【正文】 　　第三十條對逾3年以上的應收款項企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務人協商按一定比例折扣后收回含收回的實物資產〕的根據企業(yè)或者經理(廠長)辦公會審議(二級及以下企業(yè)應有上級母的核準)和債權債務雙方簽訂的有效協議以及已收回資金的證明其折扣部認定為損失。　　對上述情形中已經清算的應當扣除債務人清算財產實際清償部后對不能收回的款項認定為損失?！　〉谑邨l企業(yè)集團之間、母與子之間的互相往來款項、和關聯交易債務人核銷債務要與債權人核銷債權同等金額、同時進展并簽訂書面協議互相提供處理債權或者債務的財務資料。　　第十條對作為資產損失的所有證據企業(yè)都應當根據控制制度和財務理制度進展逐級審核認真把關；承當企業(yè)清產核資專項財務審計業(yè)務的中介機構應根據審計準那么規(guī)定做好相關證據的復核、甄別工作逐項予以核實和確認?！　〉谌龡l企業(yè)清產核資中清查出的各項資產損失根據?國有企業(yè)清產核資?及本規(guī)那么規(guī)定進展核實和認定。企業(yè)應當在清產核資工作的根底上建立資產損失責任追究制度和健全企業(yè)不良資產理制度穩(wěn)固清產核資成果。第十二條 企業(yè)有關資產損失和資金掛賬經國有資產監(jiān)視理機構審核批準后,沖減所有者權益應當保存的資本金數額不得低于法定注冊資本金限額缺乏沖減部根據財企310規(guī)定暫作待處理專項資產損失并在3年內分攤銷,尚未攤銷的余額在資產負債表“其他長資產〞工程中列示并在年度財務的會計報表附注中加以說明。主要包括企業(yè)清產核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料(可以用復印件)作為企業(yè)清產核資工作備查和存檔資料應當分類匯編成冊列出以便于工作備查。(一)企業(yè)清產核資工作。第三條 企業(yè)開展清產核資工作應當按照?國有企業(yè)清產核資?的有關規(guī)定認真組織做好賬務清理、資產清查等各項根底工作如實反映企業(yè)資產質量和財務狀況做到全面徹底、賬賬相符、賬實相符保證企業(yè)清產核資結果的性、可靠性和完好性嚴禁弄虛作假防止國有資產流失。第三十四條 企業(yè)和承辦企業(yè)清產核資經濟鑒證業(yè)務的中介機構應當按照?會計理?的規(guī)定妥善保好清產核資各類工作底稿及相關材料并做好歸檔理工作。(四)嚴守企業(yè)的商業(yè)機未經答應不得擅自對外公布受托企業(yè)的清產核資結果及相關材料。(二)遵守、客觀、公正的原那么做到誠信為本不虛報、瞞報和弄虛作假；第三十條 承辦企業(yè)清產核資經濟鑒證業(yè)務的中介機構及相關工作人員應認真遵循相關執(zhí)業(yè)道德：第二十七條 在損失及掛賬申報核銷工程審核說明中中介機構應當對損失及掛賬分項表中列示的各類損失工程按和會計科目逐項編寫損失及掛賬工程說明。第二十三條 對于同時承辦同一企業(yè)清產核資專項財務審計業(yè)務的多家中介機構應當分別對其審計的子企業(yè)出具分戶清產核資專項財務審計并報送主審中介機構主審中介機構在此根底上出具企業(yè)清產核資專項財務審計。(五)對企業(yè)損失及掛賬進展審核協助和催促企業(yè)獲得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據其他中介機構出具的經濟鑒證證明以及提供特定事項的證明并對其性和合規(guī)性進展審計；(三)負責企業(yè)資產清查的監(jiān)盤工作；(一)制定清產核資專項財務審計工作方案明確審計目的、審計范圍和審計內容擬定審計工作根底表和審計工作底稿格式并對參加專項審計工作的相關審計人員進展培訓；第十六條 在企業(yè)損失及掛賬經濟鑒證工作中中介機構及相關工作人員必須認真查閱企業(yè)有關財務會計資料和勘察業(yè)務現場和設施向有關和個人進展調查與核實；對企業(yè)成心不提供或者提供虛假會計資料和相關損失及掛賬證據的中介機構及相關工作人員有權對相關損失及掛賬不予鑒證或者不發(fā)表鑒證。