【正文】 但同時(shí)通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，還存在著一些薄弱環(huán)節(jié)和需要糾正的問(wèn)題。五、加強(qiáng)審計(jì)力量，聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)人員為了更好的實(shí)施XX分公司2016年養(yǎng)護(hù)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，堅(jiān)持“內(nèi)外并重，以內(nèi)為主”的原則，公司根據(jù)需要聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)加強(qiáng)審計(jì)力量，提供技術(shù)支持。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)依法加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)、采購(gòu)、交易活動(dòng)當(dāng)事人投標(biāo)保證金、履約保證金繳存情況等監(jiān)督管理，認(rèn)真履行單位職責(zé)。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)認(rèn)真貫徹《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，強(qiáng)化預(yù)算編制的科學(xué)性，杜絕預(yù)算管理中的隨意性，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督的有效性。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。經(jīng)審計(jì)，除補(bǔ)交20147月至12月住房公積金外，單位2015年繳納住房公積金合計(jì)441,，個(gè)人扣繳住房公積金合計(jì)280,，單位替?zhèn)€人多承擔(dān)了住房公積金80,453元。上述行為違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出單位、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際項(xiàng)目支出是以支出內(nèi)容分類核算，如辦案項(xiàng)目、招投標(biāo)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目、水電及房租、宣傳教育項(xiàng)目、扶貧幫建項(xiàng)目、政府采購(gòu)評(píng)標(biāo)費(fèi)等。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局2015年應(yīng)繳財(cái)政款4,585,，已繳財(cái)政專戶款3,612,，截至年末應(yīng)繳未繳財(cái)政款973,?！钡囊?guī)定，市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)完善預(yù)算編制工作，按照規(guī)定的政府收支分類科目，合理編制部門(mén)收入預(yù)算，加大收入組織力度，做到應(yīng)收盡收。實(shí)際“三公”經(jīng)費(fèi)支出合計(jì) ，其中：，%；，%。一、基本情況（一）機(jī)構(gòu)、人員情況市招投標(biāo)監(jiān)督管理局是依據(jù)《關(guān)于設(shè)立六安市招投標(biāo)監(jiān)督管理局問(wèn)題的批復(fù)》（六編[2006]61號(hào)）于2006年12月成立的正縣級(jí)財(cái)政全額撥款事業(yè)單位。（三）嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)要求。，在擴(kuò)大審計(jì)影響上下功夫。要注重增強(qiáng)研究和分析問(wèn)題的意識(shí)，要擺脫過(guò)去習(xí)慣于審計(jì)找數(shù)據(jù)、報(bào)告堆數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單工作方式，善于用“心”分析問(wèn)題和研究問(wèn)題。從違規(guī)事實(shí)、法律依據(jù)、文字描述、審計(jì)評(píng)價(jià)等方面認(rèn)真分析總結(jié)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施情況，做到在審計(jì)組內(nèi)集思廣益，寫(xiě)出精益求精的審計(jì)報(bào)告。，做到各項(xiàng)要求不能降。因此，審計(jì)方法步驟一定要有針對(duì)性，不同的審計(jì)內(nèi)容要有不同的方法和步驟，對(duì)癥下藥方能有效。（二）制訂審計(jì)實(shí)施方案各審計(jì)組要根據(jù)審計(jì)調(diào)查了解的結(jié)果，由審計(jì)組長(zhǎng)認(rèn)真編制審計(jì)實(shí)施方案，在編制過(guò)程中要細(xì)心研究、反復(fù)推敲。一、創(chuàng)建優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的意義優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目是指審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量高、審計(jì)成果顯著，在優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比中獲獎(jiǎng)的審計(jì)項(xiàng)目。五、跟蹤審計(jì)整改，審計(jì)檔案整理規(guī)范審計(jì)不能報(bào)告、決定一發(fā)了之，重要的是審計(jì)建議和審計(jì)決定事項(xiàng)能夠得到整改落實(shí)。