【正文】 第七步 生成正式申報(bào)軟盤退稅匯總申報(bào)表錄入，點(diǎn)擊增加，錄入本次申報(bào)的申報(bào)年月，按回車，系統(tǒng)自動(dòng)生成退稅匯總申報(bào)表，如果有與明細(xì)表中不相符的數(shù)據(jù)，要修改一致，核對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)無(wú)誤后，點(diǎn)擊保存，打印報(bào)表(一式三份)，退出。如果提示哪一項(xiàng)換匯成本高或低，需要寫一份情況說(shuō)明，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明為什么高或低，蓋上企業(yè)公章，與退稅申報(bào)資料一起提交預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查。(一般填F)是否分部申報(bào)：不分部申報(bào)的填F，否則填T。該文件反應(yīng)國(guó)家稅務(wù)局實(shí)際退稅情況。生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。上傳成功后，當(dāng)文件狀態(tài)變?yōu)閷徍塑浖逊答仭｜c(diǎn)擊數(shù)據(jù)處理→退稅申請(qǐng)→數(shù)據(jù)一致性檢查進(jìn)行。外貿(mào)企業(yè)手冊(cè)均無(wú)需登記，來(lái)料加工手冊(cè)需到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核銷。如果預(yù)審有錯(cuò)誤，可以直接修改，如果生成正式申報(bào)，有錯(cuò)誤，可以做撤銷必須先把3個(gè)表打印好之后，再生成正式申報(bào)文件。，點(diǎn)擊申報(bào)表打印，后打印報(bào)表。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款，借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）（消費(fèi)稅）核算(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)借：銀行存款 貸：：沖減退運(yùn)出口銷售收入：借：應(yīng)收外匯賬款（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－出口收入（紅字）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫(kù)存商品（紅字）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅率之差）紅字 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（征退稅率之差）紅字 如果是上年出口貨物發(fā)生退運(yùn),相應(yīng)科目計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”。此處的銷售商品成本應(yīng)包括兩部分：一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存商品成本；二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的業(yè)務(wù)成本，但不包括應(yīng)轉(zhuǎn)回的“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。所以沖銷“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口銷售收入”時(shí)，應(yīng)將其分為價(jià)稅兩部分，前述分錄應(yīng)該修改為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口銷售收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）如果是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷，則通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目只反映該銷項(xiàng)稅額計(jì)提事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)公告，視同內(nèi)銷的一般都是上年業(yè)務(wù)。此時(shí)對(duì)于該筆出口業(yè)務(wù)，企業(yè)也只是在出口時(shí)確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，對(duì)免抵退稅均未進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)與核算。根據(jù)規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。待企業(yè)收到了出口退稅款時(shí)，再?zèng)_減“其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅”，賬務(wù)處理如下借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅上述內(nèi)容從免抵退稅申報(bào)流程的角度，對(duì)免抵退的基本會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了梳理，舉例如下：例】假設(shè)某免抵退企業(yè)，為一般納稅人，2014年6月份以一般貿(mào)易方式出口一批貨物到美國(guó)，F(xiàn)OB價(jià)為RMB1,000,000元，成本為650,000元，征稅率17%，退稅率15%。（2）外貿(mào)企業(yè)免退稅正式申報(bào)需提報(bào)的資料：①《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》；②《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》；③《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》；④出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；⑤下列原始憑證：A出口貨物報(bào)關(guān)單；B增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；C委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；D屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；E主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。依次進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)系統(tǒng)初始化。（2）免抵退稅申報(bào)需提供的資料(1)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：①主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》；②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。生產(chǎn)企業(yè)必須單證信息齊全才能進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)。登錄系統(tǒng)的用戶名和密碼：用戶名：sa 密碼：無(wú)。