第十二條 承辦企業(yè)清產核資經濟鑒證業(yè)務的中介機構在承受企業(yè)委托后應當根據清產核資經濟鑒證業(yè)務量需要選定相對固定的專業(yè)人員參加清產核資經濟鑒證工作以保證工作按完成。第八條 企業(yè)根據各級國有資產監(jiān)視理機構的要求必須開展清產核資工作的以及企業(yè)母由于國有產權轉讓、等經濟行為使產權發(fā)生重大變動(涉及控股權轉移)需開展清產核資的由同級國有資產監(jiān)視理機構統(tǒng)一委托中介機構。第四條 本規(guī)那么所稱中介機構主要是指具有經濟鑒證業(yè)務執(zhí)業(yè)資質的會計師事務所、資產評估事務所和律師事務所等。本工作規(guī)程自公布之日起施行。企業(yè)應當根據清產核資工作結果對所屬各子企業(yè)的資產及財務狀況進展認真分析對確已資不抵債或不能持續(xù)經營的應當根據實際情況提出合并、分立、解散、清算和關閉破產等工作措施促進企業(yè)構造的調整進步企業(yè)資產營運效益。企業(yè)在清產核資的根底上按照現行的財務、會計及資產理制度規(guī)定并結合企業(yè)實際情況建立健全各項資產包括固定資產、流動資產、無形資產、遞延資產、在建工程等理制度完善資產與財務理。企業(yè)對經同意核銷的各項不良債權、不良要建立賬銷案存理制度組織力量和建立相關機構積極清理和追索；對同意核銷的各項實物資產損失應當組織力量積極處置、回收殘值防止國有資產流失。第十一章第七十二條專項財務審計由社會中介機構出具主要內容包括：清產核資范圍及內容；清產核資行為根據及法律根據；清產核資組織施行情況；清產核資審核；社會中介機構認為需要專項說明的重大事項；使用范圍說明等。第六十六條社會中介機構對企業(yè)清產核資結果應當在認真核實和詳細分析的根底上根據、客觀、公正原那么出具專項財務審計并對其準確性、可靠性負責。企業(yè)在清產核資工作中要分清與社會中介機構的職責分工明確工作關系細化工作程序分清工作責任。第五十七條企業(yè)在清產核資工作中在進展賬務清理、資產清查等工作并填制?清產核資工作根底表?的根底上應當認真、如實的分別填制?企業(yè)清產核資報表?。企業(yè)在清產核資工作中對證據充分、確鑿的各項資產損失、資金掛賬經社會中介機構專項財務審計后可以按照清產核資政策規(guī)定向國有資產監(jiān)視理機構申報認定和核銷。企業(yè)在清產核資中對各項資產盤盈、資產損失和資金掛賬的核實和認定都必須獲得合法證據。第四十四條企業(yè)凡在以前開展清產核資工作包括第五次全國清產核資工作配合、武警和政法移交企業(yè)政脫鉤企業(yè)科研機構整體轉制及日常開展的清產核資工作〕時已進展過資產價值重估的或者因特定經濟行為需要已經組織過資產評估工作的原那么上不再進展資產價值重估。第三十九條無形資產清查的范圍和內容包括各項專利權、商標權、特許權、商譽、土地使用權及房屋使用權等。一〕在清查對外長時凡按股份或者資本份額擁有實際控制權的一般應采用權益法進展清查；沒有實際控制權的按企業(yè)目前對外的核算方式進展清查。第三十二條五〕銀行存款賬列有利息收入時應當詳加注明。四〕外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列；三〕各項存款應當由銀行出具證明；二〕定存款應當出具銀行定存款單；一〕存款要依不同銀行賬戶分列應當區(qū)分人民幣及各種外幣；對庫存外幣依幣種清查并以清查時點當日之銀行外幣牌價換算。