【正文】 審計報告分為常規(guī)性審計報告和專項審計報告。臨時性審計。六、內(nèi)部審計的基本流程內(nèi)部審計的基本流程包括：選擇審計對象、制訂審計計劃、審計準備、審計實施、形成審計結(jié)論和建議、審計報告、后續(xù)跟進。企業(yè)內(nèi)部審計人員要協(xié)助外部審計人員做好審計工作，內(nèi)部審計人員要起到銜接外部審計的作用，將審計報告、審計底稿等拿給外部審計人員審計，有時能夠簡化外部審計的流程，減少外部審計的工作量。調(diào)適未來審計的第三階段是調(diào)適未來，列出改善措施和建議方案。審計人員一定要人品正直，做到公平公正。通常而言，內(nèi)部控制體系的建設會經(jīng)過以下階段：解決制度是否存在的問題制度體系的建立不能追求完美，首先要解決有沒有的問題，也就是有制度比沒有制度好，有制度至少能夠讓管理層知道哪些業(yè)務環(huán)節(jié)存在問題，并讓員工有制度可依。所以，企業(yè)要加強內(nèi)審部門的人才培養(yǎng)非常關(guān)鍵，實際上來講，優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員就是一位優(yōu)秀的咨詢師。所以，內(nèi)部審計機構(gòu)放在哪個部門并沒有對錯之分，也沒有固定的模式，需要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀執(zhí)行內(nèi)部審計。企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第二大主體是企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，其是一種常設狀態(tài)，即企業(yè)是否有審計部或?qū)徲嬁?。（錯）出納人員一律兼任從事銀行對賬單的獲取，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。（對）企業(yè)有關(guān)部門用款時，應當提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效的經(jīng)濟合同協(xié)議等。A例行報告 B實時報告 C專題報告 D綜合報告 ABCD1內(nèi)部控制的監(jiān)督包含哪些要素（）。A一般授權(quán)控制 B特殊授權(quán)控制 C重要授權(quán)控制 D次要授權(quán)控制 AB實物保護控制主要方法有（）。A個別評價法 B抽樣法 C比較分析法D穿行測試和重新執(zhí)行法 D1內(nèi)部控制評價應當于基準日后（）月內(nèi)報出。A高技術(shù) B高風險 C高研發(fā) D高創(chuàng)新 B一個組織對正在進行的活動給予指導和監(jiān)督，以保證按照規(guī)定的政策、程序和方法進行，這類控制活動稱作（）。u企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設置、人員配備和工作的獨立性。目前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務收支審計擴展到經(jīng)營管理的各方面。無論是內(nèi)部會計控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。u兩者相互需要。實踐證明這些設想是合理的，內(nèi)部牽制機制確實有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關(guān)組織機構(gòu)控制、職務分離控制的基礎。執(zhí)行偏差——任何“完美的”內(nèi)部控制系統(tǒng)，都會因設計人經(jīng)驗和知識水平的限制而帶有缺陷。內(nèi)部控制能做什么u內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實現(xiàn)其業(yè)績和盈利目標，防止資源的損失。為了保證內(nèi)控體系的正常運轉(zhuǎn)，還需要對整個內(nèi)控過程進行監(jiān)督。內(nèi)部控制的目標（合理保證）u企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；u資產(chǎn)安全；u財務報告及相關(guān)信息真實完整；u提高經(jīng)營效率和效果；u促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。u最新準則，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。《指引》中，銀監(jiān)會在內(nèi)部控制措施的相關(guān)規(guī)定中專門提及了銀行業(yè)務外包管理制度。去掉了舊版《指引》中有效、獨立兩大原則，新增了制衡性原則和相匹配原則。該規(guī)范體系適用于已經(jīng)上市的各類金融企業(yè)，由《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引構(gòu)成。同年，中國人民銀行又下發(fā)《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》和《股份制商業(yè)銀行獨立董事和外部監(jiān)事制度指引》。這些是從不同層面對商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設進行的實踐與探索。巴塞爾委員會的研究系統(tǒng)闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系評價的指導思想，適用于銀行業(yè)的一切表內(nèi)、表外業(yè)務，強調(diào)了監(jiān)管的作用。五個要素之間相互協(xié)調(diào)，共同構(gòu)成對不斷變化的環(huán)境做出動態(tài)反應的一個整體。