【正文】 。 第 42行 “上年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額”：填報(bào)納稅人以前年度損益調(diào)整稅款、上一年度第四季度或第 12月份預(yù)繳稅款和匯算清繳的稅款，在本年入庫金額。 附報(bào) 《 中華人民共和國匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表 》 。 第 31行 “境外所得應(yīng)納所得稅額 ”：金額等于 附表六 《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》第 10列合計(jì)數(shù)。 第 6行第 10列 “ 本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額 ” ：金額等于第 1至 5行第 10列的合計(jì)數(shù) （ 6行 10列的合計(jì)數(shù) ≤ 6行 4列的合計(jì)數(shù) ） 。 第 1至 5行依次從 6行往前推 5年 ， 第 6行為本申報(bào)年度 。金額等于第 10＋ 11－ 12行。本行應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用“－”號(hào)填列。 ? 第 3行 “營業(yè)稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 “ 納稅人識(shí)別號(hào) ” ：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼 。第 1列“賬載金額”、第 2列“稅收金額”不填。 第 40行 “其他”填報(bào)會(huì)計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他扣除類項(xiàng)目金額，如分期收款銷售方式下應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨成本、一般重組和特殊重組的相關(guān)扣除項(xiàng)目調(diào)整。 廣告性的贊助支出按廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定處理，在第 27行“廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”中填報(bào)。 四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 ? 第 26行 “ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；第 2列 “ 稅收金額 ” 經(jīng)比較后填列 ， 即比較 “ 本行第 1列 60%” 與 “ 附表一（ 1） 第 1行 5‰ ” 或 “ 附表一 （ 2） 第 （ 1＋ 38） 行 5‰ ” 或 “ 主表第 1行 5‰ ” 兩數(shù) ， 孰小者填入本行第 2列；如本行第 1列 ≥ 第 2列 ， 本行第 1列減去第 2列的余額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ； ? 第 27行 “廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：第 3列“調(diào)增金額”取自 附表八 《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》第 7行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額”，第 4列“調(diào)減金額”取自 附表八 《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》第 10行“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”。 （ 二 ） 為職工 衛(wèi)生保健 、 生活 、 住房 、 交通 等所發(fā)放的各項(xiàng) 補(bǔ)貼 和非貨幣性福利 ， 包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用 、 未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用 、 職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼 、 供暖費(fèi)補(bǔ)貼 、 職工防暑降溫費(fèi) 、 職工困難補(bǔ)貼 、 救濟(jì)費(fèi) 、 職工 食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼 、 職工交通補(bǔ)貼等 。 （五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的； ? 二、關(guān)于工資薪金總額問題 《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的 “ 工資薪金總額 ” ，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 第 18行 “抵扣應(yīng)納稅所得額”：第 4列“調(diào)減金額”取自 附表五 《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第 39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額”金額欄數(shù)據(jù)。 第 10行“公允價(jià)值變動(dòng)凈收益”：“調(diào)增金額”或“調(diào)減金額”取自 附表七 《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》第 10行“合計(jì)”第 5列“納稅調(diào)整額”。第 3列 “調(diào)增金額 ”填報(bào)第 1列與第 2列的差額。 第 16列 “ 前五年境外所得已繳稅款未抵免余額 ” ：填報(bào)可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的境外所得稅未抵免余額 。 第 11列 “境外所得可抵免稅額”。（ 1— 適用所在國家地區(qū)所得稅稅率）＋適用所在國家預(yù)提所得稅率的境外所得247。 3.“ 已彌補(bǔ)金額 ” ：已經(jīng)用歷年投資收益彌補(bǔ)的金額 。 對(duì)于符合稅收免稅規(guī)定條件的股息紅利 ， 填入第 8列 “免稅收入 ”， 不符合的填入第 9列 “全額征稅收入 ”。 第 3列 “ 本年度增 （ 減 ） 投資額 ” ： 填報(bào)本納稅年度內(nèi)對(duì)同一企業(yè)股權(quán)投資增減變化金額 。 14行 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3年。 第 5列 ： 填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算本納稅年度的折舊 、 攤銷額 。 第 8行 “本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”： 當(dāng)?shù)?3行＞第 6行 ,本行 =本表第 36行；當(dāng)?shù)?3行 ≤ 第 6行 ,本行填 0。公允價(jià)值模式下，將轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，差額計(jì)入當(dāng)期損益，大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。 第十八條：利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 可供出售的金融資產(chǎn)。 第 47行 “所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)）”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人所屬的行業(yè)，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。 有關(guān)文件 為《 關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（ 財(cái)稅〔 2023〕 48號(hào) ） 48號(hào) 文件主要內(nèi)容 一、企業(yè)自 2023年 1月 l日起購置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的 10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過 5個(gè)納稅年度。 主表 25行 *（ 25－ X） % 最新文件 《 關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 》（ 國發(fā)〔 2023〕 39號(hào) ） 內(nèi)容 有 1原享受低稅率優(yōu)惠政策的 。 ? 是所得部份，而不是收入。對(duì)從事此類項(xiàng)目的企業(yè)，因有特殊困難，不能按期繳納企業(yè)所得稅稅款的，可按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)延期繳納稅款。 申請(qǐng)享受 92號(hào)文件第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。 （可以五年的結(jié)轉(zhuǎn)，要備忘） 科策〔 2023〕 77號(hào)文件規(guī)定 研究開發(fā)項(xiàng)目審核 省屬企業(yè)要求享受研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除的，應(yīng)將有關(guān)研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算決算等材料報(bào)省科技管理部門，由省科技管理部門會(huì)同省財(cái)政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核該項(xiàng)目是否屬于研究開發(fā)項(xiàng)目； 其他企業(yè)要求享受研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除的，應(yīng)將有關(guān)項(xiàng)目材料報(bào)企業(yè)所在地市級(jí)科技管理部門，由市級(jí)科技管理部門會(huì)同市財(cái)政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核該項(xiàng)目是否屬于研究開發(fā)項(xiàng)目。 