【正文】 ? 采用按時結(jié)算的方式，要求施工單位按照已完成的形象進(jìn)度及時報送結(jié)算資料 。 ?(4)對索賠資料的真實性。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計 ? 開展合同項目審計的重點 ? 審計取費和套用定額單價 ?對合同內(nèi)項目，其合同內(nèi)財務(wù)決算單價是否與招標(biāo)合同內(nèi)單價一致；對合同外項目，按合同條款規(guī)定：其合同內(nèi)有內(nèi)容相同相應(yīng)子目單價可以套用的，應(yīng)予以套用； ?對其合同內(nèi)沒有內(nèi)容相同的相應(yīng)子目套用的，只要有近似子目單價應(yīng)予以套用； ?在前二者都不具備的情況下，雙方可以重新協(xié)商，但新單價取費應(yīng)與合同內(nèi)單價取費一致，新單價要合理， 三峽工程合同管理內(nèi)部審計 ? 開展合同項目審計的重點 ? 審計合同外獎金支付 ?審查合同外獎金支付過程中，是否存在不合規(guī)、不合理的情況，是否有執(zhí)行獎懲條款不嚴(yán)肅，隨意處理的情況。 ? 工程師收到變更價款報告之日起 14天內(nèi)，予以確認(rèn)。 ? 項目尾工工程未完工程量和預(yù)留投資資金的真實性 。 自項目建設(shè)之日起的工程進(jìn)度報表和財務(wù)報表、工程竣工決算報表，以及其他與財務(wù)收支相關(guān)的資料 建設(shè)項目實施階段審計的主要內(nèi)容 ? 審計內(nèi)容主要包括 : ? 審查竣工決算報表和竣工決算說明的真實、合法情況。 ?是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。 ? 任何一份施工合同都難以做到十全十美，合同履行中還應(yīng)根據(jù)實際情況需要及時簽訂補充協(xié)議、變更協(xié)議，調(diào)整各方權(quán)利義務(wù)。 招投標(biāo)階段的審計 ? 招投標(biāo)審計應(yīng)注意的幾點問題 ? 對專業(yè)工程的招投標(biāo)普遍采取邀請招標(biāo)方式和議標(biāo)的審計。 招投標(biāo)階段的審計 ? 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 ? 招投標(biāo)中審計監(jiān)督 ?招投標(biāo)后的審計核實 ? 推行反饋監(jiān)督，注意建立信息反饋和追蹤制度，主要收集反饋信息，調(diào)查了解對招投標(biāo)的意見，聽取收集對招投標(biāo)的建議。 招投標(biāo)階段的審計 ? 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 ? 招投標(biāo)中審計監(jiān)督 ?評標(biāo)的審計 ? 評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家共同組成。 招投標(biāo)階段的審計 ? 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 ? 招投標(biāo)前審計監(jiān)查 ?標(biāo)底的審定 ? 標(biāo)底計價內(nèi)容：承包范圍、招標(biāo)文件規(guī)定的計價方法及招標(biāo)文件的其他有關(guān)條款。 ? (三 )使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。 ?設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、總工程師審核制、限額設(shè)計制度等 ? 加強內(nèi)部審計。 建設(shè)項目投資立項審計 ? 可行性研究前期工作審計 ? 檢查項目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證； ? 可行性研究報告真實性審計 ? 檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財務(wù)估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進(jìn)行測試。 ? 解決主體工程審計的辦法，只有全過程跟蹤審計，不能只局限于事后審計。備案制的具體實施辦法由省級人民政府自行制定。 劃分階段或期間的長短，可根據(jù)建設(shè)項目的風(fēng)險程度，建設(shè)項目的規(guī)模、特點、審計要求及審計資源情況等具體確定 投資體制與審計 ?法人制 ?資本金制 ?招投標(biāo)制 ?合同制 ?監(jiān)理制 ? 代建制 ? BOT投資 ? 核準(zhǔn)制 ?備案制 （一）項目法人制 ? 1996年 3月國家計委廢止項目業(yè)主責(zé)任制，實行建設(shè)項目法人責(zé)任制 ? 國有單位經(jīng)營性基本建設(shè)大中型項目在建設(shè)階段必須組建項目法人，實行項目法人責(zé)任制 ? 由項目法人負(fù)責(zé)對項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值，實行全過程負(fù)責(zé) ? 審計項目是否在可研報告批準(zhǔn)后按《公司法》的規(guī)定組建項目法人 ? 