【正文】 通過審計使建設(shè)單位無計劃、超計劃建設(shè)、資金使用不合理及高估冒算等得到了有效控制，為深入揭露政府投資項目中存在的問題，進(jìn)一步規(guī)范政府投資項目審計行為，促進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)社會全面繁榮發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。（三）要重視做好審計宣傳和溝通工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。（三）建設(shè)項目竣工驗收后工程結(jié)（決）算審查。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。四是檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)進(jìn)度的需要。一、政府投資項目全過程跟蹤審計的意義近年來，建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為控制工程造價、加強(qiáng)工程管理的一種新方法已逐漸被應(yīng)用到建設(shè)項目審計監(jiān)督中。審計報告為項目工程結(jié)算、竣工決算和國有資產(chǎn)移交的依據(jù)?？⒐Q算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。主要審查工程量計算、套用定額或采用的清單綜合單價是否準(zhǔn)確,設(shè)計變更、工程簽證和索賠等重大事項是否真實,材料差價核定是否合理,工程費(fèi)用計取是否合規(guī)等。拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn),有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍,損害國家和被征地拆遷人利益的問題。重點(diǎn)審查拆遷立項文件是否齊全有效,拆遷公告和辦理許可證是否依法實施,建設(shè)單位對中介機(jī)構(gòu)的委托是否合法,對被拆遷人適用的補(bǔ)償安置方式是否準(zhǔn)確,拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定等。第六條 為加強(qiáng)跟蹤審計工作力量,區(qū)審計局（審計中心）可聘請外部審計人員或組織中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計,并對外聘審計人員和中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理和監(jiān)督。政府投資項目跟蹤審計，是指審計部門組織對建設(shè)項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進(jìn)行審計監(jiān)督的活動，分為政府投資項目前期準(zhǔn)備階段審計、政府投資項目實施階段審計、政府投資項目竣工階段審計。臺帳要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。必要時，審計人員應(yīng)對設(shè)備、材料的庫存情況進(jìn)行抽盤。五、財務(wù)方面，審計組應(yīng)對建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、帳戶科目設(shè)置情況、財務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計或調(diào)查。對供應(yīng)苗木的品種、規(guī)格（包括胸徑、蓬徑等）、單價等應(yīng)嚴(yán)格要求按照招投標(biāo)文件規(guī)定、合同約定執(zhí)行。，必須附上相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。審計組應(yīng)盡量減少項目竣工階段的審計工作量，將平時可以核定的工作量以及本規(guī)程第三章列示的審計內(nèi)容最大限度地在平時審核完成，做到項目結(jié)束，審計基本結(jié)束，歸檔基本到位。對在拆遷過程中碰到的特殊情況，及時建議有關(guān)部門按照公開、公平、公正的原則進(jìn)行處理，并且嚴(yán)格程序，完善手續(xù)。主要檢查“交付使用資金總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)。并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實性、合法性。對于跟 蹤審計終結(jié)的項目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計操作程序，由主審人員負(fù)責(zé)起草審計報告、審計決定 等法定文書。第十四條 跟蹤審計實施階段，審計組應(yīng)按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及 時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具書面分期報告。第十一條 審計證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。審計通知書采用通用格式。（二）跟蹤審計項目的實施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1．編制審計實施方案的依據(jù)； 2．建設(shè)單位和被審計項目的名稱、基本情況； 3．建設(shè)項目相關(guān)單位的名稱及基本情況； 4．審計范圍、內(nèi)容、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實施步驟、預(yù)定時間； 5．審計組成員名單、具體分工和相關(guān)職責(zé)； 6．編制審計實施方案的日期。第二章 審計程序第六條 根據(jù)我市政府投資項目投資計劃，按照“全面審計，突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)合市政府、上級審計機(jī)關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定跟蹤審計項目計劃。第二條 本部門對列入審計計劃的政府投資項目實施跟蹤審計時，應(yīng)按照本操作規(guī)程的規(guī)定執(zhí)行。但是，根據(jù)現(xiàn)目前的跟蹤審計存在的問題，我們需要對跟蹤審計工作進(jìn)行優(yōu)化和強(qiáng)化。其二，竣工審計程序復(fù)雜，追查難度大。