 用；堅(jiān)持政府監(jiān)管與市場(chǎng)監(jiān)督相結(jié)合，充分發(fā)揮社會(huì)輿論和廣大股民的監(jiān)督作用。 高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是公司治理的基石 會(huì)計(jì)信息披露是強(qiáng)化董事會(huì)治理機(jī)制的基礎(chǔ)。 軟的方面都體現(xiàn)在公司組織機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)分配和制衡上。由此市場(chǎng)上就出現(xiàn)了這樣的 現(xiàn)象：即持有流通股的廣大股東承擔(dān)著由公司的經(jīng)營(yíng)四川大學(xué)錦城學(xué)院本科畢業(yè)論文 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系分析 3 業(yè)績(jī)好壞引起股價(jià)波動(dòng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，卻很難作為股東行使到參與公司治理的權(quán)利，而持有國(guó)家股、法人股的股東獨(dú)攬公司大權(quán)卻不必承擔(dān)股票市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，德國(guó)公司的“職工參與決定制 ” ，是一條引導(dǎo)職工參與公司治理的有效之路。 德國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)： 前面已指出，德國(guó)公司的治理結(jié)構(gòu)與日本公司治理結(jié)構(gòu)同屬于內(nèi)部控制模式，根本的特征是不一致的，但下面所分析的有關(guān)德國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的一些具體特點(diǎn)，并不都與日本公司的完全一樣，如股權(quán)結(jié)構(gòu)較為相似，但德國(guó)公司的職工參與決定制在日本公司中卻難以體現(xiàn)。 1 股權(quán)分散，股權(quán)流動(dòng)性強(qiáng)，投資者在直接監(jiān)控公司行為方面發(fā)揮的作用小。上述五種標(biāo)準(zhǔn)中，最常采用的就是外源融資方式和投資者的權(quán)力行使。英美公司法學(xué)者把這種圍繞對(duì)董事會(huì)的賦權(quán)、控制、制約機(jī)制稱(chēng)之為公司治理結(jié)構(gòu)。同時(shí)公司治理是一種對(duì)公 司進(jìn)行管理和控制的制度基礎(chǔ)，其健全與否直接影響著公司與證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，其完善程度制約著公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 鑒于我國(guó)目前資本市場(chǎng)還處于不成熟階段，會(huì)計(jì)舞弊案件時(shí)有發(fā)生，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下，公司治理機(jī)制不完善的現(xiàn)狀，本文的研究首先對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的問(wèn)題進(jìn)行理論分析與研究，然后再?gòu)臅?huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的相互影響來(lái)分析，來(lái)探討我國(guó)公司建立完善的公司結(jié)構(gòu)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題。 主要內(nèi)容 公司治理結(jié)構(gòu)是指用來(lái)協(xié)調(diào)現(xiàn)代公司制度下公司內(nèi)部 不同利益相關(guān)者之間的利益行為的一系列法律、文化、習(xí)慣和制度的統(tǒng)稱(chēng)?？啥ǜ? 四川大學(xué)錦城學(xué)院本科畢業(yè)論文 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系分析 3 1 緒論 研究的背景 眾 所周知，會(huì)計(jì)信息是公司契約各方與資本市場(chǎng)聯(lián)系的橋梁和紐帶。四川大學(xué)錦城學(xué)院本科畢業(yè)論文 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系分析 3 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系 專(zhuān)業(yè)： 會(huì)計(jì) 學(xué)生： 龔雪 指導(dǎo)老師： 王蕓 摘 要 近年來(lái)，公司治理結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系問(wèn)題引起各方的關(guān)注國(guó)內(nèi)外學(xué)者也開(kāi)始對(duì)其研究。會(huì)計(jì)信息就是為資本市場(chǎng)上企業(yè)簽約各方的決策提供基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，是資本市場(chǎng)的主要信息來(lái)源，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低直接影響著資本市場(chǎng)的運(yùn)行效率。 公司治理結(jié)構(gòu)包括內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和外部治理結(jié)構(gòu)兩部分。 ． 