【正文】 　　第三十條對逾3年以上的應(yīng)收款項企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商按一定比例折扣后收回含收回的實物資產(chǎn)〕的根據(jù)企業(yè)或者經(jīng)理(廠長)辦公會審議(二級及以下企業(yè)應(yīng)有上級母的核準(zhǔn))和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議以及已收回資金的證明其折扣部認(rèn)定為損失。　　對上述情形中已經(jīng)清算的應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償部后對不能收回的款項認(rèn)定為損失。　　第十七條企業(yè)集團之間、母與子之間的互相往來款項、和關(guān)聯(lián)交易債務(wù)人核銷債務(wù)要與債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時進展并簽訂書面協(xié)議互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財務(wù)資料?！　〉谑畻l對作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制制度和財務(wù)理制度進展逐級審核認(rèn)真把關(guān)；承當(dāng)企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計準(zhǔn)那么規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作逐項予以核實和確認(rèn)?！　〉谌龡l企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失根據(jù)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資?及本規(guī)那么規(guī)定進展核實和認(rèn)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資工作的根底上建立資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度和健全企業(yè)不良資產(chǎn)理制度穩(wěn)固清產(chǎn)核資成果。第十二條 企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)審核批準(zhǔn)后,沖減所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)保存的資本金數(shù)額不得低于法定注冊資本金限額缺乏沖減部根據(jù)財企310規(guī)定暫作待處理專項資產(chǎn)損失并在3年內(nèi)分?jǐn)備N,尚未攤銷的余額在資產(chǎn)負(fù)債表“其他長資產(chǎn)〞工程中列示并在年度財務(wù)的會計報表附注中加以說明。主要包括企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料(可以用復(fù)印件)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料應(yīng)當(dāng)分類匯編成冊列出以便于工作備查。(一)企業(yè)清產(chǎn)核資工作。第三條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作應(yīng)當(dāng)按照?國有企業(yè)清產(chǎn)核資?的有關(guān)規(guī)定認(rèn)真組織做好賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等各項根底工作如實反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和財務(wù)狀況做到全面徹底、賬賬相符、賬實相符保證企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果的性、可靠性和完好性嚴(yán)禁弄虛作假防止國有資產(chǎn)流失。第三十四條 企業(yè)和承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照?會計理?的規(guī)定妥善保好清產(chǎn)核資各類工作底稿及相關(guān)材料并做好歸檔理工作。(四)嚴(yán)守企業(yè)的商業(yè)機未經(jīng)答應(yīng)不得擅自對外公布受托企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果及相關(guān)材料。(二)遵守、客觀、公正的原那么做到誠信為本不虛報、瞞報和弄虛作假；第三十條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)認(rèn)真遵循相關(guān)執(zhí)業(yè)道德：第二十七條 在損失及掛賬申報核銷工程審核說明中中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對損失及掛賬分項表中列示的各類損失工程按和會計科目逐項編寫損失及掛賬工程說明。第二十三條 對于同時承辦同一企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的多家中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)分別對其審計的子企業(yè)出具分戶清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計并報送主審中介機構(gòu)主審中介機構(gòu)在此根底上出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計。(五)對企業(yè)損失及掛賬進展審核協(xié)助和催促企業(yè)獲得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據(jù)其他中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明以及提供特定事項的證明并對其性和合規(guī)性進展審計；(三)負(fù)責(zé)企業(yè)資產(chǎn)清查的監(jiān)盤工作；(一)制定清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作方案明確審計目的、審計范圍和審計內(nèi)容擬定審計工作根底表和審計工作底稿格式并對參加專項審計工作的相關(guān)審計人員進展培訓(xùn)；第十六條 在企業(yè)損失及掛賬經(jīng)濟鑒證工作中中介機構(gòu)及相關(guān)工作人員必須認(rèn)真查閱企業(yè)有關(guān)財務(wù)會計資料和勘察業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施向有關(guān)和個人進展調(diào)查與核實；對企業(yè)成心不提供或者提供虛假會計資料和相關(guān)損失及掛賬證據(jù)的中介機構(gòu)及相關(guān)工作人員有權(quán)對相關(guān)損失及掛賬不予鑒證或者不發(fā)表鑒證。