第十二條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 （二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 二、企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。 第 2行 “ 國債利息收入 ” ：填報(bào)納稅人持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入 。 附表二、成本費(fèi)用明細(xì)表 根據(jù)企業(yè)核算的“主營業(yè)務(wù)成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”和“營業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入對(duì)應(yīng)的“視同銷售成本”。 第 19行 “ 處置固定資產(chǎn)凈收益 ” ：填報(bào)納稅人因 處置固定資產(chǎn) 而取得的凈收益 。對(duì) 2023年 1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)， 2023年 1月 1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 視同銷售收入的政策 《條例》第 二十五條：企業(yè)發(fā)生 非貨幣性資產(chǎn)交換 ，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等 用途的 ，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門 另有規(guī)定 的除外。 第 5行 “ 提供勞務(wù) ” ：填報(bào)從事提供旅游飲食服務(wù) 、 交通運(yùn)輸 、 郵政通信 、 對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù) 、 開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營業(yè)務(wù)收入 。 有關(guān)收入的新政策 《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（ 國稅函 [2023]875號(hào) ） 一、 除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外， 企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則 。（本講座暫不含金融企業(yè)和事業(yè)單位）。 前期準(zhǔn)備（略）。 本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的 計(jì)算基數(shù) 。 第 11行 “ 包裝物出租收入 ” ：填報(bào)出租 、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金 。 （一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應(yīng)酬； （三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對(duì)外捐贈(zèng)； （六）其他改變資產(chǎn) 所有權(quán)屬 的用途。 營業(yè)外收入 第 17行 “營業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。 第 24行 “ 政府補(bǔ)助收入 ” ： 填報(bào)納稅人從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)的金額 ， 包括補(bǔ)貼收入 。 22行 ， 非常損失，一定要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，時(shí)限在一月十五日前 。 第 8行 “其他”： 填報(bào)國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減計(jì)收入的數(shù)額。 《 安徽省 關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除政策具體操作辦法的通知 》（ 科策〔 2023〕 77號(hào) ）。 （七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。 （四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。 對(duì)單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。最新文件為 《 關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知 》（ 國稅函〔 2023〕 850號(hào) ） 一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，各地可直接貫徹執(zhí)行。 二、企業(yè)同時(shí)從事不在《目錄》范圍內(nèi)的項(xiàng)目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得分開核算，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，沒有分開核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。主表 25行 *5% ? 有關(guān)文件《 安徽省地方稅務(wù)局小型微利企業(yè)認(rèn)定管理暫行辦法 》（ 皖地稅函 [2023]520號(hào) ） ? （一）工業(yè)企業(yè)，年度 應(yīng)納稅所得額 不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度 應(yīng)納稅所得額 不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上 (含 2年 )，凡符合下列條件的，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70％抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的 10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)進(jìn)入當(dāng)期損益 資產(chǎn)或負(fù)債的初始計(jì)量，以公允價(jià)值計(jì)量，以后當(dāng)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)，其變動(dòng)的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 持有期公允價(jià)值變動(dòng)的差額計(jì)入損益。 投資性房地產(chǎn) 初始計(jì)量：成本法 后續(xù)計(jì)量：成本模式，同固定資產(chǎn)等 公允價(jià)值模式，不提 折舊或攤銷 ，資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，其差額計(jì)入當(dāng)期 損益 。 第 5行 “稅收規(guī)定的扣除率”：填報(bào)按照稅收規(guī)定納稅人適用的扣除率。 第 2列 “ 計(jì)稅基礎(chǔ) ” ， 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算稅前扣除折舊 、 攤銷的金額 。 11行 規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷； 12行規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。 第 5列 “納稅調(diào)整額”： 金額等于本表第 3列－第 2列。 本行根據(jù) “ 投資收益 ” 科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào) 。 第 15列 “按稅法計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”：填報(bào)納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時(shí)，按稅收規(guī)定計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。 第 2列 “ 境外所得 ” ： 填報(bào)來自境外的稅后境外所得的金額 。 第 8列 “境外應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)彌補(bǔ)虧損前境外應(yīng)納稅所得額扣除可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損后的金額。 第 13列 “ 本年可抵免的境外所得稅款 ” ：填報(bào)本年來源于境外的所得已繳納所得稅 ， 在本年度允許抵免的金額 。第 3列等于第 2列。 第 7行 “按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益”：第 3列“調(diào)增金額”、第 4列“調(diào)減金額”根據(jù)附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》分析填列。 第 14行 “不征稅收入”：第 4列“調(diào)減金額”取自附表一 （ 3）（略） 第 15行 “免稅收入”：第 4列“調(diào)減金額”取自附表五 《