2研究 目的 很多人認(rèn)為會(huì)計(jì)信息失真是會(huì)計(jì)行為自身的問(wèn)題，其實(shí)不然，事實(shí)上，造成我國(guó)公司會(huì)計(jì)信息失真的根源在于公司治理的缺陷，即公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，董事會(huì)被內(nèi)部人員控制，監(jiān)事會(huì)失效等。 因此，分析公司治理的現(xiàn)狀，探索完善公司治理的對(duì)策，對(duì)提高公司素質(zhì)，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和促進(jìn)資本市場(chǎng)健康有序的發(fā)展是非常重要的 。 ② 公 司的治理結(jié)構(gòu)作為一種 制度安排 ,在維護(hù)全體股東利益和推動(dòng)上市公司健康發(fā)展的過(guò)程中起著非常重要的作用。 治理模式的劃分 投資者行使權(quán)的不同，公司治理結(jié)構(gòu)在模式上可劃分為外部控制模式和內(nèi)部控 ② 公司治理結(jié)構(gòu)運(yùn)行與模式 經(jīng)濟(jì)管理出版社，吳冬梅著 四川大學(xué)錦城學(xué)院本科畢業(yè)論文 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系分析 3 制模式兩種。 2 股票期權(quán)制度成為美國(guó)公司激勵(lì)經(jīng)理人員的重要手段。 1 股權(quán)集中度較高，銀行大量持股。隨著發(fā)展，也暴露了一些問(wèn)題，不強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者所負(fù)的責(zé)任，給股東分紅少。這顯然是一種不合理的現(xiàn)象。 “硬 ”的方面存在的問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息披露是股東行使其權(quán)利的必要條件。從而盡快建立起有效的資本市場(chǎng)，培養(yǎng)理性的投資者群體，促使有效會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的形成。財(cái)政部、國(guó)家檔案局聯(lián)合發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案 管理 辦四川大學(xué)錦城學(xué)院本科畢業(yè)論文 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系分析 3 法》第四務(wù)規(guī)定 ,“各單位必須加強(qiáng)對(duì) 會(huì)計(jì)檔案 管理 工作的領(lǐng)導(dǎo) ,建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷(xiāo)毀等 管理 制度 ,保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱 ,嚴(yán)防毀損、散失和泄密 ”。能及時(shí)糾正那些導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料不實(shí)、不全的傾向或苗頭，使整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作立足于堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，有條不紊地進(jìn)行。單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的 責(zé)任，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正?！百Y本市場(chǎng)的運(yùn)行過(guò)程，就是信息的發(fā)布、傳遞、收集、處理、運(yùn)用和反饋的過(guò)程。經(jīng)理市場(chǎng)缺乏公開(kāi)化、透明化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) ，因而潛在的競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)現(xiàn)任經(jīng)理人員的威脅很小，這使得經(jīng)理層不會(huì)有太大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，起管理行為容易產(chǎn)生短期行為，即要么通過(guò)操縱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告扮飾任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，從而為下一次的調(diào)動(dòng)和升遷打好基礎(chǔ)。對(duì)此 國(guó)內(nèi)外很多學(xué)者認(rèn)為不完善的公司治理結(jié)構(gòu)是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下的重要原因之一 ,而董事會(huì)處于公司治理結(jié)構(gòu)的核心地位 。當(dāng)前，需要加快實(shí)施國(guó)有股減持、國(guó)有資產(chǎn)變現(xiàn)和開(kāi)放投資限制等措施，鼓勵(lì)更多的非國(guó)有法人資本、境外資本和民間資本投向國(guó)有企業(yè)，降低企業(yè)中國(guó)有資本持股比例，促進(jìn)公司股權(quán)多元化。但是，由于實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi)不僅需要深化經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的改革，也涉及到政治體制方面問(wèn)題，因此難度很大。 完善監(jiān)督體系 （一）內(nèi)部監(jiān)督