第十二條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)在承受企業(yè)委托后應(yīng)當(dāng)根據(jù)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)量需要選定相對固定的專業(yè)人員參加清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作以保證工作按完成。第八條 企業(yè)根據(jù)各級國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)的要求必須開展清產(chǎn)核資工作的以及企業(yè)母由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、等經(jīng)濟行為使產(chǎn)權(quán)發(fā)生重大變動(涉及控股權(quán)轉(zhuǎn)移)需開展清產(chǎn)核資的由同級國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)統(tǒng)一委托中介機構(gòu)。第四條 本規(guī)那么所稱中介機構(gòu)主要是指具有經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所和律師事務(wù)所等。本工作規(guī)程自公布之日起施行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)清產(chǎn)核資工作結(jié)果對所屬各子企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況進展認(rèn)真分析對確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營的應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況提出合并、分立、解散、清算和關(guān)閉破產(chǎn)等工作措施促進企業(yè)構(gòu)造的調(diào)整進步企業(yè)資產(chǎn)營運效益。企業(yè)在清產(chǎn)核資的根底上按照現(xiàn)行的財務(wù)、會計及資產(chǎn)理制度規(guī)定并結(jié)合企業(yè)實際情況建立健全各項資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程等理制度完善資產(chǎn)與財務(wù)理。企業(yè)對經(jīng)同意核銷的各項不良債權(quán)、不良要建立賬銷案存理制度組織力量和建立相關(guān)機構(gòu)積極清理和追索；對同意核銷的各項實物資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)組織力量積極處置、回收殘值防止國有資產(chǎn)流失。第十一章第七十二條專項財務(wù)審計由社會中介機構(gòu)出具主要內(nèi)容包括：清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容；清產(chǎn)核資行為根據(jù)及法律根據(jù)；清產(chǎn)核資組織施行情況；清產(chǎn)核資審核；社會中介機構(gòu)認(rèn)為需要專項說明的重大事項；使用范圍說明等。第六十六條社會中介機構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真核實和詳細(xì)分析的根底上根據(jù)、客觀、公正原那么出具專項財務(wù)審計并對其準(zhǔn)確性、可靠性負(fù)責(zé)。企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中要分清與社會中介機構(gòu)的職責(zé)分工明確工作關(guān)系細(xì)化工作程序分清工作責(zé)任。第五十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中在進展賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作并填制?清產(chǎn)核資工作根底表?的根底上應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實的分別填制?企業(yè)清產(chǎn)核資報表?。企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中對證據(jù)充分、確鑿的各項資產(chǎn)損失、資金掛賬經(jīng)社會中介機構(gòu)專項財務(wù)審計后可以按照清產(chǎn)核資政策規(guī)定向國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)申報認(rèn)定和核銷。企業(yè)在清產(chǎn)核資中對各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實和認(rèn)定都必須獲得合法證據(jù)。第四十四條企業(yè)凡在以前開展清產(chǎn)核資工作包括第五次全國清產(chǎn)核資工作配合、武警和政法移交企業(yè)政脫鉤企業(yè)科研機構(gòu)整體轉(zhuǎn)制及日常開展的清產(chǎn)核資工作〕時已進展過資產(chǎn)價值重估的或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估工作的原那么上不再進展資產(chǎn)價值重估。第三十九條無形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、商譽、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。一〕在清查對外長時凡按股份或者資本份額擁有實際控制權(quán)的一般應(yīng)采用權(quán)益法進展清查；沒有實際控制權(quán)的按企業(yè)目前對外的核算方式進展清查。