必要時(shí)可編制匯總審計(jì)工作底稿。審計(jì)實(shí)施方案的編制、調(diào)整、審定應(yīng)按規(guī)定審批，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整，且具有較強(qiáng)的可操作性。審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，在出具正式報(bào)告前，應(yīng)該以審計(jì)機(jī)關(guān)名義征求被審計(jì)單位、被審計(jì)人員、擬處罰的有關(guān)責(zé)任人的意見(jiàn)。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施三日（即三個(gè)工作日）前送達(dá)被審計(jì)單位，特殊情況應(yīng)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。審計(jì)報(bào)告的提交，項(xiàng)目實(shí)施并未完成，優(yōu)秀的審計(jì)項(xiàng)目不光是審，還要幫和促，提高被審計(jì)單位內(nèi)部管理，規(guī)范內(nèi)部控制制度。一是審計(jì)揭露問(wèn)題要充分，事實(shí)要清楚，數(shù)據(jù)要確鑿，定性處理處罰合法、適當(dāng)；二是審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)真實(shí)、恰當(dāng)；三是建議可行，具有針對(duì)性和可操作性。只要對(duì)照這把標(biāo)尺逐條認(rèn)真地去做，就能夠做成精品審計(jì)項(xiàng)目。數(shù)據(jù)式審計(jì)離不開(kāi)審計(jì)分模型，審計(jì)組確定項(xiàng)目數(shù)據(jù)式審計(jì)及信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，必須充分解讀被審計(jì)項(xiàng)目（或單位）的各項(xiàng)政策法規(guī)，建立各種數(shù)據(jù)模型。細(xì)致周密的審前調(diào)查是編制審計(jì)實(shí)施方案、有效選擇審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ)，只有結(jié)合了審前調(diào)查具體情況的實(shí)施方案才更具有針對(duì)性和指導(dǎo)性，才更能突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效益。優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，不僅項(xiàng)目實(shí)施有深度，而且要有廣度，這些離不開(kāi)人的實(shí)施，因此，搭建復(fù)合型審計(jì)實(shí)施小組，審計(jì)組中既有對(duì)某行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)老手，也有善于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索，追蹤深入的審計(jì)能手，還有熟練掌握計(jì)算機(jī)運(yùn)用方面的審計(jì)高手；針對(duì)特定審計(jì)對(duì)象，還聘請(qǐng)某些行業(yè)的專家加入，以彌補(bǔ)審計(jì)人員某些專業(yè)知識(shí)的不足，為審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施提供足夠的專業(yè)知識(shí)保障。二是優(yōu)化組合，搭建復(fù)合型審計(jì)組。三是把握三個(gè)重點(diǎn)，全面實(shí)施項(xiàng)目。通過(guò)人員優(yōu)化組合形成合力。在項(xiàng)目實(shí)施前，認(rèn)真對(duì)待審前調(diào)查工作，摸清被審計(jì)對(duì)象的總體情況，初步把握被審計(jì)單位（項(xiàng)目）存在的主要問(wèn)題，為提高審計(jì)效率打好基礎(chǔ)。如在養(yǎng)老保險(xiǎn) 審計(jì)項(xiàng)目，可以根據(jù)內(nèi)外部數(shù)據(jù)源，建立參保人員身份合規(guī)性等四種基金參保審計(jì)模型、養(yǎng)老金發(fā)放計(jì)算是否正確等五種養(yǎng)老金發(fā)放審計(jì)模型、個(gè)人賬戶劃轉(zhuǎn)是否正確等六種基金日常管理審計(jì)模型。，做深做透審計(jì)項(xiàng)目。全面加強(qiáng)審計(jì)管理，規(guī)范執(zhí)法行為，把審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程。建議的提出既要立足微觀，又要注重宏觀，從體制機(jī)制上提出解決問(wèn)題和預(yù)防問(wèn)題的辦法。一是審后促進(jìn)整改。審計(jì)通知書(shū)送達(dá)不足三日的或以時(shí)間緊為由又未經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)而少于三個(gè)工作日就進(jìn)點(diǎn)實(shí)施審計(jì)的，都是不合法的。被審計(jì)單位、被審計(jì)人員、擬處罰的有關(guān)責(zé)任人有不同意見(jiàn)且書(shū)面提出的，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)或做必要修改。