【正文】 對于特殊情況經(jīng)批準后，也可采用重置成本法等其他方法進行。 第三十八條 負債清查的范圍和內(nèi)容包括各項流動負債和長期負債。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門的批準文件 ，確認目前擁有的實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項內(nèi)容； （二）企業(yè)在境外的長期投資清查主要包括以資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在境外投資舉辦的各類獨資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認真查明管理情況和投資效益。對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確認難以收回的款項，應(yīng)當明確責任，做好有關(guān)取證工作； （三）應(yīng)當認真清理企業(yè)職工個人借款 并限期收回。截止清查時點時，應(yīng)當核對企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符；如有差異，應(yīng)說明原因。 33 第二十四條 企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時，應(yīng)當把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，做好細致的核對工作，保證企業(yè)做到賬實相符。 通過賬務(wù)清理要做到總公司內(nèi)部各部門、總公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。 （一）對于符合開展清產(chǎn)核資工作條件的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)出具同意企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的文件； （二）對于不符合開展清產(chǎn)核資工作條件的 ，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當及時通知企業(yè)并告之原因。 第六條 企業(yè)發(fā)生《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》第八條所規(guī)定的有關(guān)經(jīng)濟行為的，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)政策和企業(yè)經(jīng)濟行為需要，由母公司統(tǒng)一向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)提出開展清產(chǎn)核資工作申請報告。 29 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員 會文件 國資評價〔 20xx〕 73 號 關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知 黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，各中央企業(yè)： 為了加強對企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，根據(jù) 《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》 (國資委令第 1 號 )及清產(chǎn)核資政策的有關(guān)規(guī)定，我們制定了《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作 規(guī)程》，現(xiàn)印發(fā)給你們。 對企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定 ,以及財政部《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》（財企〔 20xx〕 310 號，以下簡稱企業(yè) 310 號文件）有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準的，可以依次沖減以前年度未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金和實收資本。 26 承擔企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作和出具經(jīng)濟鑒證證明的社會中介機構(gòu)，應(yīng)當依據(jù)《獨立審計準則》等有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果進行客觀、公正審計和經(jīng)濟鑒證，并對審計結(jié)果和經(jīng)濟鑒證證明的真實性、可靠性承擔責任。 第十二章 附則 第五十八條 企業(yè)應(yīng)按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管清產(chǎn)核資工作檔案，清產(chǎn)核資各種工作底稿、各項資產(chǎn)損失認定證明和會計基礎(chǔ)材料，應(yīng)分類裝訂成冊，按規(guī)定期限保存。 第五十六條 企業(yè)或有負債（包括擔保、抵押、委托貸款等行為造成的損失）成為事實負債后，對無法追回的債權(quán)，分別按有關(guān)資產(chǎn)損失認定要求，進行損失認定。 第四十九條 對被盜的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責任人的賠償和保險理賠后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失： （一）向公安機關(guān)的報案記錄；公 安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； （二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； （三）涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險理賠情況說明。 第四十三條 對企業(yè)有關(guān)參股投資項目金額較小，確認被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損 3 年以上或連續(xù)停止經(jīng)營 3 年以上的，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。 第七章 待攤費用掛賬損失的認定 第三十七條 企業(yè)清查出的已經(jīng)失去攤銷意義的費用項目，由企業(yè)作出相關(guān)事項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。 第二十九條 逾期 3 年以上的應(yīng)收款項，債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館或商務(wù)機構(gòu)出具的有關(guān)證明后，認定為損失。 18 第二十三條 債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工商登記或者被政府責令關(guān)閉等，造成應(yīng)收款項無法收回的，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失： （一）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件； （二）工商部門的注銷、吊銷證明； （三）政府部門有關(guān)行政決定文件。 17 第十六條 企業(yè)清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認定范圍，應(yīng)當由企業(yè)依據(jù)會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經(jīng)會計師事務(wù)所審計提出相關(guān)意見后自行處理。 （三）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同； （四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證）； 16 （五）企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； （六）由于經(jīng)營管理責任造成的損失，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明。 第二條 本規(guī)則所稱的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損 失和以前年度的經(jīng)營潛虧及資金掛賬等。 （三）中央企業(yè)對清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，應(yīng)認真清理、分類排隊、查明原因，根據(jù)企業(yè)實際情況，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，認真研究提出處理意見。 五 、清產(chǎn)核資工作組織領(lǐng)導 中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作，由國資委統(tǒng)一領(lǐng)導、統(tǒng)一組織、分步實施，有關(guān)清產(chǎn)核資的重大問題由國資委研究決定。 （三）價值重估。 （二）申請 20xx 年執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的中央企業(yè)，清產(chǎn)核資主體工作時間為 20xx 年 912 月，資產(chǎn)清查時間點為 20xx 年 12月 31 日，全部工作于 20xx年 3 月底結(jié)束。對中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作進行工作部署，明確領(lǐng)導組織和辦事機構(gòu)，落實清產(chǎn)核資工作任務(wù)。 一、清產(chǎn)核資工作目標 （一）全面摸清中央企業(yè)“家底”，如實暴露企業(yè)存在的矛盾和問題，真實、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。 