審查是否有國家公務(wù)人員兼任項目法人的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù) ? 項目法人經(jīng)濟責(zé)任審計 ? 對項目法人在項目全過程經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審計 （二）資本金制 ? 96年 8月國務(wù)院決定對固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度，在項目的總投資中必須由投資者按一定比例認(rèn)繳出資額，可轉(zhuǎn)讓，但不得抽回。是效益審計的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項目建設(shè)的經(jīng)濟性 (Economy)、效率性(Efficiency)和效果性 (Effectiveness)的審計。 例如：一個醫(yī)院 、 一個學(xué)校 、一個工廠都稱為一個建設(shè)項目 。 建設(shè)項目構(gòu)成： 建設(shè)項目 單項工程 單 位 工 程 分部工程 分項工程 例：蘇州科技學(xué)院 （ 建設(shè)項目 ） 綜合樓 （ 單項工程 ） 土建 （ 單位工程 、概預(yù)算 ） 墻體 （ 分部工程 ） 外墻 （ 分項工程 ） 建設(shè)項目審計面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn) ? 我國國家審計機關(guān)所開展的建設(shè)項目審計有明顯的事后審計特征 ? 兩種做法： ? 以署、省審計機關(guān)為主開展的事后概 (預(yù) )算執(zhí)行情況審計 。 經(jīng)濟效益 經(jīng)濟性考慮是否節(jié)約使用了建設(shè)資金 效果性則考慮建成后是否實現(xiàn)了預(yù)期的目標(biāo)或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的程度 ?建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計指在項目實施的各個階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計模式進(jìn)行的政府建設(shè)項目效益審計 。 ? 電力、機電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿(mào)及其他行業(yè)的項目，資本金比例為 20%及以上 ? 審查對各種經(jīng)營性投資項目是否真正落實了資本金制度 ? 審查項目法人是否按規(guī)定認(rèn)繳一定比例的資本金，是否抽回 ? （三） 招投標(biāo)制 ? 2023年 1月 1日《招標(biāo)投標(biāo)法》 ? 建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)程序合法 ， 合規(guī)性審計 ?對中標(biāo)單位資質(zhì)的真實性、合法性審計 （ 四）合同管理制 ? 99年 10月 1日施行《合同法》，第十六章《建設(shè)工程合同》，是承包人進(jìn)行工程建設(shè)和發(fā)包人支付價款的合同。國務(wù)院投資主管部門要對備案工作加強指導(dǎo)和監(jiān)督， 防止以備案的名義變相審批。 建設(shè)項目審計關(guān)系 審計主體：國家 、 民間 、 內(nèi)部審計 審計客體：建設(shè)單位 審計授權(quán)或委托人：法律 、 業(yè)主 。 建設(shè)項目投資立項審計 ? 可行性研究報告內(nèi)容完整性審計 ? 檢查可行性研究報告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的《投資項目可行性研究指南》規(guī)定的內(nèi)容； ? 檢查可行性研究報告的內(nèi)容； ? 可行性研究報告科學(xué)性審計； ?可行性研究報告投資估算和資金籌措審計； ?可行性研究報告財務(wù)評價審計 ； ?決策程序的審計。 ? 延伸造價審計。 ? 審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)代理機構(gòu) (中介組織 )辦理招標(biāo)事宜 招投標(biāo)階段的審計 ? 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 ? 招投標(biāo)前審計監(jiān)查 ?招標(biāo)程序的審計 ? 審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。 ? 工程量清單單價組成分析，人工、材料、機械臺班計取的價格、直接費、其他直接費、有關(guān)文件規(guī)定的調(diào)價、間接費、現(xiàn)場經(jīng)費、預(yù)算包干費、取費標(biāo)準(zhǔn)、利潤、稅金、采用固定價格的工程測算的在施工周期價格波動風(fēng)險系數(shù)、不可預(yù)見費（特殊情況）以及主要材料數(shù)量等。 ? 評標(biāo)委員會成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評標(biāo)工作。 ? 加強合同簽訂的監(jiān)督。 ?跟蹤審計