【正文】 征稅機關(guān)應(yīng)加強對出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的稅收管理，基層征收管理部門對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)進行認(rèn)真界定，并將認(rèn)定結(jié)果隨同企業(yè)免抵退稅申報資料上報退稅機關(guān)。對生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)未收齊出口單證，但已參與清算備案，且于次年6月30日之前收齊的部分，應(yīng)根據(jù)總局國稅函[2002]1138號文件的規(guī)定，實行單獨申報、審批免抵稅的管理辦法，由主管退稅機關(guān)按照免抵退稅總額審批免抵稅額。（四）《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。（二）《補辦出口收匯核銷單證明》。（1）當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿(mào)易出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率〈剩余的購進的進口料件組成計稅價格進口料件組成計稅價格=當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿(mào)易出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率（2）當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿(mào)易出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率〉剩余的購進的進口料件組成計稅價格進口料件組成計稅價格=剩余的購進的進口料件組成計稅價格進口料件不予抵扣稅額抵減額=當(dāng)期海關(guān)核銷進口料件組成計稅價格（征稅率退稅率）免抵退稅抵減額=當(dāng)期海關(guān)核銷進口料件組成計稅價格退稅率進料加工業(yè)務(wù)的核銷。模擬出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后在退（免）稅申報時需向退稅機關(guān)申請出具正式的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，與模擬出具的差額部分在下期申報時予以調(diào)整。（2）全額調(diào)整法首先用紅字（或負數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新按照實際數(shù)據(jù)全額申報。主管退稅機關(guān)要求附送的其他資料。四、會計處理依據(jù)及會計處理規(guī)定實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，在購進國內(nèi)貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時，應(yīng)按（93）財會字第83號《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會計處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，即應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，注明的價款借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。二、出口貨物銷售收入的入帳依據(jù)按企業(yè)會計制度規(guī)定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價（FOB）為入帳基礎(chǔ)。國內(nèi)購進原材料是指開具進料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國家政策規(guī)定的國內(nèi)購進免稅原材料。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托代理出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。若為進料加工的還需提供《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》等。注意：當(dāng)天下午四點前報送的信息，當(dāng)天會發(fā)到國稅局，當(dāng)天下午四點后報送的信息，要等到次日才發(fā)到國稅局，另只有當(dāng)信息報送到國稅局后，才能進行數(shù)據(jù)的下載。通過申報系統(tǒng)【申報系統(tǒng)操作向?qū)А俊具M料向?qū)А俊敬蛴∵M料加工報表】模塊，打印相關(guān)報表。按以前年度要求的表與表之間邏輯關(guān)系，填寫表表表3（詳見附件)。第一篇：出口退稅手冊核銷操作步驟通知：今年的進料加工年度核銷操作與往年一致，企業(yè)可以選擇今年1月、2月和3月免抵退稅申報審核結(jié)束后進行進料加工年度核銷申報，年度核銷申報一經(jīng)開始，必須完成上年所有年度核銷申報、審核事項，才可以進行下一個月的免抵退稅申報。其中表1按企業(yè)手冊實際進出口金額填報。（五）第五步操作：企業(yè)持?jǐn)?shù)據(jù)和報表到稅務(wù)機關(guān)進行正式申報，并反饋數(shù)據(jù)。：操作員卡登入電子口岸——進入“出口退稅”系統(tǒng)——點擊“數(shù)據(jù)下載”——“出口報關(guān)單”——輸入需要報送的出口日期或者報關(guān)單號或者報送日期進行查詢——查詢到相關(guān)信息后進行下載。第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)操作步驟外貿(mào)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)操作步驟（詳）編輯當(dāng)把所有需要申報的發(fā)票錄入完成之后再往下進行就可以了二、退稅申報數(shù)據(jù)錄入下做A、出口明細申報數(shù)據(jù)錄入（按照報關(guān)單如實填寫）B、進貨明細申報數(shù)據(jù)錄入（按照增值稅專用發(fā)票填寫）（只錄入本期需要申報的）C、在系統(tǒng)左上角有個基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中進貨分批單申報錄入（本部只針對進貨分批的，如果沒有，可直接跳過此部）注：首先介紹一下關(guān)聯(lián)號的問題 一般一個報關(guān)單一個關(guān)聯(lián)號：2011100101（注解：2011年10月份01次01號）以此類推如果好幾個報關(guān)單的發(fā)票開在一張發(fā)票上，那么就把這幾張報關(guān)單合起來用一個關(guān)聯(lián)號關(guān)聯(lián)。三、生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款項目采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)所銷售的機電產(chǎn)品，適用本規(guī)程規(guī)定。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅二、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算1當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額2當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和不予抵扣或退稅的稅額，應(yīng)根據(jù)財會字[1995]21號《財政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會計處理的通知》的有關(guān)規(guī)定作如下處理：借：應(yīng)收出口退稅增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）第四章 出口貨物“免、抵、退”稅申報一、納稅申報（一）申報程序生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月貨物出口并在財務(wù)上做銷售后，與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的電子信息核對無誤，于次月十日前向主管征稅的基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報。三、申報要求生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出口貨物后，在申報免、抵、退稅出口額前，必須通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)查詢到相關(guān)出口信息后，方可申報。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原申報時預(yù)估入帳值有差額的，或者本出口貨物發(fā)生退運的，也可按上述兩種方法進行調(diào)整。采用“實耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期單證齊全部分（含前期收