【正文】 因為折舊需要計入貨物的成本或者期間費用，這會對企業(yè)的當(dāng)期成本、費用的大小等產(chǎn)生直接的影響，對企業(yè)利潤高低、企業(yè)應(yīng)交所得稅也會產(chǎn)生影響。企業(yè)產(chǎn)品銷售有很多種結(jié)算的形式，不同的結(jié)算形式，帶來的納稅義務(wù)發(fā)生的時間是有差異的。企業(yè)直接投資指的是將資金用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。中小企業(yè)投資時的納稅籌劃分析較重的稅收負擔(dān)，將會影響企業(yè)的投資決策。在企業(yè)發(fā)展的過程中，可以借助多種途徑，多種方式來進行資金的籌措。否則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。利用地區(qū)稅率差異舊的所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策為“區(qū)域優(yōu)惠為主”，在經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地區(qū)的企業(yè)享有15％甚至更優(yōu)惠的所得稅稅率政策。(2)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。因此，在稅率不變的前提下，企業(yè)在估計凈殘值時，應(yīng)盡量估計低一點，以便企業(yè)的折舊總額相對多一些，而各期的折舊額也相對多了，從而使企業(yè)在折舊期間少繳納所得稅?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：(1)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。而在物價上下波動的情況下，則宜采用加權(quán)平均法對存貨進行計價，以避免因各期利潤忽高忽低造成企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額上下波動，增加企業(yè)安排應(yīng)用資金的難度甚至可能會使企業(yè)在應(yīng)納所得稅額過高因沒有足夠的現(xiàn)金交納稅收，而陷入財務(wù)困境，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品等。稅法規(guī)定納稅人某一納稅應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。因此，公司在設(shè)立下屬公司時，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業(yè)組織形式，決定是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司。納稅籌劃的方法不是一成不變的,它往往隨著稅收政策的變化而變化。（四）堅持預(yù)見性原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)把兼顧短中長期利益融入增值稅納稅籌劃中。例如：某中小型造紙廠，其主要原材料廢舊圖書，除少數(shù)來源于廢舊物資單位外，大部分來源于當(dāng)?shù)亍捌茽€王”個體撿破爛的）處收購，從廢舊物資回收公司購入的材料有合法發(fā)票可抵扣進項稅額，而從個人處收購的不能按收購金額的 10%計算抵扣進項稅額。(四)兼營銷售的稅收籌劃用于在兼營貨物的過程中，納稅人兼營著不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算。(三)延遲繳納增值稅的時間在稅收籌劃中可以采取推遲繳納增值稅的措施。銷售方式的籌劃可以與銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃來結(jié)合起來，因為產(chǎn)品銷售收入的實現(xiàn)時間在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間，納稅義務(wù)發(fā)生時間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負提供了籌劃機會。取實物折扣的銷售方式，其實質(zhì)是將貨物無償贈送人的行為。例如 ,某一非商業(yè)企業(yè)每年的不含稅銷售額為 80萬元 ,會計核算健全 ,屬于一般納稅人 ,其每年可以抵扣的進項稅額為10萬元 ,那么該企業(yè)應(yīng)納增值稅為 : 8017%10 = (萬元)。增值稅涉及到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、銷售和管理的各個環(huán)節(jié) ,對企業(yè)的管理水平,尤其是財務(wù)管理水平的依賴程度很高 ,在稅收籌劃的過程中需要考慮本行業(yè)、本產(chǎn)品的涉及到的特殊稅收政策 ,統(tǒng)籌考慮各稅收籌劃方案 ,從整體上考慮其對企業(yè)的影響。（2）實行稅款抵扣制度。這次改革對于增強企業(yè)發(fā)展后勁，提高企業(yè)競爭力和抗風(fēng)險能力，具有十分重要的作用。根據(jù)此規(guī)定，成長型中小企業(yè)應(yīng)盡量控制廣告費在當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%。此項條款擴大了工資全額稅前扣除的范圍，取消了對內(nèi)資企業(yè)按計稅工資進行稅前扣除的歧視性規(guī)定，同時避免了對于職工工資薪金這部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅。納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，要由國家稅務(wù)總局所屬征收機關(guān)確定。考慮到壞賬損失的風(fēng)險，企業(yè)可計提壞賬準(zhǔn)備，以防止利潤虛增。在物價上下波動的情況下，宜采用加權(quán)平均法對存貨進行計價，以避免各期利潤忽高忽低，造成企業(yè)利潤上下波動，避免應(yīng)納所得稅額突破低稅率的臨界點。面對全球次貸危機，成長型中小企業(yè)與眾多企業(yè)一樣，承受著巨大的壓力。為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，成長型中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營管理特點，結(jié)合新企業(yè)所得稅法，有效地調(diào)整和籌劃各種涉稅活動，依法、有效地降低稅負，以謀求企業(yè)利益的最大化。（二）固定資產(chǎn)折舊期限和方法的選擇對于創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇的企業(yè)，應(yīng)延長折舊年限，以使更多的折舊遞延到減免稅期滿后的成本中，從而達到節(jié)稅的目的。成長型中小企業(yè)在納稅時應(yīng)盡量采取備抵法扣除壞賬損失，可以增加當(dāng)期扣除項目，降低當(dāng)期應(yīng)納的稅額，從而減輕企業(yè)所得稅負擔(dān)，達到納稅籌劃的目的。如某成長型中小企業(yè)從事建筑安裝行業(yè)，其在提供安裝服務(wù)的同時，還銷售建筑裝修材料。成長型中小企業(yè)應(yīng)充分列支工資薪金支出，以達到納稅籌劃的目的。（四）研發(fā)費用在研發(fā)費用的扣除上，新企業(yè)所得稅規(guī)定實行100% 扣除的基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除，此項政策鼓勵企業(yè)加大研發(fā)費用投入。作為中小企業(yè)在這次改革后如何更好地利用新的稅收政策籌劃增值稅，就成為當(dāng)前中小企業(yè)面臨的共同問題。對納稅人投入的原材料等中所包含的稅款進行抵扣。因此 ,要真正做好企業(yè)增值稅的稅收籌劃客觀上要求企業(yè)統(tǒng)籌考慮從生產(chǎn)經(jīng)營活動的開始階段到最后的利潤分配階段的所有領(lǐng)域。若要減輕該企業(yè)的稅負可以將該企業(yè)分設(shè)為兩個小企業(yè) ,各自作為獨立核算單位。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四規(guī)定，將貨物無償贈送他人，無論贈送的貨物是己生產(chǎn)的還是委托他人加工的或購進的，均應(yīng)視同售貨物計算繳納增值稅。（2）采取委托代銷方式進行納稅籌劃例如：甲公司和乙公司簽訂代銷協(xié)議規(guī)定：乙公司以 100 元 / 件的價格對外銷售甲公司的產(chǎn)品，根據(jù)代銷數(shù)量，乙公司向甲公司收取 20%的代銷手續(xù)費，即乙公司每代銷一件甲公司的產(chǎn)品，收取 20 元手續(xù)費。例如：利用節(jié)日順延記賬時間、工業(yè)企業(yè)及時辦理貨物入庫手續(xù)、商業(yè)企業(yè)創(chuàng)造條件及早抵扣進項稅額等。這時，我們就可以采用分別核算稅額的方法來減輕公司的負擔(dān)。對此，該企業(yè)可以采取如下納稅籌劃方法：本企業(yè)依法設(shè)立廢舊物資回收分公司，從個人收購的廢舊鋼材通過廢舊物資回收分公司收購后，再由廢舊物資回收分公司開具發(fā)票給造紙廠入賬，這樣就可以進行抵扣了。對于短期于納稅人有利、中長期于納稅人不利甚至有害的籌劃方案，應(yīng)堅決摒棄。隨著我國增值稅體系的不斷改革和完善,增值稅納稅籌劃的方法和內(nèi)容也將不斷發(fā)展和創(chuàng)新。創(chuàng)業(yè)初期有限的收入不足抵減大量的支出的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為分公司，而能夠迅速實現(xiàn)盈利的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業(yè)”的條件下，還可以減按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以在費用發(fā)生時要及時入賬，比如，2008年10月發(fā)生招待費取得的發(fā)票要在2008年入賬才可以稅前扣除，若不及時入賬而拖延至2009年入賬，則此筆招待費用不管2008年還是2009年均不得稅前扣除。納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品和半成品等存貨的計價，應(yīng)當(dāng)以實際成本為原則。(四)恰當(dāng)運用固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。這樣，在稅率不變的情況下，固定資產(chǎn)成本可以提前收回，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營前期應(yīng)納稅所得額減少，后期應(yīng)納稅所得額增加，可以獲得延期納稅的好處，從資金時間價值方面來說企業(yè)前期減少的應(yīng)納所得稅額相當(dāng)于企業(yè)取得了相應(yīng)的融資貸款，而且是免費的資金，在當(dāng)前中小企業(yè)融資普遍困難的情況下，這對中小企業(yè)來說是相當(dāng)寶貴的。(3)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。所以以往新