審計(jì)實(shí)施方案是指導(dǎo)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)自覺(jué)遵守，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)施方案所確定的審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、方法和步驟進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)都必須完成，未完成的應(yīng)作出說(shuō)明，不能讓審計(jì)實(shí)施方案成為擺設(shè)和應(yīng)付審理的材料。審計(jì)工作底稿必須經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)或其授權(quán)人員進(jìn)行審核。要提高對(duì)審計(jì)查出的違規(guī)問(wèn)題、損失浪費(fèi)問(wèn)題或者核減投資額的整改率。一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)項(xiàng)目，反映出當(dāng)年審計(jì)工作的成果和水平，能促進(jìn)和帶動(dòng)一個(gè)單位審計(jì)方法技術(shù)的進(jìn)步和審計(jì)質(zhì)量的提升，起到引領(lǐng)和示范作用。然后召開(kāi)審計(jì)組審計(jì)方案論證會(huì)，充分聽(tīng)取審計(jì)組成員的意見(jiàn)和建議，進(jìn)一步修訂完善，使實(shí)施方案既有整體情況，又有重點(diǎn)內(nèi)容，做到有的放矢，有可操作性。四是審計(jì)人員要分工明確。嚴(yán)格按照審計(jì)署、省審計(jì)廳、酒泉市審計(jì)局關(guān)于優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，逐條認(rèn)真地實(shí)施，確保把資金量大、問(wèn)題多且嚴(yán)重的項(xiàng)目做成精品項(xiàng)目。三是強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核審理。二要把握分析問(wèn)題重點(diǎn)。審計(jì)信息是擴(kuò)大審計(jì)社會(huì)影響力的重要途徑，為發(fā)揮優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的引領(lǐng)和示范作用，加大宣傳力度，要多角度撰寫(xiě)高質(zhì)量的審計(jì)專報(bào)和審計(jì)信息（要情）。優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目創(chuàng)建依托優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審進(jìn)行。2014年6月依據(jù)《關(guān)于調(diào)整理順市招投標(biāo)監(jiān)管服務(wù)機(jī)構(gòu)的批復(fù)》（六編[2014]30號(hào)）市招投標(biāo)監(jiān)督管理局與市招投標(biāo)中心合署辦公，統(tǒng)一管理。二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)審計(jì)結(jié)果表明，2015市招投標(biāo)監(jiān)督管理局編制了較為完整的一般收支預(yù)算、項(xiàng)目收支預(yù)算和政府采購(gòu)預(yù)算，提供的會(huì)計(jì)資料也較真實(shí)地反映了預(yù)算撥款情況和預(yù)算資金的使用情況，基本能執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度。（二）經(jīng)營(yíng)性服務(wù)收費(fèi)不規(guī)范服務(wù)價(jià)格登記證未按規(guī)定變更。上述行為違反《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)）第十七條“事業(yè)單位對(duì)按照規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。上述行為違反了《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)）第二十三條“事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)取得的有指定項(xiàng)目和用途的專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ谩为?dú)核算”的規(guī)定，市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目支出輔助科目，嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)項(xiàng)目分類進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！钡囊?guī)定。根據(jù)國(guó)家監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》第十三條“對(duì)違規(guī)發(fā)放的津貼補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定責(zé)令整改，并清退收回”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局將替?zhèn)€人承擔(dān)的應(yīng)由個(gè)人繳納的公積金80,453元予以清退，并全額收繳市財(cái)政。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局出納人員退還單位公款和利息，并根據(jù)上述規(guī)定對(duì)市招投標(biāo)監(jiān)督管理局處3000元罰款，并責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局對(duì)出納人員處2000元罰款一并收繳市財(cái)政，今后