第八章 附 則 第五十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可依據(jù)本辦法制定本地區(qū) 的具體實施辦法。社會中介機構(gòu)的審計工作和經(jīng)濟鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔法律規(guī)定的義務(wù)。 第三十九條 企業(yè)應(yīng)當在清產(chǎn)核資中認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債，對經(jīng)批準同意入賬的各項盤盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負債，應(yīng)當及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍。 第三十二條 各級國有資 產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會中介機構(gòu)清產(chǎn)核資審計情況進行監(jiān)督，對社會中介機構(gòu)所出具專項財務(wù)審計報告的程序和內(nèi)容進行檢查。 第二十四條 企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復 30 個工作日內(nèi)，應(yīng)當?shù)酵墖匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊資本變動的，應(yīng)當在規(guī)定的時間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。 第十八條 企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應(yīng)當說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準日。 第十二條 損溢認定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認證。 第二章 清產(chǎn)核資的范圍 3 第七條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進行清產(chǎn)核資： （一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益，或者企業(yè)會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的； （二）企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產(chǎn)損失的； （三）企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的； （四）其他應(yīng)當進行清產(chǎn)核資的情 形。 1 目 錄 國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法 (國資委 1 號令， 20xx 年 9 月 9 日 ) ?????? 2 中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案（國資評價〔 20xx〕 58 號， 20xx 年 9 月 2日） ??????????????????????????????????? 10 國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則（國資評價〔 20xx〕 72 號， 20xx 年 9 月 13日） ?????????????????????????????????? 14 國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定（國資評價〔 20xx〕 74 號， 20xx 年 9月 13 日） ????????? ??????????????????????? 25 國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程（國資評價〔 20xx〕 73 號， 20xx 年 9 月 13日） ??????????????????????????????????? 29 關(guān)于印發(fā)企業(yè)清產(chǎn)核資報表的通知（國資評價〔 20xx〕 87 號， 20xx 年 9 月24 日） ?????????????????????????????????? 44 國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則（國資評價〔 20xx〕 78 號， 20xx 年 9月 18 日） ????????????????????????? ???????? 45 清產(chǎn)核資工作問題解答（一）（國資廳評價〔 20xx〕 53 號， 20xx 年 11 月 11日） ?????????????????????????????????? 53 清產(chǎn)核資工作問題解答（二）（國資廳發(fā)評價 [20xx]8 號， 20xx 年 2 月 12日） ??????????????????????????????????? 56 2 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令 第 1 號 《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》已經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任辦公會議審議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日 起施行。 第八條 符合下列情形之一，需要進行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準 : （一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的； （二）企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的； （三）國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。 企業(yè)資產(chǎn)損失認定的具體辦法另行制定。 對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請，同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)本辦法和國家有關(guān)規(guī)定進行審核，經(jīng)同意后批復企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。 第五章 清產(chǎn)核資的組織 第二十五條 企業(yè)清產(chǎn)核資工 作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)組織指導和監(jiān)督檢查。 第三十三條 企業(yè)進行清產(chǎn)核資應(yīng)當做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。 第四十條 企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項管理問題應(yīng)當認真總結(jié)經(jīng)驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實。 第四十四條 企業(yè)及社會中介機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。 第五十二條 各中央部門管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執(zhí)行。 （二）全面清查核實中央企業(yè)各項資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進行處理，促進企業(yè)解決歷史遺留問題，為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》創(chuàng)造條件。各中央企業(yè)明確或建立相應(yīng)的組織或辦事機構(gòu)，制定切實可行的工作方案，做好組織動員工作。 12 （三）申請在 20xx 年或 20xx 年執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的中央企業(yè)，清產(chǎn)核資主體工作時間為 20xx 年 16 月，資產(chǎn)清查時間點為 20xx 年 12 月 31 日，全部工作于 20xx 年 10 月底結(jié)束。指對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價。各中央企業(yè)具體組織所屬企業(yè)、單位開展清產(chǎn)核資工作。 （四）中央企業(yè)經(jīng)批準財務(wù)核銷的各項不良債權(quán)、不良投資及實物資產(chǎn)損失，要建立“賬銷案存”管理制度，認真加強有關(guān)管理工作，組織力量或成立專門機構(gòu)繼續(xù)進行清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。 第三條 企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及本規(guī)則規(guī)定進行核實和認定。 第十條 對作為 資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，企業(yè)都應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，進行逐級審核，認真把關(guān)；承擔企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)獨立審計準則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復核、甄別工作，逐項予以核實和確認。 第十七條 企業(yè) 集團內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來款項、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時進行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財務(wù)資料。 對上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償部分后，對不能收回的款項，認定