一〕企業(yè)資產清查工作應當把清理資產同核查負債和所有者權益結合起來對企業(yè)的負債、權益認真清理對于因會計技術過失造成的不實債權、債務進展甄別并及時改正；對清查出來的賬外權益、負債要及時入賬以確保企業(yè)的資產、負債及權益的、準確。第二十二條第十八條企業(yè)在清產核資中應當認真做好本企業(yè)戶數清理工作確定根本清查或工程明確工作范圍落實工作責任制。二〕對于不符合開展清產核資工作條件的國有資產監(jiān)視理機構應當及時企業(yè)并告之原因。一〕對于符合開展清產核資工作條件的國有資產監(jiān)視理機構應在規(guī)定時間內出具同意企業(yè)開展清產核資工作的；國有控股企業(yè)開展或者參加清產核資工作應當附報企業(yè)或者股東會的相關。企業(yè)開展清產核資工作除國有資產監(jiān)視理機構特殊規(guī)定外均應當根據實際情況和清產核資有關要求提出申請經批準同意后組織施行?！〉谒臈l企業(yè)開展清產核資工作應當根據?國有企業(yè)清產核資?規(guī)定及本工作規(guī)程明確的工作程序、工作、工作要求和工作步驟等組織進展?！　∪称髽I(yè)對清出的各項資產損失和資金掛賬應認真清理、分類排隊、查明原因根據企業(yè)實際情況根據清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定認真研究提出處理?！　∥?、清產核資工作組織指導　　企業(yè)清產核資工作由統(tǒng)一指導、統(tǒng)一組織、分步施行有關清產核資的重大問題由研究?！　∪硟r值重估?！　《成暾?003年執(zhí)行?企業(yè)會計制度?的企業(yè)清產核資主體工作時間為2003年912月資產清查時間點為2002年12月31日全部工作于2004年3月底完畢。對企業(yè)清產核資工作進展工作部署明確指導組織和辦事機構落實清產核資工作任務?！　∫弧⑶瀹a核資工作目的　　一〕全面摸清企業(yè)“家底〞如實暴露企業(yè)存在的矛盾和問題、完好地反映企業(yè)資產狀況、財務狀況和經營成果促進進步企業(yè)會計信息質量。對于涉及平安、不適宜會計師事務所審計的特殊子企業(yè)、根據所在及地區(qū)法律規(guī)定進展審計的境外子企業(yè)以及法律、法規(guī)尚未規(guī)定須委托會計師事務所審計的有關可由企業(yè)自行組織開展清產核資工作。　　六、企業(yè)將主要固定資產和流動資產賬面價值與實際價值背離較大的差額部作為損失申報處理的問題　　在清產核資工作中假設企業(yè)清查出主要固定資產企業(yè)在1995年清產核資時估價入賬的土地除外〕和流動資產賬面價值與實際價值存在較大背離的情況且該主要固定資產和流動資產未發(fā)消費權轉讓或進展處置那么企業(yè)可以將主要固定資產和流動資產賬面價值與實際價值的差額按照?企業(yè)會計制度?有關資產減值準備計提的原那么作為清產核資預計損失申報處理但不得作為清產核資按“原制度〞清查出的損失申報處理。清產核資工作問題解答二〕　　在企業(yè)清產核資工作中不少企業(yè)和會計師事務所又陸續(xù)反映了一些新的清產核資政策、報表等方面的問題現解答如下：　　一、正在進展改制的企業(yè)清產核資問題　　根據?轉發(fā)國有資產監(jiān)視理會國有企業(yè)改制工作的?國辦發(fā)［2003］96以下簡稱96〕有關規(guī)定,國有企業(yè)在改制前首先應進展清產核資在清產核資的根底上再進展資產評估。對于企業(yè)申報的“按原會計制度清查出的資產損失〞中未予批準核銷的部企業(yè)可以繼續(xù)搜集相關證據在1年內重新申報1次；假設企業(yè)繼續(xù)搜集相關證據有一定的困難經批準也可以將這部資產損失轉為“按?企業(yè)會計制度?預計的資產損失〞。七、債轉股企業(yè)在清產核資中清查出的轉股前資產損失的處理問題 　 　按照?國有大中型企業(yè)主輔別離輔業(yè)改制分流安置充裕人員的施行?