但是，這些法律法規(guī)之間都缺乏應(yīng)有的聯(lián)系，使得整個項目的主要階段都被聯(lián)系起來，形成一個完整的監(jiān)督系統(tǒng)，體現(xiàn)法律法規(guī)的可依據(jù)性。加強(qiáng)跟蹤審計能夠避免整個投資過程中出現(xiàn)賄賂現(xiàn)象，并且能夠及時糾正項目中出現(xiàn)的弊病。（三）政府投資項目的跟蹤審計后續(xù)工作欠缺在政府投資項目的跟蹤審計過程中，由于法律法規(guī)的不健全以及審計人員的知識結(jié)構(gòu)單一，使得政府投資項目的跟蹤審計得不到重視，成為通常被忽略的對象。（二）政府投資項目跟蹤審計工作人員知識結(jié)構(gòu)單一調(diào)查發(fā)現(xiàn)，政府投資項目跟蹤審計工作人員中有87%的人不具備審計的專業(yè)知識。Track audit。Budget audit中圖分類號： 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：政府的投資項目建設(shè)包含項目前期的準(zhǔn)備、項目的設(shè)計、項目招投標(biāo)、項目的建設(shè)到項目的竣工驗收等一系列過程，跟蹤審計工作應(yīng)該貫穿到項目建設(shè)的各個階段，根據(jù)對目前跟蹤審計存在問題的分析，提出了加強(qiáng)政府投資項目跟蹤審計的必要性并提出了相應(yīng)的加強(qiáng)政府投資項目跟蹤審計對策。%的政府項目跟蹤審計負(fù)責(zé)部門的審計人員構(gòu)成結(jié)構(gòu)不合理。呈現(xiàn)出的最為顯著的問題是：政府投資項目的跟蹤審計后續(xù)工作處于一種可有可無的狀態(tài)。同理，加強(qiáng)跟蹤審計在強(qiáng)化監(jiān)督功效的同時也有利于完善跟蹤審計監(jiān)督制度，為跟蹤審計的具體操作提供相應(yīng)的支持依據(jù)。同時，通過加強(qiáng)跟蹤審計的監(jiān)督方式不僅能夠督促依法辦事還能夠規(guī)范建筑市場的秩序，體現(xiàn)法律法規(guī)所帶來的規(guī)范性。由于政府投資項目都是針對實用性性進(jìn)行，在進(jìn)行竣工決算的審計過程中，承接建設(shè)的單位往往會將相應(yīng)的工程款項全額支付給施工單位。制定和完善相應(yīng)的跟蹤審計法律法規(guī)是前提，借助專業(yè)的審計人才，構(gòu)建專業(yè)的審計人員架構(gòu)是關(guān)鍵，積極開展跟蹤審計工作是保證。省級以上審計機(jī)關(guān)下達(dá)或授權(quán)的跟蹤審計項目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，按其執(zhí)行；沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。上已列入計劃，項目實施期跨的項目，應(yīng)作為“續(xù)審”項目，列入當(dāng)年跟蹤審計項目計劃。跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報分管局長批準(zhǔn)后，由審計組負(fù)責(zé)實施。審計通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：（一）與建設(shè)項目相關(guān)單位的名稱；（二）審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時間；（三）對被審計單位配合審計工作的具體要求；（四）審計組成員名單；（五）審計機(jī)關(guān)公章和簽發(fā)日期。第十二條 審計證明材料應(yīng)按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋 章。為區(qū)別于審計終了時的審計報告、審計意見書、審計決定，跟蹤審計分期報告采取向被審計 單位送達(dá)《政府投資項目跟蹤審計意見單》的形式（文書格式見本規(guī)程附件一，以下簡稱意 見單），鑒于意見、建議主要供被審計單位改進(jìn)工作之用，為簡化操作程序，可暫試用審計 組名義制發(fā)。第三章 審計內(nèi)容 第十六條政府投資項目前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計主要內(nèi)容包括：檢查建設(shè)項目的審批文件。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿足項目建設(shè)投資進(jìn)度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實。有無超概算和不按批準(zhǔn)概算的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。、?？顚Ｓ?。、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。，應(yīng)在工程開標(biāo)前，對招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標(biāo)方式等方面進(jìn)行審計監(jiān)督；列席工程開標(biāo)會，檢查開標(biāo)、評標(biāo)過程以及招投標(biāo)結(jié)果的合法性。第二十三條 審計組應(yīng)根據(jù)在建項目跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時出具審計結(jié)果。各施工單位不再編制總結(jié)算，由審計組將每月已審定的結(jié)算進(jìn)行累計再加上平時較難分開計算及總的變更、調(diào)整部分的結(jié)算及時匯總得出總結(jié)算。監(jiān)理、建設(shè)單位應(yīng)做好現(xiàn)場簽收記錄，審計組進(jìn)行審計監(jiān)督。審計各項費(fèi)用的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付；拆遷安置補(bǔ)償方法及標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)。、正確、完整。第二十五條 定期檢查《跟蹤審計項目臺帳》，原則每月檢查一次，檢查時間一般安排在次月上旬，并作好檢查記錄。第五條 跟蹤審計工作按照“統(tǒng)一組織、分工負(fù)責(zé)”的原則,充分發(fā)揮有關(guān)部門的職能作用,共同做好政府投資項目審計工作。聘請外部審計人員和中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開的原則,一般通過公開招標(biāo)在資格入圍的中介機(jī)構(gòu)中選聘。（四）概（預(yù)）算審計。（四）對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證進(jìn)行適時監(jiān)督,審查其是否真實、合理、合法。建設(shè)單位在項目竣