第三十二條五〕銀行存款賬列有利息收入時應(yīng)當(dāng)詳加注明。四〕外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；三〕各項存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明；二〕定存款應(yīng)當(dāng)出具銀行定存款單；一〕存款要依不同銀行賬戶分列應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；對庫存外幣依幣種清查并以清查時點當(dāng)日之銀行外幣牌價換算。一〕企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來對企業(yè)的負(fù)債、權(quán)益認(rèn)真清理對于因會計技術(shù)過失造成的不實債權(quán)、債務(wù)進展甄別并及時改正；對清查出來的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時入賬以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的、準(zhǔn)確。第二十二條第十八條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好本企業(yè)戶數(shù)清理工作確定根本清查或工程明確工作范圍落實工作責(zé)任制。二〕對于不符合開展清產(chǎn)核資工作條件的國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時企業(yè)并告之原因。一〕對于符合開展清產(chǎn)核資工作條件的國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)出具同意企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的；國有控股企業(yè)開展或者參加清產(chǎn)核資工作應(yīng)當(dāng)附報企業(yè)或者股東會的相關(guān)。企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作除國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)特殊規(guī)定外均應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況和清產(chǎn)核資有關(guān)要求提出申請經(jīng)批準(zhǔn)同意后組織施行?！〉谒臈l企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作應(yīng)當(dāng)根據(jù)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資?規(guī)定及本工作規(guī)程明確的工作程序、工作、工作要求和工作步驟等組織進展?！　∪称髽I(yè)對清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬應(yīng)認(rèn)真清理、分類排隊、查明原因根據(jù)企業(yè)實際情況根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定認(rèn)真研究提出處理?！　∥?、清產(chǎn)核資工作組織指導(dǎo)　　企業(yè)清產(chǎn)核資工作由統(tǒng)一指導(dǎo)、統(tǒng)一組織、分步施行有關(guān)清產(chǎn)核資的重大問題由研究。　　三〕價值重估。　　二〕申請2003年執(zhí)行?企業(yè)會計制度?的企業(yè)清產(chǎn)核資主體工作時間為2003年912月資產(chǎn)清查時間點為2002年12月31日全部工作于2004年3月底完畢。對企業(yè)清產(chǎn)核資工作進展工作部署明確指導(dǎo)組織和辦事機構(gòu)落實清產(chǎn)核資工作任務(wù)?！　∫?、清產(chǎn)核資工作目的　　一〕全面摸清企業(yè)“家底〞如實暴露企業(yè)存在的矛盾和問題、完好地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果促進進步企業(yè)會計信息質(zhì)量。對于涉及平安、不適宜會計師事務(wù)所審計的特殊子企業(yè)、根據(jù)所在及地區(qū)法律規(guī)定進展審計的境外子企業(yè)以及法律、法規(guī)尚未規(guī)定須委托會計師事務(wù)所審計的有關(guān)可由企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作?！　×?、企業(yè)將主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)賬面價值與實際價值背離較大的差額部作為損失申報處理的問題　　在清產(chǎn)核資工作中假設(shè)企業(yè)清查出主要固定資產(chǎn)企業(yè)在1995年清產(chǎn)核資時估價入賬的土地除外〕和流動資產(chǎn)賬面價值與實際價值存在較大背離的情況且該主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)未發(fā)消費權(quán)轉(zhuǎn)讓或進展處置那么企業(yè)可以將主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)賬面價值與實際價值的差額按照?企業(yè)會計制度?有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的原那么作為清產(chǎn)核資預(yù)計損失申報處理但不得作為清產(chǎn)核資按“原制度〞清查出的損失申報處理。清產(chǎn)核資工作問題解答二〕　　在企業(yè)清產(chǎn)核資工作中不少企業(yè)和會計師事務(wù)所又陸續(xù)反映了一些新的清產(chǎn)核資政策、報表等方面的問題現(xiàn)解答如下：　　一、正在進展改制的企業(yè)清產(chǎn)核資問題　　根據(jù)?轉(zhuǎn)發(fā)國有資產(chǎn)監(jiān)視理會國有企業(yè)改制工作的?國辦發(fā)［2003］96以下簡稱96〕有關(guān)規(guī)定,國有企業(yè)在改制前首先應(yīng)進展清產(chǎn)核資在清產(chǎn)核資的根底上再進展資產(chǎn)評估。