(國經貿企改2002〕859)及相關的規(guī)定進展“主輔別離輔業(yè)改制〞的企業(yè)假設已開展了清產核資財產清查〕工作那么應由企業(yè)將清查出的有關資產損失按照?國有企業(yè)清產核資?及相關配套規(guī)定的要求與程序報批準核銷。 清產核資工作問題解答一〕 十、資不抵債企業(yè)清產核資的資產損失在清產核資報表中反映的問題在清產核資基準日之前假設企業(yè)經將要或正在進展改制但尚未進展資產評估或僅對部資產進展評估的應按96要求開展清產核資工作；假設企業(yè)在96下發(fā)之前已進展整體資產評估考慮到企業(yè)實際工作量及時間問題經申報核準后可不再另行開展清產核資工作?！　∑?、納入清產核資范圍但已于清產核資基準日上一年度進展過資產評估的企業(yè)資產損失申報問題　　根據?國有企業(yè)清產核資工作規(guī)程?國資評價［2003］73〕有關規(guī)定企業(yè)所屬子企業(yè)因某種特定經濟行為在上一年度已組織進展過資產評估的可以不納入此次清產核資范圍。為了確保清產核資結果的可靠對于自行組織開展清產核資工作的企業(yè)須對其清產核資結果進展審計：一是企業(yè)應有正式審計機構制定實在可行的內審方案制定統(tǒng)一的審計程序、審計和審計格式；二是企業(yè)可探究多種內審方式如可采取“下審一級〞、“同級互審〞等方式無采取何種方式都必須確保審計工作質量；三是根據?國有企業(yè)清產核資經濟鑒證工作規(guī)那么?國資評價［2003］78〕的有關規(guī)定企業(yè)要在充分調查取證和分析證的根底上對各項損失掛賬進展客觀評判并出具鑒證；四是應出具清產核資專項內審專項內審要加蓋企業(yè)公章并有內審機構負責人和內審工作小組組長的簽字?！　《橙媲宀楹藢嵠髽I(yè)各項資產損失情況并根據清產核資政策規(guī)定進展處理促進企業(yè)解決歷史遺留問題為執(zhí)行?企業(yè)會計制度?創(chuàng)造條件。各企業(yè)明確或建立相應的組織或辦事機構制定實在可行的工作方案做好組織發(fā)動工作?！　∪成暾堅?004年或2005年執(zhí)行?企業(yè)會計制度?的企業(yè)清產核資主體工作時間為2004年16月資產清查時間點為2003年12月31日全部工作于2004年10月底完畢。指對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產按照規(guī)定、進展重新估價。各企業(yè)詳細組織所屬企業(yè)、開展清產核資工作?！　∷摹称髽I(yè)經批準財務核銷的各項不良債權、不良及實物資產損失要建立“賬銷案存〞理制度認真加強有關理工作組織力量或成立專門機構繼續(xù)進展清理和追索防止國有資產流失。第三條制定企業(yè)清產核資工作規(guī)程的目的是為了促進建立依法理、公開透明、監(jiān)視制衡的企業(yè)清產核資工作根本程序和工作。屬于由國有資產監(jiān)視理機構要求開展清產核資工作的企業(yè)根據國有資產監(jiān)視理機構的工作或者工作方案組織施行。第九條第十二條根本清查和清產核資工作組織原那么上按照企業(yè)財務隸屬關系劃分和確定。企業(yè)對在金融機構開立的人民幣支付結算的銀行根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶以及經常工程外匯賬戶、資本工程外匯賬戶等要進展全面清理。企業(yè)在賬務清理中對清理出來的各種由于會計技術性過失因素造成的錯賬應當根據會計準那么會計過失調整的規(guī)定自行進展賬務調整。二〕企業(yè)資產清查工作應當重點做好各類應收及預付賬款、各項對外、賬外資產的清理查實應收賬款的債權是否存在核實對外初始本錢的現有實際價值。備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數額。第三十