第一篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作外貿(mào)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào),將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。系統(tǒng)安裝完成后配置企業(yè)信息：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改（配置：企業(yè)代碼，企業(yè)名稱，納稅人識(shí)別號(hào)，分類管理代碼）。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即出口銷售額乘以增值稅征退稅率之差，一定要按照單證齊全、信息齊全并錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的出口明細(xì)計(jì)算出來(lái)的數(shù)據(jù)。(2)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料：①《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；②《免抵退稅申報(bào)資料情況表》；③《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；④出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；⑤下列原始憑證：A出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說(shuō)明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡(jiǎn)稱出境貨物備案清單）；B出口發(fā)票；C委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；D主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。系統(tǒng)維護(hù)數(shù)據(jù)優(yōu)化。四、出口企業(yè)的出口退稅處理及賬務(wù)處理生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的出口退稅處理及賬務(wù)處理是不同的，分述如下：一）《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)。2014年7月份單證信息齊全進(jìn)行了免抵退稅正式申報(bào)，計(jì)算的免抵退稅額為150,000元，假設(shè)其中出口退稅50,000元，免抵稅額100,000元，當(dāng)期免抵退稅不得免征與抵扣稅額為20,000元。在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí)，企業(yè)往往無(wú)法劃分需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。此時(shí)會(huì)計(jì)上主要是處理兩個(gè)問(wèn)題：一是會(huì)計(jì)上如何體現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入類型的變化。繼續(xù)依上例，假設(shè)企業(yè)在2015年5月份未對(duì)上述出口進(jìn)行免稅申報(bào)，則在2015年6月份應(yīng)該視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)增值稅征稅申報(bào)，根據(jù)規(guī)定增值稅銷項(xiàng)稅額為： 銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)247。另外，在增值稅會(huì)計(jì)中，明細(xì)科目“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”是用于核算免抵退稅額用于“免抵”和“退稅”的部分，發(fā)生退運(yùn)時(shí)，理論上企業(yè)必須沖銷“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。對(duì)已辦理申報(bào)退稅的出口貨物，根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)補(bǔ)交稅款，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（消費(fèi)稅退稅）貸：銀行存款 外貿(mào)企業(yè)已申報(bào)出口退稅又視同內(nèi)銷征稅處理的，賬務(wù)處理和生產(chǎn)企業(yè)類似。—進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢（需要在這邊打印數(shù)據(jù)），點(diǎn)擊申報(bào)表打印，后打印報(bào)表。如果生成正式申報(bào)文件，如果有錯(cuò)誤，可以重新修改，最后一步，已申報(bào)，選中關(guān)聯(lián)號(hào)，認(rèn)可申報(bào)，當(dāng)前關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)數(shù)據(jù)；從頭開始一步步做。一般貿(mào)易是按購(gòu)進(jìn)成品的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅、進(jìn)料加工是按委托加工的加工費(fèi)及輔料的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，且退稅率均為16%。勾選需要檢查的數(shù)據(jù)點(diǎn)擊審核按鈕完成。在申報(bào)管理系統(tǒng)軟件點(diǎn)擊數(shù)據(jù)反饋→讀入反饋數(shù)據(jù)→退稅申報(bào)反饋，打開反饋數(shù)據(jù)讀入界面，讀入反饋數(shù)據(jù)。將生成的退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)上傳傳輸平臺(tái)軟件。一般反饋一個(gè)月之后，相應(yīng)退稅額將會(huì)打入我公司賬戶。(一般填F)是否財(cái)務(wù)掛鉤：T 審核系統(tǒng)版本：默認(rèn) 退稅機(jī)關(guān)代碼：371002 退稅機(jī)關(guān)名稱：威海國(guó)稅局進(jìn)出口管理分局 修改完畢，按保存—〉退出。通過(guò)后，關(guān)閉進(jìn)行下一步操作。生成退稅申報(bào)軟盤，選擇“本地申報(bào)”，路徑為A: 20080701(200807表示所屬年月，01表示申報(bào)批次)確定，完成電子申報(bào)將正式申報(bào)的軟盤和有關(guān)紙質(zhì)申報(bào)資料上報(bào)到國(guó)稅主管分局。在出口明細(xì)申報(bào)查詢中打印退稅申報(bào)明細(xì)表，點(diǎn)擊“擴(kuò)展功能打印到EXCEL”，對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整合適后打印一式三份(稅務(wù)機(jī)關(guān)兩份：一份裝訂成冊(cè)，一份直接放入檔案盒；企業(yè)自留一份)在進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)查詢中打印進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表，步驟同上如果在未生成正式申報(bào)軟盤前發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，可以在第六步中，撤消本次申報(bào)數(shù)據(jù)，返回重新操作。返回第二步進(jìn)行檢查修改，修改完成后不要忘記點(diǎn)擊“審核認(rèn)可”換匯成本檢查，若檢