【正文】 因此，在選擇納稅籌劃方案時(shí)，不能僅把眼光盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。(1)納稅人進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)該用全面的眼光正確衡量稅負(fù)水平。小企業(yè)可以考慮調(diào)整企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應(yīng)納稅所得額，使其符合小型微利企業(yè)的條件，適用20％的低稅率。參考文獻(xiàn)：[1]金曉彤．經(jīng)營(yíng)理財(cái)與風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)務(wù)[M]．北京：中國(guó)審計(jì)出版社2oo7[2]談多嬌．稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用[J]．財(cái)政與稅務(wù)，2006萬(wàn)方數(shù)據(jù)第五篇：中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法新《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的頒布實(shí)施，從總體上看，對(duì)大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)積極影響。納稅籌劃是為企業(yè)整體利益最大化服務(wù)的，而不是企業(yè)的最終目標(biāo)。企業(yè)所得稅法規(guī)定名義稅率由33％降低到25％，內(nèi)資企業(yè)總體稅負(fù)降低，但一些外資企業(yè)可能由于原來(lái)可以享受24％或15％的低稅率優(yōu)惠，從而其法定名義稅率分別上升了1％和10％。這一新變化對(duì)外資企業(yè)影響非常大。此扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，有利于資企業(yè)高新技術(shù)的研究和開發(fā)，有利于提高內(nèi)資企業(yè)的科技競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)其參與全球市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。取消了對(duì)內(nèi)資企業(yè) 計(jì)稅工資的限制，規(guī)定可以按企業(yè)和單位實(shí)際發(fā)放的 工資予以據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)納稅籌劃一 般會(huì)使企業(yè)達(dá)到節(jié)約或延緩稅款支出的目的。納稅 籌劃的重要性要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員不斷提高業(yè)務(wù)水平，也促使中小企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理水平得到進(jìn)一步提高。第三篇：畢業(yè)論文中小企業(yè)納稅籌劃研究主要寫作思路：3納稅籌劃的可行性4具體操作，結(jié)合納稅籌劃案例進(jìn)行分析5中小企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中應(yīng)該注意的問(wèn)題，籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范主要寫作思路主要寫作思路第四篇：淺談中小企業(yè)所得稅的納稅籌劃淺談中小企業(yè)所得稅的納稅籌劃周秀艷(兗礦集團(tuán)濟(jì)東新村，山東濟(jì)寧 272072)摘 要 新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以后，企業(yè)所得稅在我國(guó)稅收體系中的地位越來(lái)越重要。關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過(guò)非正常的資產(chǎn)交易、勞務(wù)供給、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、資金融通等手段人為調(diào)節(jié)收入、費(fèi)用來(lái)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)，達(dá)到規(guī)避所得稅的目的。但選擇稅收優(yōu)惠作為納稅籌劃方式時(shí)，應(yīng)注意兩個(gè)問(wèn)題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，甚至以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序在規(guī)定時(shí)間進(jìn)行申請(qǐng)，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有稅收優(yōu)惠的權(quán)益。例如：新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的以下支出可以加計(jì)扣除：(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50％。”其次，還應(yīng)估計(jì)凈殘值。在這三種方法中，雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法可以使前期多提折舊，后期少提折舊?，F(xiàn)行稅制和財(cái)務(wù)制度對(duì)存貨計(jì)價(jià)的這些規(guī)定，為企業(yè)進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)開展納稅籌劃，減輕所得稅稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化提供了法律依據(jù)。適當(dāng)縮短攤銷期限以后需要分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期要適當(dāng)縮短，例如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等的攤銷應(yīng)在稅法允許范圍內(nèi)選擇最短年限，增大前幾年的費(fèi)用扣除，遞延納稅時(shí)間。