對于企業(yè)申報的“按原會計制度清查出的資產(chǎn)損失〞中未予批準(zhǔn)核銷的部企業(yè)可以繼續(xù)搜集相關(guān)證據(jù)在1年內(nèi)重新申報1次；假設(shè)企業(yè)繼續(xù)搜集相關(guān)證據(jù)有一定的困難經(jīng)批準(zhǔn)也可以將這部資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)為“按?企業(yè)會計制度?預(yù)計的資產(chǎn)損失〞。七、債轉(zhuǎn)股企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的轉(zhuǎn)股前資產(chǎn)損失的處理問題 　 　按照?國有大中型企業(yè)主輔別離輔業(yè)改制分流安置充裕人員的施行?(國經(jīng)貿(mào)企改2002〕859)及相關(guān)的規(guī)定進展“主輔別離輔業(yè)改制〞的企業(yè)假設(shè)已開展了清產(chǎn)核資財產(chǎn)清查〕工作那么應(yīng)由企業(yè)將清查出的有關(guān)資產(chǎn)損失按照?國有企業(yè)清產(chǎn)核資?及相關(guān)配套規(guī)定的要求與程序報批準(zhǔn)核銷。 清產(chǎn)核資工作問題解答一〕 十、資不抵債企業(yè)清產(chǎn)核資的資產(chǎn)損失在清產(chǎn)核資報表中反映的問題在清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日之前假設(shè)企業(yè)經(jīng)將要或正在進展改制但尚未進展資產(chǎn)評估或僅對部資產(chǎn)進展評估的應(yīng)按96要求開展清產(chǎn)核資工作；假設(shè)企業(yè)在96下發(fā)之前已進展整體資產(chǎn)評估考慮到企業(yè)實際工作量及時間問題經(jīng)申報核準(zhǔn)后可不再另行開展清產(chǎn)核資工作?！　∑?、納入清產(chǎn)核資范圍但已于清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日上一年度進展過資產(chǎn)評估的企業(yè)資產(chǎn)損失申報問題　　根據(jù)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程?國資評價［2003］73〕有關(guān)規(guī)定企業(yè)所屬子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟行為在上一年度已組織進展過資產(chǎn)評估的可以不納入此次清產(chǎn)核資范圍。為了確保清產(chǎn)核資結(jié)果的可靠對于自行組織開展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)須對其清產(chǎn)核資結(jié)果進展審計：一是企業(yè)應(yīng)有正式審計機構(gòu)制定實在可行的內(nèi)審方案制定統(tǒng)一的審計程序、審計和審計格式；二是企業(yè)可探究多種內(nèi)審方式如可采取“下審一級〞、“同級互審〞等方式無采取何種方式都必須確保審計工作質(zhì)量；三是根據(jù)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)那么?國資評價［2003］78〕的有關(guān)規(guī)定企業(yè)要在充分調(diào)查取證和分析證的根底上對各項損失掛賬進展客觀評判并出具鑒證；四是應(yīng)出具清產(chǎn)核資專項內(nèi)審專項內(nèi)審要加蓋企業(yè)公章并有內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人和內(nèi)審工作小組組長的簽字。　　二〕全面清查核實企業(yè)各項資產(chǎn)損失情況并根據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定進展處理促進企業(yè)解決歷史遺留問題為執(zhí)行?企業(yè)會計制度?創(chuàng)造條件。各企業(yè)明確或建立相應(yīng)的組織或辦事機構(gòu)制定實在可行的工作方案做好組織發(fā)動工作?！　∪成暾堅?004年或2005年執(zhí)行?企業(yè)會計制度?的企業(yè)清產(chǎn)核資主體工作時間為2004年16月資產(chǎn)清查時間點為2003年12月31日全部工作于2004年10月底完畢。指對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照規(guī)定、進展重新估價。各企業(yè)詳細(xì)組織所屬企業(yè)、開展清產(chǎn)核資工作?！　∷摹称髽I(yè)經(jīng)批準(zhǔn)財務(wù)核銷的各項不良債權(quán)、不良及實物資產(chǎn)損失要建立“賬銷案存〞理制度認(rèn)真加強有關(guān)理工作組織力量或成立專門機構(gòu)繼續(xù)進展清理和追索防止國有資產(chǎn)流失。第三條制定企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的目的是為了促進建立依法理、公開透明、監(jiān)視制衡的企業(yè)清產(chǎn)核資工作根本程序和工作。屬于由國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)要求開展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)的工作或者工作方案組織施行。第九條第十二條根本清查和清產(chǎn)核資工作組織原那么上按照企業(yè)財務(wù)隸屬關(guān)系劃分和確定。企業(yè)對在金融機構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶以及經(jīng)常工程外匯賬戶、資本工程外匯賬戶等要進展全面清理。企業(yè)在賬務(wù)清理中對清理出來的各種由于會計技術(shù)性過失因素造成的錯賬應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準(zhǔn)那么會計過失調(diào)整的規(guī)定自行進展賬務(wù)調(diào)整。二〕企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外、賬外資產(chǎn)的清理查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在核實對外初始本錢的現(xiàn)有實際價值。備用金余額加上各項支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。第三十