二、內(nèi)部控制整體框架理論內(nèi)部控制最新理論成果產(chǎn)生于1992年，被稱為內(nèi)部控制整體框架理論。內(nèi)部控制作為審計工作的重要對象及其組成部分，通過對其進行評審，針對存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出可行的改進建議，擬定措施，從而幫助和促進被審計單位加強管理，使其內(nèi)部控制不斷得到完善。這是因為，內(nèi)部控制的“質(zhì)”與審計工作的“量”密切相關(guān)。具體說來，如果企業(yè)內(nèi)部控制設計良好，健全完善，經(jīng)過評審，在實際中又是嚴格按設計認真遵照執(zhí)行的，那么，審計人員就可以推斷，該單位不至于存在嚴重問題，審計范圍就可以大大縮小。從這個意義上說，金融機構(gòu)內(nèi)部控制的完善和有效執(zhí)行，離不開審計的監(jiān)督、檢查。該理論是由美國反對虛假財務報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會，經(jīng)過3年多的潛心研究和深入探討后提出的。內(nèi)部控制整體框架報告面世以后，被公認為是內(nèi)部控制理論研究的最高成就。巴塞爾委員會對商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)框架進行了完善，補充和發(fā)展了cos0的報告，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制歷史性的突破。(二)構(gòu)建階段巴林銀行宣告破產(chǎn)，隨后出現(xiàn)日本大和銀行隱瞞美國國債交易虧空件，1997年亞洲金融危機，與此同時，我國商業(yè)銀行暴露出越來越多的風險問題，這些促使我國銀行監(jiān)管機構(gòu)將商業(yè)銀行內(nèi)部控制作為對商業(yè)銀行的關(guān)注要點。2004年12月，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，旨在適應我國銀行分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管以后新的運營環(huán)境，為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的健康運行提供全面、系統(tǒng)的指導。(五)我國金融企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范現(xiàn)狀目前，我國金融企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范主要是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套應用指引(一些針對金融企業(yè)的應用指引尚在制定過程中)。制衡性原則顯示，商業(yè)銀行內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制；相匹配原則要求商業(yè)銀行內(nèi)部控制應當與管理模式、業(yè)務規(guī)模、產(chǎn)品復雜程度、風險狀況等相適應，并根據(jù)情況變化及時進行調(diào)整。銀監(jiān)會要求銀行建立健全外包管理制度，明確外包管理組織架構(gòu)和管理職責，并至少每年開展一次全面的外包風險評估。內(nèi)部審計的目標促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。內(nèi)部控制五要素u內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設置與權(quán)責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)審計機構(gòu)設置、反舞弊機制等?？刂频幕痉椒繕孙L險控制內(nèi)部控制的具體方法u不相容職務分離控制u授權(quán)批準控制u會計系統(tǒng)控制u財產(chǎn)保護控制u預算控制u運營分析控制u績效考評控制u建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制。u可以幫助保證財務報告的真實性。同時，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等，也都可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。）成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復雜，相應的控制效果可能會越好，但控制成本也會越高。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設計的健全程度和運行的有效程度的檢查評審和進一步完善強化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內(nèi)部控制失控。u而內(nèi)部審計則是指部門、單位內(nèi)部建立的一種獨立的評價監(jiān)督機構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責，監(jiān)督各項管理措施地執(zhí)行并對其做出評價以促進企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進內(nèi)部控制的健全，維護內(nèi)部控制的建設。u內(nèi)部審計機構(gòu)應當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。A預先控制 B過程控制 C反饋控制 D事后控制 B一個企業(yè)對組織機構(gòu)設臵、職務分工的合理性和有效性進行控制稱作（）。A3 B4 C5 D6 B1（）是內(nèi)部審計的靈魂。A限制接近財產(chǎn)實物 B定期盤點