費(fèi)用支出要取得符合規(guī)定的發(fā)票例如：企業(yè)在酒店招待客人的費(fèi)用支出，只有收據(jù)而沒(méi)有索取發(fā)票，則用收據(jù)列支的費(fèi)用不得稅前扣除；企業(yè)在酒店招待客人的費(fèi)用支出，入賬的發(fā)票是國(guó)稅局監(jiān)制的定額發(fā)票，則因?yàn)榫频陸?yīng)當(dāng)使用地稅局監(jiān)制的發(fā)票而不得稅前扣除；企業(yè)銷售貨物時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出，沒(méi)有向運(yùn)輸業(yè)主索要運(yùn)費(fèi)發(fā)票，失去了在所得稅前扣除的條件。中小企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法結(jié)合實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于中小企業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃而言，應(yīng)從以下幾個(gè)方面考慮：(一)合理選擇企業(yè)組織形式新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)行的是法人所得稅制，企業(yè)有不同的組織形式，不同的組織形式對(duì)是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。 個(gè)人所得稅對(duì)年終一次性獎(jiǎng)金課稅，由于是按除以12以后的余額來(lái)確定適用稅率，然后按發(fā)放獎(jiǎng)金數(shù)計(jì)征稅款，會(huì)有適用稅率高低的選擇問(wèn)題。同時(shí)獲取資金的時(shí)間價(jià)值也很重要。方案二：乙企業(yè)需要全部購(gòu)買甲企業(yè)資產(chǎn)，對(duì)于乙企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有必要；同時(shí)乙企業(yè)還需要承擔(dān)大量不必要的債務(wù)，因此，在經(jīng)濟(jì)上是不可行的。分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的資產(chǎn)，在計(jì)稅時(shí)可按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定成本。甲企業(yè)資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元，負(fù)債總額3000萬(wàn)元，已嚴(yán)重資不抵債，根據(jù)上述規(guī)定，在企業(yè)合并時(shí)，被兼并企業(yè)不視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不繳納企業(yè)所得稅。按照企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)銷售非貨幣性資產(chǎn)，要確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅。以上三方案甲方的稅負(fù)分析方案一：屬資產(chǎn)買賣行為，應(yīng)承擔(dān)相關(guān)稅負(fù)如下：。概括起來(lái)可從籌劃稅率、稅基、稅收優(yōu)惠、不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)結(jié)構(gòu)等方面著手，從避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃并考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的角度尋求最佳稅負(fù)，幫助企業(yè)建立健全、高效的合法節(jié)稅避稅制度與財(cái)務(wù)管理制度。方案二：乙方以承擔(dān)全部債務(wù)方式整體并購(gòu)甲方。因此，要按4％繳納增值稅：(1000萬(wàn)元／l+4％)4％50％=。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易行為不繳納營(yíng)業(yè)稅及增值稅?？蓮娜缦聝蓚€(gè)步驟分析。由于丙企業(yè)生產(chǎn)線的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)為1000萬(wàn)元，計(jì)稅成本也為1000萬(wàn)元，因此，轉(zhuǎn)讓所得為0，不繳納企業(yè)所得稅。上述事例，充分利用了對(duì)企業(yè)改組改制的優(yōu)惠政策，即企業(yè)不同合并方式下稅收負(fù)擔(dān)的差異，來(lái)進(jìn)行的納稅籌劃，同時(shí)，兼顧了交易雙方的利益，是從雙方經(jīng)濟(jì)利益最大化的角度來(lái)考慮納稅籌劃問(wèn)題，不是片面的強(qiáng)調(diào)少納稅。 企業(yè)所得稅中購(gòu)買的工器具價(jià)值超過(guò)2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，作為固定資產(chǎn)不允許稅前扣除。以財(cái)務(wù)手段的稅收籌劃已變?yōu)樨?cái)務(wù)手段與非財(cái)務(wù)手段并用，稅收籌劃日漸成為企業(yè)的一種經(jīng)營(yíng)行為，而且會(huì)帶來(lái)全新的稅收籌劃的觀念和技術(shù)，從而促進(jìn)我國(guó)稅收籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。創(chuàng)業(yè)初期有限的收入不足抵減大量的支出的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為分公司，而能夠迅速實(shí)現(xiàn)盈利的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業(yè)”的條件下，還可以減按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以在費(fèi)用發(fā)生時(shí)要及時(shí)入賬，比如，2008年10月發(fā)生招待費(fèi)取得的發(fā)票要在2008年入賬才可以稅前扣除，若不及時(shí)入賬而拖延至2009年入賬，則此筆招待費(fèi)用不管2008年還是2009年均不得稅前扣除。納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品和半成品等存貨的計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本為原則。(四)恰當(dāng)運(yùn)用固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。這樣